报表附注样本旧制度.docx
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报表附注样本旧制度
ABC公司
财务报表附注
年月日（报告截止日）
特别说明：
1、本附注模版为披露的最低要求。
凡对投资者作出投资决策有重大影响的财务信息，公司均应予以充分披露。
2、本附注中【】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【】和不需要的部分或全部删除。
3、本附注中的蓝色字体，均为醒目之目的而设置的。
使用后必须将保留的文字改为黑色。
4、删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号（含交叉索引）。
5、凡需要在财务报表项目注释（表格下）以文字说明披露相关内容的，应在加“注”（格式为“首行缩进-2个字符”，字体为“宋体、小四”），披露内容多于1项，应加序号，序号依次选用格式为1、
（1）、①、A、a等。
）
一、公司的基本情况
【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和主要业务板块等，另外，需要在公司全称后加上（以下简称“公司”或“本公司”）】
二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
【企业应当披露基于特殊编制目的报表编制基础。
】
三、重要会计政策、会计估计的说明
【企业应当披露重要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策和会计估计的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据进行披露。
一般至少应披露下述内容】
1、公司执行的会计准则和会计制度
本公司执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度
本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
【企业设立不足一个会计年度的，应说明其财务报表实际编制时间；子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整】
3、记账本位币
本公司以人民币为记账本位币。
【如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明】
4、记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。
5、现金及现金等价物的确定标准
（1）现金为本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；
（2）现金等价物为本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
6、应收款项
本公司的坏账确认标准为：
对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。
本公司采用备抵法核算坏账损失。
坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。
坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。
按【余额百分比法/账龄分析法/按账龄分析与个别认定相结合的方法】计提坏账准备，并计入当期损益。
【若公司采用余额百分比法计提，则继续描述为“坏账准备具体计提方法为：
按照应收款项年末余额/（或其他项目）的X%计提。
若公司采用账龄分析法，则继续描述为“坏账准备具体计提方法为：
按照各级账龄的应收款项期末余额和相应的比例计提。
计提比例如下：
若公司采用综合法计提，则根据实际情况进行描述。
】
应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法：
以应收债权为质押取得借款时，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按照实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按照银行借款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。
将应收债权出售给银行等金融机构，不附有追索权的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照预计将发生的销售退回和销售折让（包括现金折扣）的金额，借记“其他应收款”科目，按出售应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按出售应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额借（或贷）记“营业外支出（收入）”科目；附有追索权的，按照以应收债权为质押取得借款的会计处理原则进行处理。
应收债权贴现，比照应收债权出售的会计处理原则进行处理。
【如用其他方法则如实写明】
7、存货
本公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、库存商品、产成品【必须根据实际情况对存货项目核实，以确定是否进行调整】等。
以实际成本计价【若以计划成本核算则加上“（以计划成本核算，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本）”】。
存货取得时以实际成本计价。
【存货的发出按先进先出法/加权平均法/移动平均法/个别计价法/后进先出法/毛利率法计价等】。
【若以计划成本核算则加上“（XXX以计划成本核算，对XXX的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出XXX应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本）”】。
【若不同存货采用的发出计价方法不同，应分别描描述】。
8、长期投资
本公司的长期股权投资（包括股票投资和其他股权投资），在取得时以初始投资成本计价，初始投资成本按以下原则确定：
（1）以现金购入的长期股权投资按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除已宣告但尚未领取的现金股利后确定为初始投资成本。
（2）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入的长期股权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；涉及补价的，按以下规定确定受让的长期股权投资成本：
收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。
（3）以非货币性交易换入的长期股权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；涉及补价的，按以下规定确定换入的长期股权投资成本：
收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。
（4）通过行政划拨方式取得的长期股权投资，按划出单位的账面价值确定为初始投资成本。
长期股权投资凡对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的【（通常指占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但有重大影响）/（或）】，采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，分别情况进行会计处理：
初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，【分十年平均摊销/按经营期限XX年】计入各摊销期的损益；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，【按[XX年（不低于10年）/10年]计入各摊销期的损益。
自财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答
（二）》（财会[2003]10号）发布之后发生的初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，记入“资本公积-股权投资准备”科目[（财会[2003]10号）发布前无股权投资差额贷差或文件发布后产生的股权投资差额贷差适用该选项]】。
本公司对长期债权投资（包括债券投资和其他债权投资），在取得时以初始投资成本计价。
初始投资成本按以下原则确定：
（1）以现金购入的长期债权投资按实际支付的全部价款减去已到付息期但尚未领取的债权利息后确定为初始投资成本。
（2）接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，或以应收债权换入的长期债权投资，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；涉及补价的，按以下规定确定受让的长期债权投资成本：
收到补价的，按应收债权账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。
（3）以非货币性资产换入的长期债权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费确定为初始投资成本；涉及补价的，按以下规定确定换入的长期债权投资成本：
收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。
长期债券投资实际成本与债券面值的差额作为债券溢价或折价，长期债券投资按期计息，同时按【直线法/实际利率法】在债券存续期间内摊销溢价或折价，计入各期损益。
年末本公司对长期投资按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项投资由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的差额，分项提取长期投资减值准备。
已提取长期投资减值准备的长期投资价值又得以恢复的，在原已确认的投资损失的范围内转回。
9、固定资产
本公司的固定资产指使用期限超过一年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值较高的有形资产。
固定资产按取得时的实际成本入账，以【年限平均法/双倍余额递减法/年数总和法/工作量法】计提折旧。
在不考虑减值准备的情况下，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下：
在考虑减值准备的情况下，按单项固定资产扣除减值准备后的账面净额和剩余折旧年限，分项确定并计提各期折旧。
固定资产后续支出的会计处理方法：
固定资产修理费用，直接计入当期费用。
固定资产改良支出计入固定资产账面价值，其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金额。
如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则本公司应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。
固定资产装修费用，符合资本化原则的，在固定资产科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
融资租入固定资产发生的后续支出，比照上述原则处理。
经营租入固定资产发生的后续支出，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中年限较短的期间内，采用合理方法单独计提折旧。
对长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的；或由于技术进步原因，已不可使用的固定资产；或虽可使用，但使用后产生大量不合格品的；或已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值及其它实质上不能再给企业带来经济利益的固定资产全额计提减值准备。
年末公司对固定资产按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的差额，分项提取固定资产减值准备，并计入当期损益。
【如采用其他计提折旧方法根据具体情况描述】
10、在建工程
本公司的在建工程按工程项目分别核算，以实际发生的支出确定其工程成本。
在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。
对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。
与购建在建工程直接相关的借款利息支出、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，在工程项目达到预定可使用状态前予以资本化，计入工程成本；在工程项目达到预定可使用状态后，计入当期损益。
年末本公司对在建工程按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产可收回金额低于账面价值的差额，分项提取在建工程减值准备，并计入当期损益。
11、无形资产
本公司的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产按取得时的实际成本入账，按【根据公司情况，分项选择“合同的受益年限、法律的有效年限和10年”】分期平均摊销，计入各摊销期损益。
?
?
存在下列一项或若干项情况时，将该无形资产的账面价值全部转入当期损益：
（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值。
（2）某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益。
（3）其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。
存在下列一项或若干项情况时，计提无形资产减值准备：
（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响。
（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。
（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。
（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
?
年末本公司对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准备，并计入当期损益。
12、长期待摊费用
本公司的长期待摊费用是指已经支出、但将于正常生产经营后摊销或摊销期超过一年的各项费用，包括开办费等。
长期待摊费用除开办费在开始生产经营当月一次计入损益外，均在各项目的预计受益期间内平均摊销，计入各摊销期的损益。
【其中：
XXX按照XXX年摊销。
…】
13、应付债券
本公司所发行的债券，按照实际发行价格总额，作负债处理；债券发行价格总额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债券的存续期间内按【直线法/实际利率法】于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。
14、借款费用
本公司借款费用指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
除为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用外，其他借款费用均应于发生当期确认为费用，直接计入当期财务费用。
本公司因购建固定资产而专门借入的款项发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额以及辅助费用，在同时具备资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始三个条件时予以资本化，计入该项固定资产的成本；当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用，于发生当期确认为费用。
对金额较小的辅助费用，于发生当期确认为费用。
每一会计期间借款费用资本化金额为至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数与资本化率的乘积数。
15、预计负债
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：
（1）该义务是企业承担的现时义务。
（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
预计负债的计量方法：
以清偿该预计负债所需支出的最佳估计数计量。
如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：
（1）或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；
（2）或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。
如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。
确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。
16、递延收益
递延收益指本公司在提供初始及后续服务时一次性收取的服务费、特许权费等款项，由于尚未提供后续服务而应由以后各期分别确认收入的款项余额。
本公司按该收益的归属期分期计入各期损益。
17、收入确认原则
本公司的商品销售在商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方，本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制，与交易相关的经济利益很可能流入企业，并且与销售该商品相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。
本公司让渡资产使用权取得的利息收入和使用费收入，在与交易相关的经济利益很可能流入企业，且收入的金额能够可靠地计量时，确认收入的实现。
【特殊行业按其特殊要求披露收入确认原则】
18、建造合同
如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。
如果建造合同的结果不能可靠地估计，区别以下情况处理：
（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。
（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为费用，不确认收入。
如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，将预计损失立即确认为当期费用。
19、租赁
本公司将租赁分为融资租赁和经营租赁。
融资租赁，在租赁开始日，公司（承租人）将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。
未确认融资费用在租赁期内各个期间，采用【实际利率法/直线法/年数总和法】进行分摊。
经营租赁，经营租赁的租金在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用。
【如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。
】
20、所得税的会计处理方法
本公司所得税的会计核算采用【应付税款法/纳税影响会计法】，【如为纳税影响会计法则表述为：
本公司所得税的会计核算采用纳税影响会计法中的递延法/债务法】根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。
【如为纳税影响会计法则将“根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。
”删除，并将前面“，”改为“。
”】
本公司所得税【分月/分季】预缴，由主管税务机关具体核定。
在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳；多缴纳的所得税税额，在下一年度内抵缴。
本公司所得税采取【集团企业合并（汇总）纳税/独立纳税】方式缴纳。
四、会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正的说明
1、会计政策变更
【披露会计政策变更时，应符合以下要求
（1）会计政策变更的性质、内容和原因。
包括对会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。
（2）当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。
（3）无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。
】
2、会计估计变更
【
（1）会计估计变更的内容和原因。
（2）对当期和未来期间的影响数。
（3）会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
对减值准备、固定资产折旧等重要会计政策和会计估计的变更情况应详细披露。
】
3、重大前期差错更正
【
（1）前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。
（2）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。
（3）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因，以及对差错开始进行更正的试点、具体更正情况。
】
【若无需要说明的事项则做如下描述】
本公司2011年度未发生会计政策、会计估计变更及重大前期差错更正事项。
五、财务报表主要项目注释
以下注释项目除特别注明之外，金额单位为人民币元；“年初”指2011年1月1日，“年末”指2011年12月31日，“上年”指2010年度，“本年”指2011年度。
1、货币资金
【注：
“美元”等外币只需要填列折合人民币后的金额；若“其他货币资金”包括外币，披露要求同“现金和银行存款”】。
3、应收票据
4、应收账款
（1）账龄结构
（2）应收账款的类别
【根据财政部的要求应该披露该项目】
（3）【采用个别认定法计提坏账准备的，应说明个别认定的依据和方法，同时逐项说明个别认定中全额计提减值准备与未计提减值准备的重要资产确定依据与原因；同类型的应收账款可分类列示。
】
（4）【对未按照计提比例足额提取坏账准备的应收账款，应说明原因】
（5）【说明坏账准备转回的金额及原因】。
（6）本年实际冲销的应收账款
（7）逾期应收票据转入应收账款的情况
5、预付款项
【注：
说明账龄超过1年未收回预付款项的原因】
6、其他应收款
（1）账龄结构
（1）其他应收款的类别
【根据财政部的要求应该披露该项目】
（3）【采用个别认定法计提坏账准备的，应说明个别认定的依据和方法，同时逐项说明个别认定中全额计提减值准备与未计提减值准备的重要资产确定依据与原因；同类型的其他应收款可分类列示。
】
（4）【对未按照计提比例足额提取坏账准备的其他应收款，应说明原因】
（5）【说明坏账准备转回的金额及原因】。
（6）本年实际冲销的其他应收款
（7）预付账款转入其他应收款的情况
7、存货
（1）存货的类别
（2）存货跌价准备
（3）消耗性生物资产的实物数量增减变动情况
【根据财政部的要求应该披露该项目】
8、其他流动资产
9、长期股权投资
（1）长期股权投资的类别
（2）影响重大的股权投资
【
（2）长期股权投资明细
根据财政部的要求，按照上列格式披露应该披露长期股权投资明细】
（3）未确认的投资损失情况
（4）【被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。
】
10、长期债权投资
（1）长期债权投资类别
长期债券投资【只需要披露前十名】
11、固定资产
（1）固定资产类别
（2）拟处置的固定资产情况
（3）【说明本年增加的固定资产中，由在建工程转入的金额】
（4）已提足折旧尚在使用、暂时闲置、本年报废的固定资产情况
（5）【说明本年增加的累计折旧中，本年计提的折旧费用】
12、在建工程【只需要披露前十名】
（续表）
13、无形资产
（1）无形资产的类别
（2）【说明计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。
】
14、长期待摊费用【只需要披露前十名】
15、所有权受到限制的资产
【注：
应披露资产所有权受到限制的原因】
16、其他长期资产
【注：
施工企业应披露临时设施原价、累计摊销额以及清理情况。
】
17、应付职工薪酬
【注：
（1）尚未执行新企业会计准则的企业只填本表中“工资、奖金、津贴和补贴”和“职工福利费”。
（2）应说明企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。
】
18、应付款项
（1）应付款项的类别
（2）三年以上应付账款情况
（3）一年以上预收账款未结转收入情况
（4）三年以上其他应付款情况
19、其他流动负债
20、短期借款和长期借款
（1）短期借款和长期借款的分类
（2）期末逾期的借款
【注：
“逾期未偿还的原因”可在表格下加注释反映。
】
21、应付债券
22、长期应付款
23、专项应付款【只需要披露前五名】
24、实收资本
【注：
如果报告期内有出资或增资行为的，应披露执行验资的会计师事务所名称和验资报告文号。
】
25、资本公积
【注：
应说明资本公积中由国家独享资本公积的内容及数额；尚未执行新企业会计准则的企业，应说明合并报表与母公司资本公积不一致的原因。
】
26、盈余公积
【注：
应说明合并报表与母公司盈余公积不一致的原因】
27、未分配利润
（1）未分配利润增减变动情况
（2）合并财务报表与母公司未分配利润不一致的情况说明【应分类予以说明】
28、营业收入
（1）营业收入的分类
（2）其他业务利润
【注：
其他业务利润占报告期利润总额10%（含10%）以上的，填列上表。
】
（3）建造合同
【注：
如果企业建造合同发生预计损失，企业应当披露建造合同当期预计损失的原因和金额。
】
29、投资收益
30、营业外收入
（1）营业外收入类别【应分类披露】
（2）政府补助（补贴收入）
31、营业外支出【应分类披露】
32、所得税费用
（1）所得税费用（收益）的组成
（2）所得税费用（收益）与会计利润的关系
33、借款费用
【
（1）当期资本化的借款费用金额；
（2）当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。
】
34、外币折算
【
（1）计入当
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