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银行内部审计研究3篇
银行内部审计研究（3篇）
第一篇：
城商行内部审计促动风险防范与价值提升
摘要：
本文建立在现阶段我国城商行内部审计与风险防范管理、价值提升的成果基础上，详细陈述了当前在风险防范方面我国城商行内部审计的现状，并给出了如何强化风险防范与风险管理的对策，就其间接或直接促动价值提升实行论证，最终发挥城商行内部审计的独特职能和价值提升作用。
关键词：
风险防范；风险管理；价值提升
近年来，国内外经济环境日趋复杂，国内银行业改革日渐深入，城商行普遍实施跨区域发展战略。
在信息技术飞速发展与金融理论、金融实践突破创新刺激下，金融产品和金融市场表现出快速发展的态势。
在此转型升级新时期，因为体制、制度、机制滞后，银行业面临诸多内外部风险，各类案件层出不穷，给城商行带来极大的市场风险、经济风险和信用风险。
对此，如何强化管理手段，完善内部控制管理，提升经营管理水平，防范各类经营风险及提升效益，成为各家银行工作的重中之重。
这对内部审计工作提出了更高要求，要求内审部门积极调整、创新审计管理思路和方法，扩大内审领域，向战略管理、公司治理、风险管理等方面扩展，通过内审风险防范与审计建设职能的发挥，强化审计“免疫系统”建设，促动城商行的经营管理水平的提升。
一、内部审计当前在防范风险方面的薄弱环节
城商行在应对内外部诸多经营压力中，往往面临内部控制管理基础薄弱、内部控制和操作风险管理方面“低、散、多”的问题。
所谓“低”是指内部控制和操作风险防控水平低下，对重要人员和业务流程控制上存有不足，存有机控水平不高的问题；所谓“散”是指内部控制和操作风险管理松散、集中度不够。
所谓“多”是指各营销团队和网点机构违规操作、违规经营问题多发，屡禁不止。
表现如下：
1、内控合规意识较为淡薄
一是重业务轻风险，重经营轻内控的现象仍较为普遍。
表现为对检查意见和各类外部监管意见重视水准不够，对检查发现的制度、机制等根源性问题整改不到位，存有屡查屡犯的现象。
二是内控合规担当意识不强，主体责任未落实到位。
从城商行各类内外部检查情况来看，一些业务条线、营销团队和支行主要负责人作为本单位、本条线内控合规风险管理的第一负责人，存有着担当意识不强，内部控制和操作风险管理履职存有不到位现象。
2、所面临操作风险防控形势异常严峻
当前，从外部经济金融环境来看，信用风险防控形势非常严酷。
但因为内部控制所存有的不足，特别是对人员和流程因素控制不到位，如违规办理授信业务而导致风险损失所引发的操作风险事件，进一步放大了城商行所面临的信用风险。
3、内部控制基础较为薄弱，内控建设相对于业务发展滞后
一是制度执行流于形式。
实践中存有且危害性最大的是制度执行流于形式的问题。
只求形式合规，实质却执行却不到位。
二是内控合规问责传递不到位。
诸多城商行近年来对于内控检查发现的问题和对业务操作过程的违规问责较少，问责力度不够且传递不到位，致使普遍存有以经济问责代替行政问责，以操作人员问责代替管理人员问责现象。
三是条线管理较为薄弱。
一些业务条线和风控条线人员力量配备不足，对营销团队、网点业务指导和制度督查不够，管控水平和服务效率均有待提升。
条线管理效果不够明显，还主要停留在下达指标和事后考核等层面上，而对基层机构如何具体展开业务的指导和风险防控比较缺乏，没有从上而下形成一体化的业务经营和风险控制模式。
四是审计监督广度和深度存有缺陷。
近几年对机构业务和重要岗位审计所安排广度和频率不到位；所展开各类风险排查也因为缺乏深度使之流于形式走过场，未从管理上找不足、从根子上去解决，陷入“屡查屡改、屡改屡犯、屡犯屡查”的怪圈。
二、内部审计强化风险防范
1、内部审计促动内控和案防机制建设，防范操作风险与案件风险
内部审计除完成审计项目外，还要充分发挥在内部控制和风险管理方面的业务专长，向经营管理层提供咨询、管理建议，参与内控和案防机制建设。
部署内审工作及案件防控工作，通报剖析当前银行业典型案件。
同时，根据银监部门监管要求，及以往内外部审计检查发现的内控缺陷、执行力不到位的问题，有针对性的制订各业务条线强化内控制度建设与执行力的工作内容，强化审计工作在内控合规价值方面引领作用。
2、内部审计增强服务工作，创造以帮纠错氛围
为了切实落实审计发现问题的整改工作，扭转以罚纠错的片面导向，需要采取：
一是树立审计服务业务管理意识，不但要“查病”，即通过审计发现问题，实现纠错防弊的初级目标；还要“防病”、制订强身健体计划，即提出审计管理建议，督促整改落实，实现提升全行经营管理水平，促动业务经营健康、可持续发展的高级目标。
二是扭转“一罚了之”、“以罚代改”片面观点，通过审计行为，协助建立健全内部控制机制，规范业务操作，防范各类风险。
3、在新时期、新形势下，审时度势，与时俱进
转变审计理念，加快审计转型，由传统的重财务审计，向财务审计与内部控制审计、风险管理审计和效益审计相结合转变。
一是增强经济责任审计，通过实施经济责任审计项目，对领导干部履职情况审计，客观评价其职责过程中的功过得失，督促其所在机构或部门落实问题整改，规范业务经营及操作，并促动领导干部遵纪守法，认真履职。
二是展开内部控制评价，根据业务发展及风险状况等，对机构的内部控制环境与措施、风险识别与管理、人员监督与纠正、信息交流与反馈、经营结果实行计分评估，并评定内控等级。
三是创新“飞行审计”项目，保持案件防控工作的高压态势，对违法违规人员形成震慑力、敬畏心。
四是增大专项审计力度，有针对性的对监管部门要求项目、重点业务、风险管理薄弱环节、内控管理不到位环节等，实行审计项目立项并实施审计，从业务管理体系与框架设计、制度建设与执行等方面实行专项、有深度地审计，发现存有问题，提出管理建议。
三、内部审计促动价值增值
IIA在《标准》中对“增加价值”作了如下解释：
“机构的设立，是为了其所有者、其他利益关系方、顾客和客户创造价值或谋取利益…内审师在收集资料、理解并评价风险的过程中，对经营与改良时机产生了深刻见解，这些见解可能会对机构带来诸多利益”。
如下列出一些城商行常见的风险点，其间接或者直接会给城商行造成较大价值和经济效益方面的影响。
第一，重要空白凭证和资产：
如银行承兑汇票、存单、存折等重要空白凭证存有盗用风险，变现水平强的资产和流动性较强的现金、有价证券易被盗用。
第二，发放的大额对公贷款或个人经营性贷款：
因为银行“规模情结”及考核指挥棒失衡作用下，贷款“三查”制度流于形式，放松对借款人的准入审查，一些借款人快速多元扩张、集团关联复杂、多头举债借款、高财务杠杆等风险往往被忽视，办理抵押担保等贷款手续不严格，对贷款用途缺乏有效监督，信贷风险持续涌现；第三，违反银行监管红线：
虚增存贷款、贷款流向保证金等；第四，部分复杂度较高和投机性较强的交易及表外业务：
如信用证、保函、自营外汇买卖等；第五，垫款、不良资产以及异常变动项目；第六，新兴业务如互联网金融、同业业务、理财业务和金融衍生品等，其内部控制相对较弱，风险控制往往赶不上业务的发展，成为新的风险点。
审计人员通过对以上业务的重点注重、采集，对内部控制环境的调查，比如管理理念、管理水平、道德品行、价值取向实行评价，以及对内部控制活动及效果实行评价，比如风险管理、业务审批、职能分离、程序的交叉核对、资产保全等，通过这些表面现象提取和提炼出问题的本质，然后通过咨询、建议、书面报告等多种形式将表现出有价值的信息实行上报。
城商行管理层通过接收、采纳并利用这些由审计人员提供的有价值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各类减值风险因素，同时也能够将这些有价值的咨询与发现作用于经营管理活动，从而实现城商行内审的价值增值。
除了以上管理方面的建议采纳，内部审计的一些发现还能够直接挽回经济损失。
比如某城商行对理财业务实行审计时，发现管理人未即时调整系统参数，仍按原费率执行，多收取管理费和托管费数百万元，经审计发现后全额追回。
在对保函业务审计过程中，发现多笔保函到期日录入错误，导致保函手续费少收漏收现象，挽回金额百万余元。
所以，内部审计除了能够通过为城商行提供独立、客观的确认和咨询活动，系统地、规范地评价企业的治理、风险管理与控制过程，间接地为城商行增加价值，还能够通过提供有价值的经营管理信息，发现经营操作方面的错误或漏洞，直接地为城商行创造经济价值。
四、结束语
随着当前城商行业务创新持续提升、风险管控持续增强，跨区域进程持续加快，公司治理持续完善，内部审计发挥职能作用越显重要。
内审工作保持其独立性、权威性、专业性，充分发挥内部审计职能作用，强化风险防范与风险管理，为城商行实现稳健经营、价值增值、可持续发展起到保驾护航的作用。
参考文献
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城商行内部审计与风险管理研究J.教育教学论坛，2016.
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风险导向下的关联方交易审计J.商，2013.
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司治理视角下的增值型内部审计制度研究J.会计师，2014.
4陈振：
浅谈风险导向审计与内部控制评审的结合使用J.市场周刊理论研究，2011.
第二篇：
农村商业银行内部审计存有的问题及对策
【摘要】我国农村商业银行是在农村信用社的基础上改制的一种新型的金融机构，为“三农”和我国城乡统筹发展提供服务，对农村经济的发展有重大的扶持作用。
内部审计部门是农商行内部控制的重要部分，是农商行规避风险和损失的重要手段，也是决定农商行能否长期稳定发展的法宝。
鉴于此，本文分析我国农商行内部审计存有的问题，进而提出针对性的建议，对完善和稳定农村经济具有重要的参考意义。
【关键词】农商行；内部审计；问题；对策
一、我国农村商业银行内部审计存有的问题
（一）内部审计缺乏独立性
我国很多农商银行绝大多数都有设立内部审计单位。
审计单位在银行的组织架构上也有了新的调整，审计单位管理者是有董事长直属管辖，但绝大多数是由银行的副行长负责和管理的。
这样审计单位的内部地位就得到了很大的提升。
但是实际实行审计工作的时候，被审计部门提供的资料很大水准上受到单位领导影响，对于审计资料的真实性和有效性很难实行鉴别，若提供的信息不真实，就会影响管理层做出准确的判断和决策。
绝大多数情况下，审计单位由监事长实行领导。
但是我国农商银行一般却是由股东实行此项工作。
股东在农商银行或企业中拥有绝对的掌控权和话语权，而监事会在实际企业或商业银行运营中多为摆设地位，严重削弱监事会的职能和作用，它的工作也会受到股东们的限制。
对于农村商业银行和企业的重大决策几乎没有反驳不了董事会，如此以来审计工作的展开就受到很大限制，对农商银行在实行重大决策的产生极为不利的影响。
（二）内部审计工作风险控制不到位
农商行内部审计风险的来源主要包括审计人员的疏忽和审计职业风险。
审计人员的不认真、疏忽很可能会得出错误的审计结论，进而为农商行增加更大的风险，导致造成更大的损失。
审计职业风险是指除了农商行内审计人员之外的原因给农商行带来的资金损失，它主要包括在取证、查证和定性过程中可能会出现的风险。
农商行的取证风险指的是审计证据不足或不充分等因素所引起的风险，无形中给银行带来损失；查证风险是指在核查账目等过程中出现纰漏，造成账目与实际情况不一致，进而导致农商行的部门业务受到牵连和影响，影响审计的结论和结果，不利于农商行的管理者和决策者做出准确的管理措施和方法。
（三）内部控制约束机制不健全，责任追究不到位
银行审计工作人员在实行内部审计工作时候，往往只实行普通业务操作是否合理实行审查。
但是对于内部审计的工作数据没有实行深层次挖掘，只能够查到内部有违规现象发生，没有追究内部违规的深层次原因。
所以同样的违规问题会一再发生，没有从源头将违规现象杜绝。
同时农商银行内部对出现违规现象的纵容都太高，只对违规工作人员实行警告或者轻微经济惩罚，这样对于违规人员来说是没有丝毫的约束作用，因为工作人员的违规成本很低，违规现象就会因为其他方面的方便重复发生。
如此一来，违规现象的根源未发掘，违规责任不会被严格追寻，那么农商银行的违规现象就不会减少或杜绝。
发生问题的时候，各部门或人员之间相互推诿，不能在第一时间找到责任人，严重影响内部审计工作的质量，降低农商行的经济效益。
（四）内部审计专业人才不足
当前，国内很多地方的农商银行对于人才选用的时候，没有针对性的实行各岗位人才引用。
审计专业的会计人才不被重视，很多审计岗位的工作人员都是一些柜台专员调剂而去的，同时银行对于审计人员没有实行合适的任职培训和审计专业工作培训，这样的做法虽然能够一定的减少人力成本，相对性的提升银行的总体盈利。
再有内部审计的工作人员的知识水平不够，专业技能不够熟稔，导致在工作中频繁出现差错或差池，降低审计工作的工作效率，审计的结果不具有权威性和科学性。
但是以此为代价的是银行的审计工作实行不够严密，审计人员专业水平和业务水平均不不满足银行审计岗位业务需求，不利于农商行的长远发展和进步，如此以来银行也为自己埋下严重的潜在风险。
二、增强农村商业银行内部审计的对策
（一）增强内部审计的独立性
内部审计工作的独立性越高，内审工作展开的效果就越显著。
当前阶段，我国还存有部分的农商行的审计工作由财务部分负责，严重降低审计的职能。
在内部审计部门的建设方面，我国应该多向西方国家学习，使得审计部门的领导层是董事层，这样审计工作的展开不用受制于领导层，受到的限制就会相对较少，内部审计的独立性就越高。
其次，领导层和各管理层应该重视内部审计，这样各部门之间的配合度和协调度就会大大增加，内部的结构得到优化，审计的监督职能发挥的更加淋漓极致。
内部审计隶属的级别越高，独立性就会越强，审计的效果就会越明显。
这也是银行发展过程中的一面“镜子”,正是银行的发展中自我激励，自我检讨的过程中形成的内部审计，能够形成有效的提升经济效益4。
（二）提升审计风险的重视水准
审计部门在展开工作之前，对审计对象实行评估，然后再选择一定的样本，确定样本选择的科学性和合理性，减少审计风险发生的概率。
评估的过程中首先分析所处的外部环境，如商业环境等等，这些外部环境对审计工作的影响是非常大；然后了解业务的方向、规模等等，以便确立审计工作的重点；最后对选择样本是否具有代表性实行评估。
再有健全审计风险的控制体系。
内部审计是农商行实行监督的有效手段，也是决定能否达到预期效果的重要法宝。
农商行通过健全和完善审计风险的控制体系，对审计过程中出现的风险实行归类、总结和量化评价，对于不同的审计对象设定不同的制度，确保审计标准的规范性，科学性和合理性，从而降低审计的风险5。
（三）强化责任追究制度，做好审计成果的利用
扩大内部审计的内容和覆盖率，强化内部审计的力度，将不符合规律的行为扼杀在摇篮里。
为了避免出现责任互相推脱现象，农村商业银行应该完善业务操作、整改落实等责任追究制度。
对违反规定的行为，要增大惩罚的力度。
对多次犯规的行为，要提升惩罚的成本，将人员的违规想法扼杀在萌芽期。
采取“照镜子”、约见谈话等，不但对责任人实行处理，还将违规率纳入支行领导班子的年度绩效考核，形成上下联动一盘棋，共同合力做好内部控制6。
审计工作展开前，要将工作的内容分工给每个人，将职责落实到每个人的头上。
审计人员在工作中发现问题，要第一时间找到责任人并制定整改措施，避免问题的再次扩大带来的影响。
为了减少屡查屡犯的不良局面，农商行能够通过建立“审计问题档案”，在年终或年中实行绩效考核时，将审计问题档案中的问题考虑其中，充分发挥该档案的跟踪功能，同时还要对问题档案库的使用情况实行定期的检查和通报，确保出现的问题能够即时解决。
（四）增强内部审计人员的职业素养
银行应该做到与时俱进，在发展中创新，在创新种发展。
做到这样才能够让审计够做的专业性和科学性持续提升。
以电子计算机为例子实行说明，近年来电子计算机的普及使用越来越广泛，各项工作都会计算机为基础设施。
银行工作也不例外，审计人员使用电子计算机以及审计专用软件实行审计工作，不但能大大提升计算效率，还能够提升审计准确性和精确性。
同时银行也应该增强审计专员的专业水平和职业素养的培养，审计在银行内部具有非常重大的意义，之哟审计工作做好才能保证银行顺利运营。
所以如果审计人员自身的职业素养以及专业水平不足，就会严重防碍银行内部审计工作实行，审计的意义也不复存有。
其次在银行审计部门中，还能够适当使用奖励机制，从而保障审计人员的工作积极性，也能促动审计人员更自发主动的去学习审计专业技能，达到提升审计单位的工作效率目的。
最后，审计人员在学习审计专业技术的时候还要注意学习和掌握最新的审计知识，充分学习并使用现代化管理模式实行银行审计工作，充分发展银行审计工作的效益提升银行的整体管理水平。
三、结语
总来说之，在分析我国农村商业银行存有的问题后，了解和清楚内部审计对农商行的重要性。
如果农场行在日常的业务过程中不重视内部审计，就会出现诸多问题，进而影响农商行的整体经济效益。
所以，强化农商行的内部审计，对各部门的经济活动实行监督和管理，有利于农商行的健康发展，同时利于我国的经济的发展。
参考文献
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8杨懿华.地方性农村商业银行内部审计探析J.财经界（学术版），2016（4）：
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第三篇：
现代风险导向审计在银行内部审计中的使用
摘要：
纵观近几年银行的发展情况，各类型的银行之间的竞争越来越激烈，银行也面临了很多的外部风险，银行以前所采用的审计模式已经无法满足现阶段经济发展的要求，所以银行的内部审计也面临着转型和改革。
现代风险导向审计是新型的一种审计模式，当前还处于成长期，在银行内的可操作性还是有点缺陷，如何更好地使用现代风险导向审计是银行现阶段的重要任务。
本文从现代风险导向审计的特点着手分析，阐述了银行如何把握现代风险导向审计的特点进而实行有效利用。
关键词：
现代风险导向审计；银行；内部审计
1现代风险导向审计特点分析
（1）具有新颖的审计内容和审计方法。
首先，从审计的内容方面来说，以往的内部审计仅仅包含了对银行各个环节的监督控制以及管理，现代风险导向审计则将审计内容的范围实行了延伸，还包含了对银行面临的风险的审计。
其次，现代风险导向审计将审计的重心转移到了银行的风险管理方面，主要对银行各类风险实行预防、评估、解决。
（2）逐渐重视价值的增值功能。
现代风险导向审计是否对银行的发展具有实质性的利益是银行考量这种方法是否有效的依据，现代风险导向审计的价值增值是存有的。
首先，现代风险导向审计的任务重心是对风险的事前预防这方面，通过降低风险的发生率来维护银行的正常发展对银行来说就是一种价值增值。
其次，通过采用现代风险导向审计所做出来的审计报告对于银行实行银行管理以及后期的风险评估具有十分重要的作用。
所以说，现代风险导向审计的价值增值是存有的。
（3）重视银行的各类风险。
将现代风险导向审计于以往传统的审计方式实行对比，我们会发现，传统的内部审计方式比较注重事后问题解决，而现代风险导向审计将眼光放在了银行风险方面，重视银行风险的预防控制和解决，具有战略性意义，而且现代风险导向审计综合了传统的内部审计的内容和方法，是一种比较综合性的审计方式，充分利用了银行的各项内部信息。
（4）现代风险导向审计的方法比较多样和针对性。
现代风险导向审计将银行审计内容的范围实行了延伸，涵盖了银行面临的风险的审计，而且现代风险导向审计的审计重心转移到了银行的风险管理方面，主要对银行各类风险实行预防、评估、分析、解决。
现代风险导向审计所包含的业务越广其方法就越多样，因为没有一种方法是能够应用于所有问题的，从另一方面来说，这也体现了现代风险导向审计方法的针对性，提出具体问题具体分析的理念。
（5）增强了对参与式审计的重视。
以往的审计是一种领导对下属工作的考察，具有单向性，内部审计部门与被审计单位是两个几乎没有交集的单位。
但是现代风险导向审计却一改以往的方式，更加注重的是审计部门与被审计单位的沟通，将落脚点放在两者共同发现问题、解决问题上，强调了被审计单位的参与。
现代风险导向审计的这种做法类似于霍桑效应，在某种水准上提升了被审计单位员工的积极性，利于被审计单位的后续发展。
（6）重视事前预防，事中控制、事后反思。
相比以往传统的内部审计，现代风险导向审计比较重视当下的银行各个方面的信息，对银行各方面信息实行实时监控，即时发现银行运行中的问题和风险，然后立即实行信息核实，提前做好规避风险的准备。
总来说之，现代风险导向审计更加重视事前预防，事中控制、事后反思，将银行的审计工作重心转移到风险管理方面，尤其是风险的预测方面。
2现代风险导向审计在银行内部审计中的使用
总结现代风险导向审计在银行内部审计中的使用，具体能够分为以下几个步骤：
（1）识别各类银行面临的风险。
现代风险导向审计对风险的识别是比较敏感的，作用银行的审计部门，需要充分利用现代风险导向审计的风险预测功能，对影响银行战略性发展的各种风险加以预防规避，尽量降低风险给银行带来的损失。
除此之外，现代风险导向审计不但能够识别银行风险，还能够识别哪些是对银行有利的因素，银行需要多方面考量，准确把握风险识别的动态性。
（2）内部审计对商业银行的经营风险分析。
现代风险导向审计的另外一个特点就是将银行面临的风险实行等级排序，然后将银行的主要精力放在最为重要的风险预防当中，通过度析银行所办理的业务，银行最为重要的几个风险注重点主要有：
银行的各类大额贷款、易变动的银行各种票据以及为了业绩而发生的各种不正常的交易，注意这些风险对银行产生的损失。
（3）现代风险导向审计在银行内部审计中的实质性程序。
现代风险导向审计的实质性程序是实施现代风险导向审计的重要环节，关系到内部审计工作能否正常实行。
首先，银行内部审计部门会采用各种方法对银行业务各个环节实行观察、审核、风险评估，在此基础上，内部审计结合审核结果确定下一步的审核对象（细节测试对象），进一步获得详细的资料信息，为内部审计结果佐证。
（4）对银行采取内部控制测试。
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