《国际税收与税制》习题.docx
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《国际税收与税制》习题
《国际税收与税制》精品课程习题
山西财经大学财政金融学院
2010年3月
《国际税收与税制》习题
一、判断题
1．从实质上说，国际税收也就是指一国的涉外税收。
2．我国个人所得税法是以劳务发生地作为判定劳务所得来源地的标准。
3．重复征税不仅有国际性质的重复征税，也有单纯国内性质的重复征税，两者有根本的区别。
4．国际避税是跨越国境进行的。
5．第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的预提所得税。
6．国民待遇原则是世界贸易组织的基本原则,也是国际税收协定的基本原则。
7．中美税收协定是我国对外签订的第一个国际税收协定。
8．税收竞争的实质是通过税收分配，使税收利益关系在全球（或全国）范围内得到调整。
9．涉外税收优惠政策也涉及国际间税收分配关系，但不属于国际税收要研究的问题。
10．区别无限纳税义务和有限纳税义务是国际税收筹划中必须关注的极为重要的问题。
11．国际税收既以国家税收为基础，同时又区别于国家税收。
12．行使公民管辖权，一国可以对居住在本国境内的全体居民（包括
自然人和法人）获取的来自世界范围内的全部所得进行征税。
13．经济性重复征税导源于不同纳税人的课税对象属于同一税源，即税收来源相同。
14．国际避税是以合法方式为前提的。
15．我国实行反避税立法，应着重针对避税行为如何重新调整利润。
16．《北欧公约》是由瑞典、丹麦、芬兰、希腊和挪威五国缔结的。
17．我国两岸四地亦可能存在税收管辖权冲突，并导致重复征税现象的发生。
18．税收筹划与避税存在着本质上的区别。
19．国际税收属于超越于国家之上的法律范畴。
20．对本国居民境外所得征税所依据的是居民管辖权；对外国居民在本国境内所得征税所依据的是收入来源地管辖权。
21．两国或多国都实行同一种税收管辖权，是不会产生重复征税的。
22．国际避税是利用各国税法的差异来进行的。
23．如果企业有与投资资本与权益资本的比例超过限度，就是资本结构弱化。
24．强调国民待遇原则就不宜再实行有差别的税收政策。
25．《安第斯税收条约》是由哥伦比亚、委内瑞拉、厄瓜多尔、墨西哥和玻利维亚五国缔结的。
26．适度的税收竞争从本质上看并不是有害的。
27．在我国，非居民纳税人只承担有限纳税义务。
28．公司国际税收筹划的客体是跨国公司的财务成本。
29．国际双重征税一般包括有税制性双重征税和经济性双重征税两种类型。
30．两个国家同时实行同一种税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际双重征税的根本原因。
31．跨国纳税人对非居住国（非国籍国）承担无限纳税义务。
32．《联合国范本》强调居民管辖权的优先地位，较有利于发达国家的利益。
33、具有无限纳税义务的纳税人是指该纳税人需要永远缴纳税款。
34、跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。
35、要想避免对商品税的国际重复征税只能是各国实行统一的消费地征税原则。
二、单项选择题
1．下列表述中哪一种错误的（）
A．国际税收是超越于某一国家之上的法律范畴
B．国际税收涉及的纳税人具有跨国性
C．国际税收涉及的课税对象具有跨国性
D．国际税收是各国涉外税收的延伸和扩展。
2．下述税收管辖权中，按照属地原则确立的是（）
A．居民税收管辖权B．公民税收管辖权
C．地区税收管辖权D．收入来源地税收管辖权
3．下列国家中，对国外来源所得免税的是（）
A．瑞士B．新加坡C．哥斯达黎加
D．塞浦路斯
4．我国对外签订的第一个国际税收协定是（）
A．中美国际税收协定B．中英国际税收协定
C．中日国际税收协定D．中法国际税收协定
5．我国参与国际税收竞争的关键是（）
A．规范税制B．扩大优惠范围
C．减轻企业税负D．加强国际合作
6．目前唯一采用单边税收合作方式的国家是（）
A．巴拿马B．瑞士
C．美国D．澳大利亚
7．下列各项个人所得中不能获得免纳个人所得税的是（）
A．军人的转业费、复员费
B．中国政府参加的国际合约及签订的协议中规定免税的所得
C．储蓄存款利息
D．因严重自然灾害造成重大损失的
8．下列各项中不属于间接税的是（）
A．交易税B．消费税
C．增值税D．财产税
9．利用中介国际控股公司进行税收筹划的主要目的是（）
A．规避东道国公司所得税
B．规避东道国利息预提税
C．规避东道国利息所得税
D．规避东道国股息预提税
10．我国现行个人所得税法于1999年修正时（）
A．增加了对存款利息免税的规定
B．修改了对存款利息免税的规定
C．保留了对存款利息免税的规定
D．废除了对存款利息免税的规定
11．下列各项中不属于“跨国所得”的是（）
A．跨国一般经常性所得（或收益）
B．跨国资本利得
C．跨国负债豁免
D．跨国遗产所得
12．国际公认的、唯一写入有关国家国内法或条例的国际收入和费用分配的原则是（）
A．合理原则B．合理利润划分安全地原则
C．总利润原则D．独立核算原则
13．（）既是世界贸易组织的基本原则,也是国际税收协定的基本原则
A．国际税收的负担原则
B．国际税收的国民待遇原则
C．国际税收的政策原则
D．国际税收的公平原则
14．对于同时具有两个国家居民身份的跨国自然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是（）
A.重要利益中心B.习惯性居所
C.永久性住所D.国籍
15．从税收协定的门类看，（）堪称世界第一
A．英国B．美国C．德国D．中国
16．最早的国际税收协定是（）
A．英国和法国缔结的双边税收协定
B．英国和德国缔结的双边税收协定
C．法国和瑞士缔结的双边税收协定
D．法国和比利时缔结的双边税收协定
17．下列各项个人所得中不能获得免纳个人所得税的是（）
A．按照国家统一规定发给的补贴、津贴
B．福利费、抚恤金、救济金
C．保险赔款
D．残疾、孤老人员和烈属的所得
18．下列各项中不属于直接税的是（）
A．关税及其附加税B．所得税C．财产税
D．社会保障税及其他直接税
19．对付避税地的立法首先是由（）率先制定的
A．美国B．英国C．法国D．日本
20．利用中介国际许可公司进行税收筹划的主要目的是（）
A．所得税B．预提税
C．利息税D．资本税
21．下列表述中哪一种错误的（）
A．国际税收仍属于国家税收
B．国际税收有别于国家税收
C．国际税收是一种“税收分配关系”
D．国际税收是一种“国家与国家”之间的税收分配关系
22．仅对公司所得税实行收入来源地管辖权的国家是（）
A．阿根廷B．巴拿马
C．巴西D．哥斯达黎加
22．承认（）的优先地位，已成为世界各国避免国际重复征税的共同出发点
A．居民管辖权B．收入来源地管辖权
C．公民管辖权D．主权国独立管辖权
23．最早在其国内法令中提到滥用税收协定概念的国家是（）
A．美国B．英国C．瑞士D．墨西哥
25．《OECD范本》是于（）年首次公布的
A．1961B．1963C．1971D．1973
24．下列各项个人所得中不能获得免纳个人所得税的是（）
A．国家发行的金融债券利息
B．国债利息
C．按照我国有关法律规定应予免税的外籍人士的所得
D．其他经国务院财政部门批准减税的
25．下列各项中不属于间接税的是（）
A．增值税B．交易税C．关税及其附加税
D．社会保障税及其他直接税
26．利用中介国际金融公司进行税收筹划的主要目的是（）
A．减轻子公司所在国的公司所得税税负
B．减轻子公司所在国的利息所得税税负
C．减轻子公司所在国的利息预提税税负
D．减轻子公司所在国的股息所得税税负
27．国际上最早的一个古典避税地是（）
A．瑞士B．巴拿马C．百慕大D．梵蒂冈
28．对境外所得实行扣除法的国家有（）
A．西班牙B．澳大利亚
C．新西兰D．爱尔兰
29．下列选项中属纯国际避税地的是（）
A.香港
B.澳门
C.百慕大
D.新加坡
30．免税方法的指导原则是（）
A.放弃行使所得来源地管辖权
B.承认所得来源地管辖权的独占地位
C.避免双重征税
D.对跨国所得的分享
31．在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税法的结果是（）
A.使居住国多征一部分税收
B.使居住国少征一部分税收
C.与居住国没什么关系
D.减缓了国际双重征税
三、多项选择题
1．下列概念中不能和国际税收等同的是（）
A．涉外税收B．外国税收C．国家税收D．国际税法E．国际税务
2．跨国自然人居民身份的判定标准包括（）
A．住所标准B．居所标准C．国籍标准
D．意愿标准E．法律标准
3．狭义国际重复征税具有以下主要特征（）
A．征税主体的非同一性
B．征收税种的同一性或类似性
C．征税期间的同一性
D．纳税主体的同一性
E．课税客体的同一性
4．成为国际避税地应具备的条件包括
A．政治稳定B．通讯便利C．税负较轻
D．交通发达E．法律开放
5．国际税收协定的签订程序包括（）
A．谈判B．签字C．审核
D．批准E．互换批准书
6．我国对外签署国际税收协定的签字人有（）
A．国家主席、副主席B．国务院总理、副总理
C．财政部部长、副部长D．外交部部长、副部长
E．国家税务总局局长
7．国际税收合作的一般方式包括（）
A．单边合作B．双边合作C．多边合作
D．区域合作E．非区域合作
8．我国两岸四地开展税收合作的必要性有（）
A．贯彻“一国两制”原则
B．消除税收歧视待遇
C．符合WTO体制的法律原则
D．防范偷逃税与避税的合作
E．避免重复征税
9．涉外税收优惠政策的目标包括（）
A．推动区域发展B．吸引外资C．增加就业
D．鼓励出口E．促进产业结构优化升级
10．各类国际避税地特点主要有（）
A．低税结构B．税制宽松C．区域避税
D．弹性税制E．优惠多样
11．国际公认的国家基本权利主要包括（）
A．独立权B．平等权C．自卫权
D．选举权E．管辖权
12．国际重复征税具有以下三个特征（）
A．征税权主体的多元性
B．纳税义务的多重性
C．纳税时间的非一致性
D．纳税数额的非稳定性
E．税种的类似性
13．世界上只行使单一税收管辖权的国家和地区包括（）
A．中国香港B．埃塞俄比亚C．玻利维亚
D．委内瑞拉E．加纳
14．确定收入来源地管辖权优先征税的范围和内容，即承认非居住国优先征收的（）
A．必须是税
B．必须是以所得税为典型代表的直接税
C．所得税其计税依据必须是合法来源的所得
D．所得税其计税依据必须是扣除成本、费用等的净所得
E．所得税其计税依据必须是货币或实物所得
15．单边减除国际重复征税的方式包括（）
A．低税法B．抵免法C．免税法
D．饶让法E．扣除法
16．国际避税的定义，可作如下的理解（）
A．国际避税是利用各国税法的差异来进行的
B．国际避税是跨越国境进行的
C．国际避税是以合法方式为前提的
D．国际避税是以收入国际化为前提的
E．国际避税是跨越税境进行的
17．国际收入和费用分配的一般标准包括（）
A．市场标准B．成本标准C．利润标准
D．组成市场标准E．比照市场标准
18．下列各项中属多边税收协定是（）
A．安第斯税收条约
B．经互会成员国的税收协定
C．北欧公约
D．非区域性多边税收协定
E．欧共体税收合作协定
19．国际税收协定与缔约国税法的区别是（）
A．两者所形成的税收法律关系的主体不同
B．两者所形成的税收法律关系的客体不同
C．两者的渊源不同
D．两者的稳定性不同
E．两者的强制性不同
20．涉外税收优惠政策主要有如下一些形式（）
A．免税和降低税率B．加成费用扣除
C．加速折旧D．投资抵免
E．再投资退税
21．国际税收具有以下基本特征（）
A．国际税收涉及的纳税人具有跨国性
B．国际税收涉及的纳税人都外国人
C．国际税收涉及的纳税人不包括自然人
D．国际税收涉及的课税对象具有跨国性
E．国际税收所反映的分配关系具有两重性
22．跨国法人居民身份的判定标准包括（）
A．注册登记地标准B．资本控制标准
C．主要营业活动所在地标准
D．管理机构所在地标准
E．总机构所在地标准
23．重复征税的类型按其不同性质可分为（）
A．国内重复征税B．税制性重复征税
C．国际性重复征税D．法律性重复征税
E．经济性重复征税
24．国际偷逃税的主要方法包括（）
A．匿报应税所得B．虚报成本费用
C．虚报投资额D．地下经营
E．非法交易
25．国际避税地产生的原因主要有（）
A．历史原因B．制度原因C．地理因素
D．政治因素E．经济因素
26．转让定价的非税务动机包括（）
A．控制市场，增加竞争力，规避反倾销法
B．隐形转移资金，逃避外汇管制
C．骗取国家出口补贴或退税
D．改变公司形象
E．加速回收投资，获取利润
27．税收上的国民待遇或无差别待遇原则包括以下内容（）
A．国民无差别原则
B．货物、知识产权和服务方面的无差别原则
C．常设机构无差别原则
D．成本费用扣除无差别原则
E．企业资本无差别原则
四、计算题
1．我国某公司2002年在中国境内经营取得应税所得额300万元，税率33％；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币150万元，A国规定的公司所得税税率为40％，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得50万元，A国规定的预提所得税税率为15％；当年该公司从B国取得应税所得额折合人民币100万元，其中租金收入30万元，利息所得50万元，特许权使用费所得20万元，B国课征的预提所得税税率为20％。
该公司的境外所得均已在当地纳税。
现要求计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。
2．甲国的母公司把一批从未在甲国市场上销售过的产品，以40万元的转让价格销售给乙国子公司。
乙国子公司随即以60万元的市场价格在当地销售出去。
乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率为20％。
要求根据上述资料，按照比照市场标准，计算甲国税务当局应对母公司售价作出的调整。
3．某一跨国公司的母公司设在南非，在美国有一子公司，该子公司要向南非母公司支付200万美元的股息。
由于南非与美国之间没有国际税收协定，故南非母公司直接从美国子公司取得股息要缴纳30％的预提税（美国与荷兰之间有税收协定，美国对向荷兰公司支付的股息征收5％的预提税，荷兰与南非之间的税收协定，荷兰对向南非公司支付的股息也只征收5％的预提税），税后净股息只有140万美元。
试根据上述资料进行国际税收筹划（减少预提税税款支付额）。
4．假定美国石油母公司A，拥有沙特石油子公司B的60％股份，而B又拥有科威特石油孙公司C的50％股份。
在某一纳税年度内，A公司在美国的收入是300万美元，B公司在沙特的收入折合约300万美元，C公司在科威特的收入折合约150万美元。
三个国家的所得税税率分别为：
美国35％、沙特40％、科威特20％。
股息预提税忽略不计。
试计算A、B两个公司各自可得到的间接抵免税额和这三个公司各自向所在居住国缴纳税额。
5．美国森姆公司所在州的公司所得税税率为25％，在印度有一分公司，印度的公司所得税税率为50％。
今森姆公司把成本为80，000美元，原应按100，000美元出售的货物，抬高到按140，000美元，卖给它的印度分公司。
印度分公司最后以150，000美元的价格出乎这批货物。
试通过计算比较和分析转让定价的避税效果。
6．英国某公司在我国深圳特区独资经营，2002年总计应税所得为110万元，我国的外商投资企业和外国企业所得税率为30％，我国实际对该公司减按15％的税率征收所得税，另按3％的税率征收地方所得税。
英国所得税率为比例税率33％。
要求计算在税收饶让条件下该公司应纳我国所得税额和英国所得税额。
7．假定有设在居住国法国的某总公司，于某纳税年度获取所得290，000法郎。
它设有非居住国德国的分公司，同年获取所得折合69000法郎，并已按法政府规定的30％税率缴纳公司所得税折合20400法郎。
如果居住国法国政府规定的公司所得税税率为：
年所得不超过30万法郎是30％，超过30万至35万法郎是40％，超过35万法郎以上是50％，试用两种豁免法计算比较该公司应缴纳公司所得税。
8．假设一个集团公司有A、B、C三个分公司，分别设在甲、乙、丙三个国家。
公司所得税率在这三个国家分别为50％、30％、20％。
A公司为B公司生产提供原材料，假设A公司以50万美元的成本生产了一批材料，本应以60万美元价格直接售给B公司，而A公司不采取直接向B公司供货方式，而是以50万美元的低价卖给了C公司，C公司再转手以80万美元卖给B公司，B公司最后以130万美元价格将产成品在市场上出售。
试计算比较转让定价造成的有关国家的收入分配影响。
9．我国某公司2002年在中国境内经营取得应税所得额600万元，税率33％；其在A国的分公司当年取得应税所得额折合人民币3000万元，A国规定的公司所得税税率为40％，当年该公司还从A国取得特许权使用费所得100万元，A国规定的预提所得税税率为15％；当年该公司从B国取得应税所得额折合人民币200万元，其中租金收入60万元，利息所得100万元，特许权使用费所得40万元，B国课征的预提所得税税率为20％。
该公司的境外所得均已在当地纳税。
现要求计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国缴纳的所得税税额。
10．我国某居民个人在2002纳税年度从A国取得应税所得70000元。
其中，因全年在A国某公司任职取得工资收入60000元（平均每月5000元）；因提供一项技术咨询服务取得劳务费10000元；该纳税人已就这两项收入在A国纳税2100元。
同年，该纳税人向B国一机构转让一项专利取得特许权使用费30000元，并就这笔收入向B国缴纳税款6000元（假定以上数额均已折合成人民币）。
要求计算该纳税人的外国税收抵免限额和在我国的应纳税额。
11．假设美国某总公司在本国当年应税所得力1800万美元，比例税率为35％。
它设在中国的分公司当年应税所得为360万美元，已按33％的税率交纳了所得税118．8万美元。
计算：
（1）扣除法下该公司应纳美国公司所得税多少？
（2）不予扣除下该公司共应纳所得税多少？
（3）扣除法下该公司共应纳所得税多少？
（4）扣除法下免除的非居住国税额有多少？
（5）免除税额不足实缴非居住国税额有多少？
12．某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋
的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这
批运动鞋。
中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。
根据中国税务当局掌握的市场资
料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为33%。
另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。
分析：
（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？
（2）解决这一问题的原则或标准是什么？
（3）解决的结果如何？
（要求有计算步骤）
13．假设A国一公司通过其设在B国的常设机构销售给B国一批计算机，取得跨国营业所得50万元，又通过B国某独立贸易公司销售游戏机，取得跨国营业所得18万元，适用税率30%。
按照引力原则该公司应纳所得税多少元？
14．假设外国某总公司在本国当年应税所得为4000万元，它设在中国的分公司当年应税所得为2000万元，已按33%的税率缴纳了所得税660万元。
若其居住国规定的所得税税率为超额累进税率，年所得不超过5000万元的为30%，5000至5500万元的为40%，超过5500万元的部分为50%。
请计算：
（1）在全额免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？
（2）在累进免税法下该公司应纳本国公司所得税多少？
（3）在不予免税时该公司共应纳所得税多少？
（4）全额免税方法下该公司共缴纳所得税多少？
（5）累进免税方法下该公司共缴纳所得税多少？
15．假设一台资机构在中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率33%；设在某国的分公司当年应税所得2000万元，如果该国所得税税率为30%，享受税额减半的优惠，则计算：
（1）已缴当地政府所得税税额多少？
（2）抵免限额为多少？
（3）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？
（4）居住国政府在税收饶让直接抵免下应征所得税税额多少？
五、简答题
1．什么是国际重复征税？
有何特征？
2．国际避税的原因是什么？
3．什么是转让定价？
它对有关国家税收有何影响？
4．国际税收协定与缔约国税法的关系如何？
5．什么是国际税收合作？
其有何主要方式
6．常设机构的确定规则有哪些？
7．如何看待税收饶让抵免？
8．什么叫滥用税收协定？
如何防范？
9．进行国际税收筹划的注意事项有哪些？
10．什么是税收管辖权？
与管辖权关系如何？
11．国际重复征税产生的原因是什么？
12．什么是国际税收？
试述国际税收与国家税收的联系与区别。
13．什么是国际双重征税？
双重征税按不同性质可以划分为哪几种？
14．简述转让价格和正常交易价格的区别。
15．什么是国际避税？
它与国际偷逃税有何区别？
16．国际避税地产生的原因有哪些？
17、常设机构营业利润的确定方法有哪些？
18、什么是普惠制？
它是如何产生的？
19、国内商品税的课征为什么要实行消费地原则？
20、各国间签订税收协定的必要性有哪些？
六、论述题
1．试论国际税收的产生与发展。
2．试论国际避税及其与国际偷逃税的联系与区别。
3．结合我国外商投资企业情况分析反避税的基本对策。
4．试论国际重复征税的消极影响。
5．试论各国行使同种税收管辖权与国际重复征税的关系。
6．试论国际避税地及其特点与作用。
7．试论《OECD范本》和《联合国范本》的差异。
8．试论述资本弱化及其预防措施。
9、转让定价避税与反避税
10、避税地避税与反避税
七、名词解释
税收管辖权国际税收市场标准
国际重复征税转让价格资本弱化
滥用税收协定可比非受控价格法无限纳税义务
直接抵免法总利润原则避税港
正常交易原则税制性双重征税有限纳税义务
再投资退税预约定价协议成本加价法
居民管辖权税收饶让抵免资本弱化
延期纳税地域管辖权综合限额抵免法
可比利润法税收管辖权属人原则
独立劳务所得受控外国公司国籍无差别待遇
国际税收竞争滥用国际税收协定免税法
税务筹划常设机构经济性双重征税
离岸公司逆向避税法律性双重征税
引力原则分国限额抵免法转让定价
自由港属地原则
八、案例分析
案例一：
乐迪嘉跨国公司总部设在美国，并在英国、法国、中国分设怀德公司、赛尔公司、双喜公司三家子公司。
怀德公司为在法国的赛尔公司提供布料，假设有1000匹布料，按怀德公司所在国的正常市场价格，成本为每匹2600元，这批布料
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