15年初级经济法表格总结及习题 第七章.docx

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15年初级经济法表格总结及习题第七章

第七章税收征收管理法律制度

【考点归纳】

【考点1】税务管理

税务登记管理

开业

范围

除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外从事生产、经营的纳税人

时间

自×××之日起30日内

材料

①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件

应当出示税务登记证

办理其他与“税务”有关的事项以及开立银行账户、领购发票

【提示】纳税人开立或变更银行账户，自行为发生之日起“15日内”，书面报告主管税务机关

遗失

自遗失税务登记证件之日起15天内，书面报告主管税务机关，并登报（税务机关认可的报刊）申明遗失，并向税务机关申请补办税务登记证件

税务登记管理

变更

时间

自×××发生变化之日起30日内

【提示】程序：

与开业登记相同，都是先工商后税务

注销

时间

自×××之日起15日内

【提示】程序：

先税务后工商

停、复业

主体

实行定期定额征收方式的纳税人

时间

停业期限不得超过1年

义务

停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款

外出经营报验

《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天

在同一地累计经营超过180天，应当在营业地办理税务登记

账簿和凭证管理

账簿设置

纳税人

自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”

扣缴义务人

自扣缴义务发生之日起“10日内”

财务会计制度备案

自领取“税务登记证件”之日起“15日内”报送主管税务机关“备案”

档案保管

证、账、表、票及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外

发票管理

种类

普通发票、增值税专用发票、专业发票

专业发票：

“国有”+“金融保险”、“邮电通信”、“运输”等

领购

提供材料

经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专用章的印模

税务机关义务

“5个工作日”内发给发票领购簿

异地

提供保证人或根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票

发票管理

开具

应按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章”

禁止行为

①虚开发票

②转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

③知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票受让、开具、存放、携带、邮寄、运输

④拆本使用发票

⑤扩大发票使用范围

⑥以其他凭证代替发票使用

⑦携带、邮寄或者运输空白发票出入境

保管

已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存“5年”。

期满后报经税务机关查验后销毁

纳税申报

申报方式

自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他申报（简易申报、简并征收）

特殊情形也需纳税申报

纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报

【考点2】税款征收

征收方式

查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收

征收措施

核定应纳税额

核定情形

【理解记忆】“无法查账”

【特别提示】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

滞纳金

计算公式

滞纳金=应纳税款×滞纳天数×万分之五

滞纳天数

自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止

征收措施

担保

情形

①纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象

②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境

③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议

方式

保证、抵押、质押

范围

税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用

保全

对象

从事生产经营的“纳税人”

措施

①书面通知开户银行或其他金融机构“冻结”金额“相当于应纳税款”的存款

②“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产

期限

税务机关采取保全措施的期限一般不超过“6个月”，重大案件需要延长的，应报“国家税务总局”批准

范围

应纳税款

征收措施

强制执行

对象

从事生产、经营的“纳税人”、“扣缴义务人”、“担保人”

措施

①书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中“扣缴”税款②扣押、查封“依法拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款

范围

应纳税款、滞纳金（不包括罚款）

与保全措施相同点

批准程序：

经县以上税务局（分局）局长批准

不适用范围：

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品

阻止出境

【考点3】税务行政复议

先议后诉

纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼

征税行为

税收实体法的构成要素

纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点

税款征收方式

征收税款（查账、查定、查验、定期定额）、代扣代缴、代收代缴、委托代征

加收滞纳金

【考点4】税收法律责任

税务登记

不办理

由税务机关责令限期改正，逾期不改正由税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照

未按照规定的期限办理

可以处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上，1万元以下罚款

未按照规定使用

可以处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

纳税申报

未按照规定的期限办理

由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上l万元以下的罚款

偷税

以造假或拒不申报等手段，不缴或者少缴应纳税款

由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

逃税

采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税款

抗税

暴力、威胁

由税务机关追缴拒缴的税款（滞纳金）或骗取的税款，并处拒缴或骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。

骗税的在规定期间内停止办理其出口退税

骗税

以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款

扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款

由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处税款50%以上3倍以下罚款

【经典考题及例题】

一、单项选择题

【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务登记的说法不正确的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记

B.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营之日起，在连续的12个月内累计超过180日的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记

D.纳税人到外县临时从事生产经营活动，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》

【答案】C

【解析】本题考核税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【例题2·单选题】下列关于停业、复业税务登记管理的表述中，正确的是（）。

A.实行查定征收方式的纳税人因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营的，可以向主管税务机关申请办理停业、复业税务登记

B.纳税人在停业期间发生纳税义务的，不需要申报缴纳税款

C.已办理停业登记的纳税人恢复生产、经营后，应当向税务机关申报办理复业登记

D.申请停业的，停业期限最长不超过1年

【答案】D

【解析】本题考核税务登记管理。

选项A：

停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营的需要暂停经营或者恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。

选项B：

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照规定申报缴纳税款。

选项C：

纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

【例题3·单选题】纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起（）内，书面报告主管税务机关。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】C

【解析】本题考核税务登记管理。

纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关。

【例题4·单选题】从事生产、经营的纳税人应当自领取（）之日起（）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A.工商营业执照，10日

B.税务登记证件，10日

C.工商营业执照，15日

D.税务登记证件，15日

【答案】D

【解析】本题考核账簿、凭证管理。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

【例题5·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，扣缴义务人应当在一定期限内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

该一定期限是（）。

A.自扣缴义务发生之日起10日内

B.自扣缴义务发生之日起15日内

C.自扣缴义务发生之日起20日内

D.自扣缴义务发生之日起30日内

【答案】A

【解析】本题考核账簿凭证管理。

根据规定，扣缴义务人应当在自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

【例题6·单选题】下列关于对个体工商户税收征管的表述，不正确的是（）。

A.可以实行定期定额的税款征收方式

B.可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税

C.不需要办理税务登记

D.个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税

【答案】C

【解析】选项C：

个体工商户属于生产、经营性机构组织，也需要办理税务登记。

【例题7·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列发票使用行为不正确的是（）。

A.在特殊情况下可以由付款方向收款方开具了发票

B.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章

C.经税务机关批准可以拆本使用发票

D.不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

【答案】C

【解析】本题考核发票的使用。

根据规定，发票不得拆本使用。

故选项C表述错误。

【例题8·单选题】某餐饮中心2015年3月取得餐饮收入5万元，该餐饮中心未在规定期限内办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。

则税务机关有权对该餐饮中心采取的税款征收措施是（）。

A.采取税收保全措施

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到餐饮中心直接征收税款

D.核定其应纳税额

【答案】D

【解析】本题考核税款征收。

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。

【例题9·单选题】下列关于纳税担保的表述正确的是（）。

A.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权要求纳税人提供相应担保

B.纳税担保方式主要有保证、抵押、质押、留置和定金

C.欠缴税款的纳税人或其法人代表需要出境的，税务机关有权要求提供纳税担保

D.纳税担保范围包括税款、滞纳金、罚款以及实现税款、滞纳金、罚款的费用

【答案】C

【解析】本题考核纳税担保。

选项A：

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。

选项B:

纳税担保方式主要有保证、抵押、质押，没有留置和定金。

选项D:

纳税担保范围包括税款、滞纳金以及实现税款、滞纳金的费用,没有罚款。

【例题10·单选题】某公司2013年终汇算清缴时，应补交企业所得税15万元，该公司在规定的期限内没有进行结清应纳税款，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司于2014年6月30日办理了汇算清缴手续，并交纳了税款及滞纳金。

根据税收征收管理法律制度的规定，该公司应缴纳的滞纳金金额是（）元。

A.2250

B.1500

C.1125

D.1000

【答案】A

【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

从纳税人滞纳税款之日起，应按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

该公司应缴纳的滞纳金=15×0.5‰×30×10000=2250（元）。

【例题11·单选题】下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是（）。

A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人

B.被执行人拥有的价值4500元的沙发，不在税收强制执行的范围之内

C.税务机关对纳税人未缴纳的税款采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金不得采取强制执行

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款是税收强制执行的具体措施

【答案】B

【解析】本题考核税收强制执行措施。

选项A:

税收强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

选项B:

对单价在5000元以下的其他生活用品，不在强制执行的范围内；选项C：

税务机关采取强制执行措施时，可以对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行；选项D:

书面通知纳税人开户银行或其他金融机构划扣纳税人的金额相当于应纳税款和滞纳金的存款是税收强制执行的具体措施。

【例题12·单选题】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，税务机关可以对其采取的措施是（）。

A.处以2000元以上10000元以下罚款

B.提请由工商行政管理机关吊销其营业执照

C.没收其经营所得

D.提请公安机关查封其财产

【答案】B

【解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期仍不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

二、多项选择题

【例题1·多选题】纳税人办理下列事项时，必须提供或者应当出示税务登记证件的有（）。

A.领取工商营业执照

B.开立银行账户

C.办理停业、歇业

D.申请办理延期缴纳税款

【答案】BCD

【解析】本题考核税务登记管理。

纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

（1）开立银行账户；

（2）领购发票。

纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

（1）申请减税、免税、退税；

（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。

【例题2·多选题】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。

A.结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款

B.提供清缴欠税的纳税担保

C.缴纳不超过10000元的保证金

D.缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

【答案】AD

【解析】本题考核税务登记的注销登记。

纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。

【例题3·多选题】根据发票管理的相关规定，下列说法正确的有（）。

A.已出具的发票存根联和发票登记簿应该保管5年，期满后即可以自行销毁

B.主管税务机关应该在5个工作日内发给申请人发票领购簿

C.税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制

D.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制

【答案】BCD

【解析】本题考核发票的管理。

选项A：

根据规定，已开具的发票存根联和发票登记簿保管5年，期满后，经税务机关查验后销毁。

【例题4·多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（）。

A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

B.按照成本加合理的费用和利润的方法核定

C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

D.税务机关只能采用A、B、C三种方法之一核定

【答案】ABC

【解析】本题考核核定应纳税额的方法。

选项D：

根据规定，当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

【例题5·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。

A.检查纳税人会计资料

B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

【答案】ABC

【解析】选项D：

经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

【例题6·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的再提起行政诉讼的有（）。

A.加收滞纳金

B.没收财物和违法所得

C.确定适用税率

D.停止发售发票

【答案】AC

【解析】本题考核税务行政复议范围。

选项BD是可以行政复议，也可以选择行政诉讼。

【例题7·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于行政复议的管辖说法正确的有（）。

A.对税务所作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

B.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议

C.对被撤销的税务机关在撤销以前作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

D.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的的，向国家税务局总局申请行政复议

【答案】ABC

【解析】本题考核税务行政复议的管辖。

选项D:

对计划单列市税务局的具体行政行为不服的的，向省税务局申请行政复议。

【例题8·多选题】纳税人发生下列（）行为，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

C.未按照规定设置、保管账簿的

D.未按照规定使用税务登记证件的

【答案】ABC

【解析】选项D：

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

三、判断题

【例题1·判断题】根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人，不用办理扣缴税款登记。

（）

【答案】×

【解析】根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。

【例题2·判断题】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向原税务登记机关申报办理注销税务登记前，向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记。

（）

【答案】×

【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

【例题3·判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款或者享受减税、免税待遇的，可以不办理纳税申报。

（）

【答案】×

【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题4·判断题】经核准延期办理纳税申报的，纳税人应当在纳税期内预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴纳的税款，并加算银行同期存款利息。

（）

【答案】×

【解析】经核准延期办理纳税申报、报送事项的，纳税人应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴纳的税款，但是不支付利息。

【例题5·判断题】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

（）

【答案】√

【例题6·判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，税务机关应当核定其应纳税额。

（）

【答案】×

【解析】纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

【例题7·判断题】税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；但未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

（）

【答案】√

【例题8·判断题】纳税人采取在账簿上多列支出或不列、少列收入的手段，不缴纳或少缴纳应纳税款的行为属于偷税。

（）

【答案】√

【例题9·判断题】税务机关采取税收保全措施的期限一般不超过6个月，重大案件需要延长的，应报省级税务机关批准。

（）

【答案】×

【解析】税务机关采取税收保全措施的期限一般不超过6个月，重大案件需要延长的，应报国家税务总局批准。