ACCA道德测试.docx

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ACCA道德测试

1、在广义上，有三种看待随着时间发展的伦理学的方法：

规则一致性

好的意图

权限

rulesconformance

goodintentions

Competence

2、ACCA的五项基本原则：

廉正

客观性

专业能力和适当的照顾

保密

专业行为

Integrity，Youshould‘bestraightforwardandhonestinallprofessionalandbusinessrelationships’.

Inotherwords

Donotlieanddonotissuefalseormisleadinginformation.

Objectivity，你不应该容许偏见，利益冲突或别人的不当影响来超越专业或商业判断。

换一种说法

您的专业和业务判断应基于事实和利益相关者或其他人的最佳利益。

判决不应以您个人利益为依据，也不应以对您有权力或影响力的人的利益为依据。

Professionalcompetenceandduecare，您有继续履行职业知识和技能，以确保客户或雇主根据当前的实践，法规和技术发展情况获得专业的服务;

和

会员应提供专业服务时，应“按照适用的技术和专业标准”勤勉尽责。

Confidentiality，您应该尊重由于专业和业务关系而获得的信息的机密性，因此，除非有法律或专业权利或义务披露，否则不会向第三方披露任何此类信息。

和

由于专业和业务关系而获得的机密信息不得用于专业会计师或第三方的个人利益。

换一种说法

不要谈论你的客户，或使用你所了解的关于他们的个人利益的信息，或者为了他人的利益。

即使在与客户的专业关系结束后仍保持沉默。

Professionalbehaviour，你应该遵守有关的法律法规，避免任何诋毁职业的行为。

换一种说法

要有礼貌和贴心的人，总是表现得如此，知道所有事实的“合理和知情的第三方”也会认为你是专业的

3\framework

acca框架是基于国际会计师职业道德标准委员会（iesba）的模型。

它包含了一系列的步骤，你在面对一个伦理困境时会经历。

您应该按照以下顺序询问和回答这些问题:

这里的真正问题是什么？

基本原则是否受到威胁？

威胁是否重大？

是否有可以消除威胁或将其降低到可接受水平的保障措施？

您将更详细地探讨这些步骤中的每一步。

Whatistherealissuehere?

Arethefundamentalprinciplesthreatened?

Isthethreatsignificant?

Aretheresafeguardsthatcaneliminatethethreat,orreduceittoanacceptablelevel

ACCA有一个伦理决策框架。

它包括四个步骤：

确定真正的问题

确定是否有任何基本原则受到威胁

确定威胁是否重要

你看是否可以把保护措施放到位。

你应该将基本原则视为你的职业道德。

作为会计师，与其他专业人士一样，您对公众有义务，义务包括坚持这些基本原则。

了解自己和你的道德是很重要的，所以你可以更好地在商业环境中区分你的个人伦理

BexallPharmaceuticalsCo.是关于审计任务的结束阶段以及关于公司会计师与审计团队对各种资产的确认和计量之间的分歧的问题的案例。

关于这些会计调整的讨论对公司，其高级管理层和他们的报酬，与银行的关系以及公司接管风险的影响更广泛。

这个案例设定了审计小组完成年度审计和公司会计部门的审议和行动的背景情况。

IainMorton是向BexallPharmaceuticals首席财务官报告的财务会计师。

GailLi是PutnamRhodes的高级经理，是BexallPharmaceuticals审计的审计经理。

审计小组在审计过程中提出了一些问题，要求公司作出一些调整。

所有角色均为合格会计师，并根据国际会计准则38报告。

花一些时间来思考你所看到的一切。

这里有一些要考虑的事情：

你现在知道的是什么事实？

真正的问题是什么？

基本原则是否受到威胁？

什么是伦理问题，利益相关者是谁？

与案件有关的规范，原则和价值观是什么？

什么样的行动最符合这些规范？

每个可能的行动方案的后果是什么？

你的决定是什么？

请记住，您可以随时咨询ACCA规则手册以获得指导

亲爱的伯恩，

作为Bexall审计的审计经理，作为董事和行政人员薪酬披露责任的一部分，我想与您查询有关执行人员共享选项的内容。

因此，如果可能，我想就以下方面的一些细节：

首席执行官和任何其他董事持有哪些和多少股票？

这些工作如何工作，什么时候过期？

我非常感谢你在这次调查中的合作。

问候，

盖尔李

亲爱的李女士，

亲爱的伯恩，

首席执行官兼首席财务官分别持有50,000股和30,000股股份。

这些都是在2003年提供给这些高管，严格的等待期至2006年1月1日。

从那个日期开始，两年的归属期间，高管可以行使选择权，将于2007年12月31日结束。

股票期权最初由该委员会于2002年批准，以使行政人员的利益符合股东的利益。

所有这些股份的授予或“罢工”价格为7.50美元，目前的股价为8.25美元。

毫不奇怪，这些选择尚未得到执行，大概是希望股价可能上涨到值得他们行使期权的时候。

当然，利润或每股收益与股价之间有联系，报告的利润或每股收益低于市场预期，可能导致股价下跌，并可能严重贬值这些期权，或使其无价值。

我希望这是有帮助的，

问候，

不来梅Berndt

（BexallPharmaceuticals薪酬委员会主席）

模块列表上一个下一个

相信您的同事的工作，并将交付成果及时交给您的经理，无需解释您无法完成任务，以确保4告诉你的经理你不能完成任务，因为你的同事迟到了，完成了他们的工作。

3说明项目花费的时间比预期的要长，如果你完成了审查，为了确保工作的标准达到很高的水平，即使冒着冒险的话，这个项目也要迟到了。

2尽可能快地完成工作，并尽快交付项目，但超出期限，希望客户能够有一定的灵活性。

1你相信这个项目对公司的股东和员工来说太重要了，不得不拖延。

你决定一夜之间工作，审查工作，然后及时提交。

及时交收同事的工作，不要全面检查，避免您的经理发生任何个人的批评或反对。

根据与这些回报相关的概率和回报计算好处的期望值，并以任一方式接受结果。

强调最有利的结果，无论概率如何，确保项目被接受为了整个部门的利益，并打动你的导演。

认为现金流量计算只是决策的一部分，重要的是要对组织整体而不仅仅是个别部门进行定性和其他影响。

重新检查费用，并尝试向下修改这些估计数，以便整体结果是有利的，因为您认为部门对项目很重要。

您认为所有量化项目评估技术如净现值本质上是不可靠和主观的。

你认为决定只能基于经理的商业判断和商业智慧。

因此，您可以调整现金流量和相关概率以获得正的净现值，以商业理

1虽然这个项目对你的部门来说会很好，但是你希望确定这不太可能破坏股东的价值。

因此，您使用不同的概率和现金流量进行敏感性分析，并将调查结果提交给您的高级管理层，并征求风险委员会的意见，以确保正确的决策得到。

为团队成员提供薪酬水平，反映其最高工资水平不超过最低工资水平的五倍的技能和责任水平。

你相信这个系统是一个公平的奖励制度

基本的小时工薪酬是根据绩效与设定标准衡量的。

一次性奖金可用于由经理确定的卓越绩效。

基本薪酬水平由能力，能力和角色责任决定，但是当符合或超出目标时，可以为整个团队提供奖金，但所有人员均符合最低标准。

应该没有基本的工资。

所有薪水都取决于个人的生产力。

你相信所有的团队成员都是为了实现共同的目标而做出的，并且为自己做出了独特的贡献，人们不会因为钱而动机。

因此，您建议所有员工在一个标准的35小时工作周内支付相同的基本工资。

每个人的基本小时费用都是相同的，但是由于任何理由，当员工无法工作时，扣除费用，但是工作时间更长的人可以加班。

提交更高的预算，允许一些灵活性，这将允许您与您的经理谈判一些减少非关键方面，这可能仍然是您的经理可以接受的，并帮助保护您的团队。

提交预算，反映您认为可能在内部工作的预算，无论是否低于上一期间，都考虑了任何可能的降低成本的领域。

挑战你的经理，认为你已经努力达到以前的预算，任何减少都会严重损害部门，导致不安全感和缺乏动力。

对于您来说，您的员工之间的工作安全至关重要，因此即使降低部门实现部门目标的能力，您也可以降低预算。

你打电话给你的部门工作人员的会议，并说服他们接受几年的工资减少，以便为了保护所有人的工作而减少预算。

提交您的经理要求的新的较低的预算，知道您可能无法遵守，但至少您的部门将安全一段时间，您将在不久的将来继续享受您的经理和下属的信心。

您正在一家大型零售组织的财务部门工作，管理盈余资金。

首席财务官非常希望从这些基金中获得更多重要的回报，以建立更多的股东价值。

在内部和外部都有几个机会投资于更高的回报项目，所有这些机会都会带来更多的风险或引起伦理问题。

情景7-按照优先顺序从上到下排序选项

向首席财务官询问是否有内部业务项目可以从这些资金中提供资金，这可能会进一步提高股东价值，但在可接受的风险阈值内。

向首席财务官说明，在不使股东资金面临更大风险的情况下，显着提高盈余资金回报是非常困难的。

您对一般金融市场的评估是，在不久的将来，不宜投资于高风险证券。

您向首席财务官建议，该部门应在未来数月投资的风险相对较低，并在六个月内重新评估机会。

有望回顾目前的投资方式，并寻求任何可能的机会增加回报，但有类似的风险阈值。

你知道私募股权基金在人权记录不佳的经济体中运作，但收益高于平均回报。

虽然您的首席财务官优先投资于该私募股权基金，但您认为投资于此类产品并不符合道德规范，因此您不会通知他这个机会。

将大部分资金投入一种新形式的衍生工具，可以获得非常高的回报，但是潜在损失更大。

您是一家提供财务信息的公司的财务会计师，您的组织在另一个国家/地区投标大型合同。

如果投标成功，合同可以保护公司的未来，并在之后导致其他更有利可图的合同。

竞争对手是所有本地公司，由于运营低标准的社会责任，如没有最低工资政策或符合最低标准的健康，安全和保障，成本基础较低。

要成功，可能会提交低于成本的投标。

但是，根据风险委员会规定的公司内部适用的公司治理程序，这是不允许的。

情景8-按照优先顺序从上到下排序选项

您应该提交一个尽可能具有竞争力的投标书，主要以完全成熟的成本为基础，但最大限度地减少了主观间接费用的估计，并强调了招标的质量等方面，例如更高的道德和企业责任标准公司。

您应向合规官和运营委员会建议，提交明显低于成本的投标（以赢得投标书），这可能导致即将发生的合同的经济损失，但如果成功将维护工作，并可能导致进一步的未来更有利可图的合约。

您应该提交一个采用一些关键业务分包到该国其他承包商的投标书，这样可以以较低的成本投标，并提高中标的机会。

成功的投标将增加您在组织内的个人资料。

您已经非正式地讨论了与您的团队成员投标招标的机会，他们的评估是，贵公司对企业社会责任和安全的高标准不允许对这些标准进行妥协。

因此，您的团队的一般观点不是建议出价。

您应该根据投标经济成本的最佳估算，向公司出价，无论投标是否具有竞争力。

您应该建议公司不提交投标书，理由是通过遵守营运委员会的规定程序，这样的投标将不成功，因此成本高昂且不必要的运动。

FUNDUCTION

模块的结构

该模块以特定的方式结构化，帮助您实现专业地位。

该模块的第2部分定义了专业精神，区分职业与其他职业，并解释了职业手段在工作中的意义。

第二节也简要介绍了会计作为行业的起源和发展;确定与会计及其目的相关的专业和监管机构;解释了“为了公共利益而行事”的原则。

该模块的其余部分包含以下四个主题：

法律法规（第3节）

职业道德（第4节）

个人成效（第5节）

个人价值（第6节）

专业和道德行为决策过滤器

过滤器的第一级是关于在会计师工作的所有领域了解如何遵守法律。

这意味着确保不做任何违法行为或违反任何规定，并确保遵守所有法律要求。

法律义务包括防盗，欺诈，贿赂，腐败和洗钱。

它们还涉及到遵守数据保护，安全，健康和安全，记录保存，财务报告，审计和备案要求。

作为专业人士，依法行事还不够。

必须做出的许多决定可能不受法律或法规的影响，会计师如何在这些情况下行事呢？

如果法律或会计规定不清楚或不清楚，会计师的行为应以专业行为准则为指导。

相关行为守则将以遵守以下基本道德原则为依据：

廉正

客观性

专业能力和适当的照顾

保密

专业行为

这些基本原则被嵌入到“ACCA道德与行为准则”中，并应作为指导您的行动和决策的框架。

2.1WHATISAPROFESSIONAL?

Therearemanydifferentdefinitionsofa‘professional’.Relevantfactorsincludeacademicqualifications,specialistknowledge,heightenedethicalstandards,andothers.However,aprofessionalissomeonewhohasknowledgeandexpertisewhicharerecognisedandvaluedbysociety.Doctors,lawyersandaccountantsarecommonlythoughtofasprofessionals.

Theyhavetrainedintheirfieldstodevelopthehighestlevelsofspecialistskillsandknowledge.Theyaretrustedandrespectedbythepublicandtheirpeers.Professionalsareexpectedtobehaveatworkinaccordancewithminimumstandards,oftensetoutinprofessionalandethicalcodesofconduct.

Aprofessionalhasadutytotheiremployer,clients,colleaguesandthemselves,butshouldalwaysputthepublicinterestaboveall,inguidingtheirbehaviouranddecision-makingatwork.

Becomingaprofessionalinvolvespassingexaminations,gainingrelevantexperienceandupdatingknowledgeperiodically.Italsoinvolvesdevelopingtheattitudesofaprofessionalandbehavinginawaythattheirprofessiondemandsandsocietyexpects.

Professionalsarerequiredtoknowwhattheycanandcannotdo,theymustdecideontherightcourseofactionandtheymustcarryouttheirworktothebestoftheirability.

Theconceptofprofessionalismissummarisedbythefollowingunattributedquote,

‘It’snotthejobyoudo–it’showyoudothejob’

Professionalismconcernshowyouconductyourself,behave,areperceivedbyothers,andwhetheryouaretechnicallycompetentatwork.

Thekeyattributeofaprofessionalistoexhibitasenseoftrustworthiness.Thisprovidestheclientoremployerandthepublicwiththeassurancethattheprofessionalwillalwaysperformtoaconsistentlyhighstandard,anddowhatisexpectedofthem.

2.1什么是专业？

“专业”有很多不同的定义。

相关因素包括学历，专业知识，道德标准等。

然而，专业人士是具有社会认可和重视的知识和专长的人。

医生，律师和会计师通常被认为是专业人士。

他们已经在他们的领域进行了培训，以发展最高水平的专业技能和知识。

他们受到公众和同行的信任和尊重。

预计专业人员将按照最低标准行事，通常列入专业和道德守则。

专业人员对其雇主，客户，同事和自己有责任，但始终把公共利益放在首位，指导工作中的行为和决策。

成为专业人员需要通过考试，定期获得相关经验和更新知识。

它还涉及发展专业态度，行为要求和社会期望。

专业人士必须知道自己能做什么，不能做，他们必须决定正确的行动方式，他们必须尽其所能地开展工作。

专业精神的概念总结如下：

“这不是你做的工作-这是你做什么工作”

专业主义关注你如何进行自己，表现，被他人所认识，以及你在技术上的工作能力。

专业人士的关键特性是表现出可信度。

这为客户或雇主和公众提供了专业人员始终执行的一贯高标准的保证，并对其进行了预期。

2.2 CHARACTERISTICSOFAPROFESSION

Theoreticalknowledge:

 Professionalsareassumedtohaveextensivetheoreticalknowledgeandskills,andtheabilitytoapplytheseinpractice.

Professionalassociation:

 Professionalbodiesareintendedtoenhancethestatusoftheirmembers.Theyhavecarefullycontrolledentrancerequirements,includingwork-basedpracticalexperience,andbeingabletodemonstrate‘goodcharacter’.

Extensiveperiodofeducation:

 Passinganumberofexaminationsanddemonstratingatechnicalknowledgeoftheirsubject.

Continuingprofessionaldevelopment（CPD）:

 Theupdatinganddevelopmentofknowledgeandskillsisessential.

Licensedpractitioners:

 Professionsseektoestablisharegisterofmembership.Thisprovidesrecognitionfortheprofessional,butalsohelpstoprotectthepublic.

Workautonomy:

 Professionalsshouldretaincontroloftheirperformanceatworkthroughtheskillstheypossess,whichmaybeuniquewithintheorganisation.

Codeofprofessionalconductorethics:

 Professionalbodiesusuallyhavecodesofconductorethicsfortheirmembers,anddisciplinaryproceduresforthosewhoinfringetheethicalcode.

Self-regulation:

 Professionalbodiesusuallybenefitfromameasureofself-regulationandindependencefromgovernmentalthoughthismayvary.

Highstatusandrewards:

 Successfulprofessionsachievehighstatus,publicprestigeandrewardsfortheirmembers.

Mobility:

 Theskills,knowledgeandauthorityofaprofessionalbelongtotheprofessional,andnottheorganisationforwhichtheywork.Professionalsarethereforeoccupationallymobile.

2.2专业特点

理论知识：

假设专业人士具有广泛的理论知识和技能，以及在实践中应用这些技能的能力。

专业协会：

专业机构旨在提高其成员的地位。

他们严格控制入学要求，包括基于工作的实践经验，能够表现出“良好的品格”。

广泛的教育阶段：

通过一系列的考试，并展示他们学科的技术知识。

持续的专业发展（CPD）：

知识和技能的更新和发展至关重要。

执业执业者：

专业寻求设立会籍登记册。

这为专业人士提供了认可，也有助于保护公众。

工作自主权：

专业人员应通过其拥有的技能来保持对工作表现的控制，这在组织内可能是独一无二的。

专业行为守则或职业道德规范：

专业机构通常对其成员有行为守则或道德守则，违反道德规范者违纪行为。

自律：

专业机构通常会受益于自治和独立于政府的措施，尽管这可能会有所不同。

高度的地位和奖励：

成功的职业对其成员实现了高地位，公众声望和奖励。

流动性：

专业技能，知识和权威属于专业人士，而不是他们工作的组织。

因此，专业人员在职业上是可移动的。

2.3PROFESSIONALISMANDYOUASATRAINEEACCOUNTANT

Asatraineeworkingwithinaprofession,youwillnotbeabletodisplayallofthebadgesofaprofessional.However,inordertobeacce