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收入费用利润练习题

第六章　收入、费用和利润

一、单项选择题

　　1．企业因购买材料而签发银行承兑汇票时，所交纳的承兑手续费应借记的账户是（　）。

　　A．管理费用　　B．材料采购　　C．财务费用　　D．营业外支出

　　2．企业收到的违约者交付的罚款收入应计入（　）。

　　A．其他业务收入　B．营业外收入　　C．营业外支出　　D．投资收益

　　3．下列税金中，不通过主营业务税金及附加核算的有（　）。

　　A．消费税　　B．印花税　　C．城市维护建设税　　D．营业税

　　4．企业专设销售机构人员的工资应记入（　）账户。

　　A．管理费用　　B．销售费用　　C．主营业务成本　　D．其他业务支出

　　5．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（　）。

　　A．购货方获得的现金折扣　　B．购货方获得的商业折扣

　　C．购货方获得的销售折让　　D．购货方放弃的现金折扣

　　11．下列项目中，应计入其他业务收入的是（　）。

　　A．罚款收入　　B．出售固定资产收入

　　C．材料销售收入　　D．出售无形资产收入

　　12．下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（　）。

　　A．分期收款销售商品　　B．在同一会计年度开始并完成的劳务

　　C．委托代销商品　　D．跨越一个会计年度才能完成的劳务

　　14．某工业企业销售产品每件230元，若客户购买达到100件及以上的，可得到30元的商业折扣。

某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17%。

该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（　）元。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　A．0　　B．200　　C．220　　D．234

　　15．下列各项投资收益中，按税法规定免交所得税，在计算纳税所得时应予以调整的项目有（　）。

　　A．股票转让净收益　　B．国债利息收入

　　C．公司债券的利息收入　　D．公司债券转让净收益

　　16．企业2000年5月售出的产品2001年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（　）。

　　A．以前年度损益调整　　B．营业外支出　　C．利润分配　　D．主营业务收入

　　18．企业发生的违约金支出应计入（　）。

　　A．管理费用　　B．营业外支出　　C．财务费用　　D．其他业务支出

　　19．某国有工业企业，2002年9月份发生一场火灾，共计损失100万元，其中：

流动资产损失60万元；固定资产损失40万元。

经查明事故原因是由于雷击所造成的。

企业收到保险公司的赔偿款45万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款15万元。

企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（　）万元。

　　A．100　　B．60　　C．55　　D．40

　　23．列项目中应计入营业外支出的是（　）。

　　A．坏账损失　B．短期投资跌价损失　　C．接受捐赠固定资　　D．自然灾害造成的固定资产损失

　25．下列税金中，可通过主营业务税金及附加核算的有（　）。

　　A．增值税　　B．印花税　　C．车船使用税　　D．营业税

　　28．企业用当年实现的税后净利润弥补以前年度亏损时，应作的会计处理为（　）。

　　A．借记"本年利润"科目，贷记"利润分配--未分配利润"

　　B．借记"利润分配--未分配利润"科目，贷记"本年利润"科目

　　C．借记"利润分配--未分配利润"科目，贷记"盈余公积"科目

　　D．无需专门作会计处理

　　二、多项选择题

　　1．属于管理费用项目开支的有（　）。

　　A．管理人员工资及福利费B．在建工程人员的工资及福利费

　　C．工会经费　　D．技术转让费

　　4．下列各项中，影响营业利润的项目有（　）。

　　A．主营业务成本　　B．主营业务税金及附加

　　C．营业外收入　　D．管理费用和财务费用

　　5．下列支出中，属于营业外支出的有（　）。

　　A．捐赠支出　　B．固定资产盘亏净损失

　　C．转销固定资产盘亏　　D．离退休人员退休金

　　　8．下列有关收入确认的表述中，正确的有（　）。

　　A．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

　　B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

　　C．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

　　D．在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

　　9．企业交纳的下列各种税金中，可能通过"主营业务税金及附加"科目核算的有（　）。

　　A．增值税销项税额　　B．消费税

　　C．城市维护建设税　　D．印花税

　　10．下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（　）。

　　A．固定资产盘盈收入　　B．罚没收入

　　C．出售无形资产净收益　　D．接受现金捐赠

　　11．下列项目中属于营业外支出的有（　）。

　　A．固定资产盘亏　　B．出售无形资产损失

　　C．水灾损失　　D．捐赠设备支出

　　12．收入的特征表现为（　）。

　　A．收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生

　　B．收入可能表现为资产的增加

　　C．收入可能表现所有者权益的增加

　　D．收入包括代收的增值税

　　13．企业确认商品销售收入应符合的条件包括（　）。

　　A．商品所有权上的主要风险和报酬已转移

　　B．企业未保留对已售出商品的继续管理权和控制权

　　C．与交易相关的经济利益能流入企业

　　D．相关的收入和成本能够可靠地计量

　　14．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（　）。

　　A．销售商品收取的增值税　　

　　B．出售飞机票时代收的保险费

　　C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项

　　D．销售商品代垫的运杂费

　　15．下列各项中，应计入财务费用的包括（　）。

　　A．汇兑损失　　B．利息支出

　　C．诉讼费　　D．购货单位享受的现金折扣

　　16．下列项目中，应计入营业外支出的有（　）。

　　A．对外捐赠支出　　B．处理固定资产净损失

　　C．违反经济合同的罚款支出　　D．因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失

　　　18．下列有关收入确认的表述中，正确的有（　）。

　　A．附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

　　B．销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

　　C．资产使用费收入应当按合同规定确认收入

　　D．分期收款销售应当在交付商品时确认收入

　　19．下列各项收入中，应计入其他业务收入的有（　）。

　　A．提供运输劳务所取得的收入　　B．提供加工装配劳务所取得的收入

　　C．转让无形资产使用权所取得的收入　　D．销售材料产生的收入

　　20．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（　）。

　　A．管理人员工资支出　　B．广告费支出

　　C．固定资产安装工人工资支出　　D．专设销售机构的职工工资支出

　　21．下列各项费用，应计入企业营业费用的有（　）。

　　A．咨询费　　B．业务招待费

　　C．广告费　　D．展览费

三、判断题

　　1．在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。

（　）

　　2．按现行会计制度规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。

（　）

　　4．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。

（　）

　　5．企业发生收入往往表现为货币资产的流入,所以所有货币资产的流入都是企业的收入。

（　）

　　6．企业只要发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减退回当月的销售收入和销售成本等。

（　）

　　8．企业发生收入往往表现为货币资产的流入,但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入.（　）

　　9．投资收益、管理费用和销售费用都会影响企业的营业利润。

（　）

　　10．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。

（　）

　　11．企业专设销售机构销售人员的工资应记入管理费用账户。

（　）

　　12．企业如以商品进行投资，在会计上应作为销售处理，按售价结转成本。

（　）

　　13．企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记"盈余公积"科目，贷记"本年利润"科目。

（　）

　　14．增值税进项税额是企业销售收入的抵减项目。

（　）

　　18．在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。

（　）

　　19．车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不能计入产品成本，而应计入期间费用。

（　）

　　20．按企业会计制度规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。

（　）

　　22．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现净利润10万元。

则企业当年无需交纳企业所得税。

（　）

　　23．如果企业仅保留与商品所有权相联系的继续管理权，则应确认该项商品销售收入。

（　）

　　25．企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大．即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。

（　）

四、计算与分析题

　　1．顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%。

销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。

顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。

　　顺达公司2002年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

　　（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500U00元。

当日收取面值为819000元的票据一张。

　　（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。

该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

　　（6）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。

　　（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。

经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

　　（9）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元，销售材料应交纳833元。

　　　要求：

　　根据上述业务编制相关的会计分录。

　5．B公司为A公司的全资子公司。

B公司的有关资料如下：

　　2000年年初实收资本为1000万元，资本公积为20万元，盈余公积为30万元，未分配利润为10万元；2000年B公司实现税后净利润为100万元，分别按10%、5%的比例提取盈余公积和公益金，按35%的比例向投资者分配利润，A公司已收到应分得的利润；本年B公司，接受外商捐赠设备一台价值5万元（不考虑所得税）。

A公司对其长期投资采用权益法核算。

　　要求：

（1）编制A公司调整"长期投资"账户的会计分录；

（2）计算A公司2000年末"长期投资"账户的余额；

　　（3）编制B公司利润分配、资产重估增值和接受捐赠业务的会计分录。

　　（4）列出B公司2000年末资产负债表中所有者权益各项的期末余额。

第六章　收入、费用和利润

一、单项选择题

　　1．答案：

C

　　解析：

应计入财务费用。

　　2．答案：

B

?

?

解析：

企业收到的违约者交付的罚款收入应计入营业外收入。

　　3．答案：

B

?

?

解析：

印花税应通过管理费用科目核算。

　　4．答案：

B

?

?

解析：

企业专设销售机构发生的费用应计入营业费用。

?

?

5．答案：

A

?

?

解析：

购货方获得的现金折扣，销售企业应作为财务费用处理。

?

?

6．答案：

A

?

?

解析：

受托方确认的收入是商品售价。

?

?

7．答案：

B

?

?

解析：

受托方确认的收入是手续费部分。

?

?

8．答案：

A

?

?

解析：

A公司本年度应确认的销售收入=200×60%=120万元。

?

?

9．答案：

B

?

?

解析：

该企业当年利润表中的"主营业务收入"只能反映企业对外销售实现的收入，即销售部实现的销售收入。

?

?

10．答案：

B

?

?

解析：

在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。

?

?

11．答案：

C

?

?

解析：

罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。

材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。

?

?

12．答案：

D

?

?

解析：

完工百分比法适用于提供劳务情况。

在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

因此，选项"D"正确。

?

?

13．答案：

C

?

?

解析：

企业在委托其他单位代销商品的情况下，商品销售收入确认的时间是收到代销单位的代销清单日期。

?

?

14．答案：

B

?

?

解析：

应给予客户的现金折扣=（230-30）×100×1%=200元。

?

?

15．答案：

B

?

?

解析：

按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额。

但国债利息收入已计入税前会计利润，因此，在计算纳税所得时应予以调整。

?

?

16．答案：

D

?

?

解析：

应冲减主营业务收入。

?

?

17．答案：

B

?

?

解析：

收到第一期款项时，应借记"银行存款"科目，应确认的收入=200000÷5=40000元，应确认的增值税销项税额=40000×17%=6800元。

?

?

18．答案：

B

?

?

解析：

企业发生的违约金应计入营业外支出。

?

?

19．答案：

C

?

?

解析：

应计入营业外支出的金额=100-45=55万元。

?

?

20．答案：

D

?

?

解析：

商品需要安装和检验的销售。

在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。

此题安装和检验属于销售合同的重要组成部分，因此，选项"D"正确。

?

?

21．答案：

C

?

?

解析：

该企业2002年度确认收入=10×5÷（5+3）=6.25万元。

　　相关的分录为：

（1）发生成本时：

　　借：

劳务成本　　　　　　　　　50000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　50000

（2）预收货款时：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　40000

　　　　贷：

预收帐款　　　　　　　　　　40000

　　（3）确认收入和费用：

　　本题按照已经发生的成本50000元，占估计总成本（50000＋30000＝80000）元的百分比（50000÷80000＝62.5％）确定完工程度，因此，

　　2002年应该确认的收入为：

100000×62.5％＝62500（元）

　　2002年应该确认的费用为：

80000×62.5％＝50000（元）

　　借：

预收帐款　　　　　　　　62500

　　　　贷：

主营业务收入　　　　　　　62500

　　借：

主营业务成本　　　　　　50000

　　　　贷：

劳务成本　　　　　　　　　50000

?

?

22．答案：

D

?

?

解析：

该企业1月份应结转的主营业务成本=100×75×50%=3750元。

　　相关的分录为：

（1）发出商品时：

　　借：

分期收款发出商品　　　　　　　　7500

　　　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　7500（100×75）

（2）1月份确认收入并结转成本时：

　　借：

应收帐款（或银行存款）　　　　　5850

　　　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　5000（100×100×50％）

　　　　　　应交税金－应交增值税（销项税额）850

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　3750（7500×50％）

　　　　贷：

分期收款发出商品　　　　　　　　3750

?

?

23．答案：

D

?

?

解析：

坏账损失应计入管理费用，短期投资跌价损失应计入投资收益，接受捐赠固定资产发生的相关支出应计入固定资产成本，自然灾害造成的固定资产损失应计入营业外支出。

?

?

24．答案：

D

?

?

解析：

企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。

?

?

25．答案：

D

?

?

解析：

增值税直接在"应交税金"中核算，印花税、车船使用税计入管理费用，营业税计入主营业务税金及附加。

?

?

26．答案：

A

?

?

解析：

对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。

?

?

27．答案：

A

?

?

解析：

2002年该企业的净利润

　　=850000-（850000-50000）×33%=586000元。

　　注意：

本题中，其他公司债券投资利息20000元已经计入投资收益，包括在利润总额850000元之中，所以，在计算所得税时不应该按照（850000＋20000－50000）×33％计算。

?

?

28．答案：

D

?

?

解析：

企业发生的亏损可以以次年实现的税前会计利润弥补。

在以次年实现的税前会计利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自"本年利润"科目，转入"利润分配--未分配利润"科目，将本年实现的利润结转到"利润分配--未分配利润"科目的贷方，其贷方发生额与"利润分配--未分配利润"的借方发生额自然抵补。

因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。

?

?

29．答案：

B

?

?

解析：

企业在产品数量少、成本低时可不计算在产品成本；企业生产均衡每月末在产品成本基本一致时在产品成本可按年初数固定计算；企业产品成本中原材料费用所占比重较大其在产品成本可按其所耗的原材料费用计算：

所以本题应选择约当产量法。

?

?

30．答案：

C

?

?

解析：

由于分期收款销售的商品价值高，收款期长，收取货款的风险高，因此，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。

二、多项选择题

　　1．答案：

ACD

?

?

解析：

在建工程人员的工资及福利费应计入"在建工程"，而不应计入"管理费用"。

　　2．答案：

ABC

?

?

解析：

企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。

D．出售无形资产结转的无形资产的摊余价值

　　应反映在营业外收支中。

　　3．答案：

ABD

?

?

解析：

"预收客户账款"和"订货销售收到的部分订货款"应记入"预收账款"账户；委托代销商品销售，收到代销清单时应确认收入；发出委托代销商品是在"委托代销商品"账户核算，不确认收入。

　　4．答案：

ABD

?

?

解析：

营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。

　　5．答案：

ABC

?

?

解析：

"接受捐赠"、"债务重组损失"和"转销固定资产盘亏"三项都属于营业外支出核算的内容；"离退休人员退休金"在管理费用中核算。

　　6．答案：

ACD

?

?

解析：

按规定程序批准后结转的固定资产盘盈计入营业外收入，增加企业的利润；对外投资评估增值在会计上不确认；计提长期债券投资的利息增加投资收益，使企业的利润增加；收到供应单位违反合同的违约金反映在营业外收入中，增加企业的利润。

　　7．答案：

CD

?

?

解析：

投资净收益在投资收益科目核算；减免增值税在补贴收入科目核算；转销固定资产盘盈和罚款净收入属于营业外收入核算的内容。

　　8．答案：

BCD

?

?

解析：

在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。

因此，选项"A"不正确。

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。

因此，选项"C"正确。

企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。

这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。

如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。

因此，选项"B"正确。

如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。

确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额确认为损失。

因此，选项"D"正确。

　　9．答案：

BC

?

?

解析：

增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关；支付印花税应计入待摊费用或管理费用。

　　10．答案：

ABC

?

?

解析：

营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

营业外收入实际上是一种纯收入，没有也不需要与有关费用进行配比。

营业外收入主要包括：

固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入教育费附加返还款等。

接受现金捐赠属于资本公积核算的内容。

　　11．答案：

ABCD

?

?

解析：

营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。

主要包括：

固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。

　　12．答案：

ABC

?

?

解析：

收入是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。

收入可能表现为资产和所有者权益的增加。

收入不包括代收的增值税。

　　13．答案：

ABCD

?

?

解析：

企业会计准则--收入》中明确规定，企业销售商品时，同时符合题目中四项内容时，才即能确认收入。

　　14．答案：

ABCD

?

?

解析：

企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。

这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。

销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。

　　15．答案：

ABD

?

?

解析：

诉讼费应在营业外支出中核算。

　　16．答案：

ABC

?

?

解析：

因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失应计入管理费用。

　　17．答案：

AB

?

?

解析：

C和D两项不属于销售方商品所有权上的主要风险，而属于所有权上的次要风险。

　　18．答案：

AC

?

?

解析：

附有销售退回条件的商品销售。

在这种销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。

因此，选项"A"正确。

售后回购一般情况下不应确认收入。

但如果卖方有回购选择权，并且回购价以回购当日的市场价为基础确定，在回购的可能性很小的情况下，也可在售出商品时确认为收人的实现，确认收入的数额应为商品的售价。

因此，选项"B"不正确。

资产使用费收入应当按合同规定确认收入，选项"C"正确。

在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。

因此，选项"D"不正确。

　　19．答案：

ACD

　　解析：

"提供运输劳务所取得的收入"、"转让无形资产使用权所取得的收入"和"销售材料产生的收入"属于其他业务