审计14章客观地的题目及参考答案详解详解.docx
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审计14章客观地的题目及参考答案详解详解
注册会计师审计概论
一、单项选择题
1．注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。
下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是（）。
D
A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊
B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况
C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的
D．风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报
2.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。
D
A.审计的方式不同B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同D.审计的依据不同
3.注册会计师审计方法主要是随着下列哪个因素的变化而调整的。
（）D
A.审计目标B.审计对象
C.审计责任D.审计环境
4.下列关于注册会计师审计的表达中，不正确的是（）。
C
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C.审计监督体系中，政府审计处于主导地位
D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
5.下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）。
C
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的
C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.内部审计是注册会计师审计的基础
6.目前审计准则体系中提出的审计方法是（）。
D
A.账项基础审计B.制度基础审计
C.财务基础审计D.风险导向审计
二、多项选择题
1．关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有（）。
ACD
A．审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计
B．审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计
C．审计按目的和内容不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计
D．审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计
2.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
BCD
A.内部审计是注册会计师审计的基础
B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分
C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性
D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率
3.注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段（）。
ACD
A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B.以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
4.注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是（）。
AD
A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定
C.财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
5.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（）。
BC
A.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见
B.注册会计师审计体现为双向独立
C.注册会计师审计是一种有偿服务
D.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
6.政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（）。
ABCD
A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者都是外部审计，都是双向独立
C.二者的对象、方式基本一致
D.二者在审计中对同一事项作出的结论相同
7.以下有关审计方法的表达中，正确的有（）。
ACD
A.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对
B.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正
C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
D.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊
三、判断题
1.由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。
（）×
2.风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。
（）×
3.注册会计师的审计意见旨在提高财务报表可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现。
（）×
4．审计是一个系统的过程。
（）√
5.经营审计在某种程度上更象是管理咨询。
（）√
注册会计师职业道德规范
一、单项选择题
1．ABC会计师事务所从2003年12月1日开始授受委托已经连续几年对X股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。
ABC会计师事务所在审计X公司的鉴证业务期间是（）。
C
A．2003年12月1日至2008年3月8日
B．2003年1月1日至2008年3月8日
C．2003年1月1日至2008年9月15日
D．2004年1月1日至2008年9月15日
2．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
D
A.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益
C.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行
3．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。
C
A.承接了主要工作由专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传
4．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（）。
D
A．以或有收费形式收取审计费用
B．出具非标准审计报告
C．将该成员调离鉴证小组
D．拒绝承接业务或解除业务约定
5．会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）A
A．会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼
B．在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有50%股份
C．将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司
D．为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金
6．鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系则应当采取防范措施维护独立性。
以下不能维护独立性的是（）D
A．如果是直系亲属则应将该鉴证人员调离鉴证小组
B．如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务
C．制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题
D．如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任
7．如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防范措施维护独立性。
以下表述不正确的是（）。
D
A．如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，则没有防范措施能够将其降至可接受水平
B．如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平
C．为支持公司秘书性职能而提供的常规的咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被认为有损独立性
D．如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性
8．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。
B
A.审计年报和纳税申报
B.审计年报和代编财务报表
C.审计年报和与财务信息无关的服务
D.审计年报和法律服务
二、多项选择题
1．XYZ会计师事务所于2007年1月1日至2月1日为ABC股份有限公司设计计算机会计数据系统，2007年12月1日接受委托对ABC公司2007年度的财务报表进行审计。
XYZ会计师事务所如果准备承接ABC公司2007年度的年报审计，则需要考虑采取下列哪些防范措施将威胁独立性的影响降至可接受的水平。
（）BC
A．与ABC公司的管理层讨论独立性
B．获得ABC公司对非鉴证服务的结果承担责任的承诺
C．XYZ会计师事务所不允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务
D．请XYZ会计师事务所主任会计师复核非鉴证服务的结果
2．审计小组成员小王的妻子是A公司的合伙人，以下防范措施能够消除威胁独立性情形的有（）。
AC
A．小王审计A公司前要求其妻子退出A公司
B．审计报告意见段增加强调事项段
C．将小王调离审计小组
D．请其他注册会计师复核小王的审计工作底稿
3．如果会计师事务所在承接鉴证客户业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响。
（）ABC
A．会计师事务所终止该经营业务
B．会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要
C．拒绝执行该鉴证业务
D．出具非标准审计报告
4．以下哪些情形可能在经济利益方面威胁到会计师事务所独立性（）。
ABCD
A．与鉴证客户存在密切的经营关系
B．与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益
C．合伙人过分担心失去某项业务
D．约定对鉴证业务采取或有收费
5．如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下防范措施维护独立性。
（）ABC
A．轮换鉴证小组的高级职员
B．请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作
C．进行独立的内部质量复核
D．立即撤出该项鉴证业务
6．如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，会计师事务所应当确保（）。
AC
A．在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序
B．与其审计委员会讨论独立性问题
C．让客户了解专业服务的范围和收费基础
D．必须撤出该项委托
7．在接受委托前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当包括（）。
ABC
A．管理层是否诚信
B．舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷Ⅰ
C．重大会计、审计分歧
D．审计收费标准
8．注册会计师执行以下业务时，应当保持独立性的有（）。
ABC
A.审计年度财务报表B.验资
C.预测性财务信息审核D.执行商定程序
9．A会计师事务所正在审计ABC上市公司2007年度的财务报表，A会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性（）。
ABC
A.安排审计小组以外的注册会计师进行复核
B.与ABC公司的监事会讨论独立性
C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况
D.将审计小组成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫
10．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（）。
BCD
A.八年前在委托单位任财务总监职
B.拥有委托单位股份1000股，每股成本价3.68元买入
C.为委托单位代编财务报表
D.与委托单位的总裁有近缘关系
三、判断题
1．如果审计小组成员与审计客户存在重大经济利益关系，唯一的防范措施是将该成员调离小组。
（）×
2．在允许做广告的国家执行业务的注册会计师，在其本国不能对其能力进行广告宣传，因此他只好在允许做广告的国家通过出版的报纸或杂志做广告扩大业务量。
（）×
3．会计师事务所从银行的审计客户取得贷款，只要贷款是按照正常的程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。
（）×
4．因为审计小组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计小组应将小李调离，否则损害独立性。
（）×
5．如果审计客户委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，接受委托的注册会计师应视为前任注册会计师。
（）×
6．如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，后任应从被审计单位处获取一份确认函。
（）×
7．如果会计师事务所与客户存在损害独立性的利害关系时，会计师事务所不得承接其委托的审计或其他鉴证业务，如果业务已承接，则应解除业务约定。
（）×
8．会计师事务所不论是向他人支付佣金或收取他人支付的佣金都会大大降低行业在社会公众中的形象。
（）√
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