第三章负债.docx
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第三章负债
一.单项选择题
1.下列各项中，会导致负债总额变化的是（B）。
A.从银行借款直接偿还应付账款
B.赊购商品
C.开出银行汇票
D.用盈余公积转增资本
解析：
B
解析：
本题考核经济业务对负债的影响。
选项A，使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项C，开出银行汇票，分录是借：
其他货币资金，贷：
银行存款，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项D，用盈余公积转增资本，分录是借：
盈余公积，贷：
实收资本，是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。
2.某公司向银行借款10000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（A）元。
A.10000
B.10125
C.10041.67
D.10500
解析：
A
解析：
本题考核短期借款。
短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值。
二.多项选择题
1.下列关于负债的说法中，正确的有（AD）。
A.负债是指过去的交易或事项形成的
B.负债是指将来的交易或事项形成的
C.会导致经济利益流出企业的过去义务
D.预期会导致经济利益流出企业的现时义务
解析：
AD
解析：
负债是指企业过去的交易或事项形成的.预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
三.判断题
1.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。
（√）
解析：
√
解析：
应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款；应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入短期借款。
一.单项选择题
1.预收账款属于企业的一项（B）。
A.资产
B.负债
C.所有者权益
D.利润
解析：
B
解析：
预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，所以属于企业的一项负债。
2.应通过其他应付款核算的是（A）。
A.应付租入包装物的租金
B.应付现金股利
C.应交教育费附加
D.应付的购货款
解析：
A
解析：
选项A，应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。
选项B，应付现金股利通过“应付股利”科目核算，选项C应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项D，应付的购货款应该通过“应付账款”核算。
二.多项选择题
1.下列各项中，影响应付账款入账金额的有（ACD）。
A.购买商品的价款
B.现金折扣
C.增值税进项税额
D.销货方代垫的运费
解析：
ACD
解析：
现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。
2.下列关于应付账款说法正确的有（ABD）。
A.企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算企业的预付账款
B.在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目
C.企业在购入资产时形成的应付账款账面价值是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的金额D.确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目
解析：
ABD
解析：
企业在购入资产时形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。
3.下列各项中，企业发生的利息支出，可能计入财务费用的有（ABC）。
A.应付债券的利息
B.短期借款的利息
C.带息应付票据的利息
D.筹建期间的长期借款利息
解析：
ABC
解析：
本题考核计提利息的处理。
筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应记入“管理费用”科目，符合资本化条件的应该计入相关资产成本。
4.下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（BD）。
A.企业为筹集长期资金而发行的债券
B.材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款
C.董事会决议分派的股票股利
D.股东会决议分派的现金股利
解析：
BD
解析：
选项A形成的应付债券是一项长期负债；选项C，对于股票股利，董事会决议分配股票股利时不用做出账务处理。
选项D业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，负债和所有者权益同时变动。
5.到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（BD）科目。
A.长期借款
B.应付账款
C.其他应付款
D.短期借款
解析：
BD
解析：
商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，无力支付的商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款。
三.判断题
1.预收账款所形成的负债应以货币偿付。
（×）
解析：
×
解析：
预收账款所形成的负债不是以货币偿付的，而是以货物或劳务偿付。
2.企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。
（√）
解析：
√
解析：
本题考核关于商业折扣的知识。
3.购买商品支付货款取得的现金折扣应列入利润表“财务费用”项目。
（√）
解析：
√
解析：
购货企业享受的现金折扣，应该记入“财务费用”科目。
4.应付利息科目借方登记按照合同约定计算的应付利息，贷方登记实际支付的利息。
（×）
解析：
×
解析：
应付利息科目贷方登记按照合同约定计算的应付利息，借方登记实际支付的利息。
5.经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目；但是对外宣告发放股票股利时，则不需要通过“应付股利”科目核算。
（√）
解析：
√一.单项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。
则下列说法正确的是（D）。
A.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000
B.实际发放时，计入应交税费——应交增值税（销项税额）的金额为3400
C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本
D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本
解析：
D
解析：
本题考核发放非货币性福利的核算。
企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。
实际发放时：
借：
应付职工薪酬46800贷：
主营业务收入（20×2000）=40000应交税费——应交增值税（销项税额）（40000×17%）=6800同时结转成本：
借：
主营业务成本20000贷：
库存商品20000
二.多项选择题
1.职工薪酬中所称的职工至少应当包括（ABCD）。
A.与企业订立了固定期限.无固定期限的劳动合同的所有人员
B.与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员
C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立董事.外部监事等D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员
解析：
ABCD
2.下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（ABD）。
A.生产成本
B.制造费用
C.管理费用
D.劳务成本
解析：
ABD
解析：
生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”.“制造费用”.“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
三.判断题
1.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利，也包括解除劳务关系给予的补偿。
（√）
解析：
√
2.只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。
（×）
解析：
×
解析：
辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。
3.资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。
（√）
解析：
√一.单项选择题
1.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为11%，另支付入库前挑选整理费500元，则农场品的入账价值为（A）元。
A.89500
B.115000
C.115500
D.102500
解析：
A
解析：
本题考核增值税进项税的一般核算。
所购农产品的入账价值＝100000×（1－11%）＋500＝89500（元）。
2.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。
该企业应该确认的收入为（B）元。
A.10600
B.10000
C.9400
D.11200
解析：
B
解析：
企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额＝含税销售额／（1＋征收率）＝10300／（1＋3％）＝10000（元）。
3.甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元.增值税34万元.消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。
甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（B）。
（分录中的金额单位为万元）
A.借：
委托加工物资264贷：
银行存款264
B.借：
委托加工物资230，应交税费——应交增值税（进项税额）34，贷：
银行存款264C.借：
委托加工物资200，应交税费——应交增值税（进项税额）34，应交税费——应交消费税30，贷：
银行存款264
D.借：
委托加工物资264，贷：
银行存款200，应交税费——应交增值税（销项税额）34，应交税费——应交消费税30
解析：
B
解析：
收回后直接用于销售的委托加工物资交纳的消费税应记入“委托加工物资”成本。
4.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元（不含增值税），应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是（B）元。
A.60200
B.56000
C.76200
D.66200
解析：
B
解析：
乙企业应该编制的会计分录：
借：
在建工程5600，贷：
库存商品50000，应交税费——应交消费税6000
5.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入（B）。
A.生产成本
B.应交税费
C.主营业务成本
D.委托加工物资
解析：
B
解析：
本题考核消费税的处理。
委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
6.某企业为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：
增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。
该企业当期“应交税费”科目余额为（D）万元。
A.535
B.545
C.550
D.685
解析：
D
解析：
车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。
7.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（D）。
A.房产税
B.城镇土地使用税
C.城市维护建设税
D.车辆购置税
解析：
D
解析：
车辆购置税应计入固定资产成本，房产税.城镇土地使用税.城市维护建设税应计入税金及附加。
二.多项选择题
1.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（BD）。
A.将自产产品用于办公楼的建造
B.将自产产品对外捐赠
C.原材料发生自然灾害损失
D.以自产产品对外投资
解析：
BD
解析：
选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项B.D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。
2.采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（CD）计算确定。
A.含增值税的销售额
B.不含增值税的销售额
C.应税消费品的数量
D.单位应税消费品应缴纳的消费税
解析：
CD
解析：
本题考核从量定额征收方法。
采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
3.下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有（AD）。
A.企业代扣代交的个人所得税
B.企业交纳的印花税
C.企业缴纳的耕地占用税
D.企业缴纳的增值税
解析：
AD
解析：
印花税不需要记入应交税费科目，发生时直接计入税金及附加；耕地占用税计入相关成本中，也不通过应交税费进行核算。
4.对小规模纳税企业，下列说法中正确的有（AB）。
A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票
B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收
C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏
D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本
解析：
AB
解析：
本题考核小规模纳税企业增值税的处理。
小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。
5.下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有（AB）。
A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加
B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程
C.进口环节应交的消费税计入应交税费——应交消费税
D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本
解析：
AB
解析：
选项C，进口环节应交的消费税计入所购物资的成本；选项D，委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。
6.下列各项中，可以记入利润表“税金及附加”项目的有（BCD）。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.教育费附加
D.矿产资源补偿费
解析：
BCD
解析：
增值税不能通过“税金及附加”科目核算；城市维护建设税.教育费附加.矿产资源补偿费应通过“税金及附加”科目核算。
7.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有（ABD）。
A.材料采购
B.固定资产
C.应交税费——应交消费税
D.银行存款
解析：
ABD
解析：
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”.“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。
三.判断题
1.企业以自己生产的产品分配给投资者，不需计算交纳增值税。
（×）
解析：
×
解析：
本题考核视同销售情况下增值税的处理。
企业将自产.委托加工或购买的货物作为投资.分配给股东或投资者.无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。
2.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的构建，产生的消费税通过税金及附加核算。
（×）
解析：
×
解析：
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构的构建，产生的消费税计入在建工程科目，不通过税金及附加核算。
3.“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。
（√）
解析：
√
解析：
“应交税费”科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
4.委托加工应税消费品收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
（√）
解析：
√
解析：
本题考核委托加工应税消费品消费税的处理。
委托加工物资收回后，直接用于出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；用于继续加工应税消费品的，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。
5.委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
（×）
解析：
×
解析：
如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方。
收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
6.企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
（√）
解析：
√
7.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费——应交消费税”科目中。
（×）
解析：
×
解析：
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。
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