利润的形成与分配练习题.docx

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利润的形成与分配练习题

第一大题：

某企业为增值税一般纳税人,本月无纳税调整事项，适用的所得税税率为25%。

2009年12月份发生的部分经济业务如下：

1. 向银行借款200 000元，期限半年，存入银行。

2. 采购材料一批，采用实际成本法核算，增值税专用发票注明价款720 000元，增值税为122 400元，材料已经验收入库，货款未支付。

3. 领用材料一批，其中生产产品耗用1 300 000元，车间一般耗用50 000元，企业管理部门一般耗用30 000元。

4.以银行存款支付水电费8000元，其中车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元。

5.销售产品一批，价款300000元，增值税51000元，收回款项存入银行，该批产品成本60000元。

6． 银行存款支付销售产品的展览费10000元。

7． 银行存款支付本季度的银行借款利息1500元。

（前两个月已预提） 

8． 结算本月应付工资，其中生产工人工资650000元，车间管理人员工资50 000元，厂部管理人员工资100 000元。

9． 计提固定资产折旧，车间折旧费为24 000元，管理部门折旧费为20 000元。

10．将本月发生的制造费用全部结转入“生产成本”账户。

11．假定本月生产的产品全部完工，结转完工产品的成本。

12．支付本月税收滞纳金10000元。

13．将确实无法支付的应付账款50000元按照规定转销。

14．月末将各损益类账户余额全部结转到“本年利润”账户。

15．计算当月应交的所得税，并将该余额结转入到“本年利润”账户。

16．按照10%的比例提取盈余公积。

17．公司决定按照40%的比例向股东分配现金股利。

18．年末将本年利润余额结转入到“利润分配”账户。

19．年末将利润分配其他明细账户余额结转入到“利润分配——未分配利润”账户。

20．计算本月未分配利润。

要求：

根据经济业务编制会计分录。

答案 

1．借：

银行存款      200 000       

贷：

短期借款       200 000 

2．借：

原材料                              720 000       

应交税费——应交增值税（进项税额）  122 400       

贷：

应付账款                             842 400 

3．借：

生产成本      1 300 000        

制造费用         50 000        

管理费用         30 000       

贷：

原材料           1 380 000  

4．借：

制造费用5000 

管理费用   3000          

      贷：

银行存款   8000 

5．借：

银行存款     351000                          

  贷：

主营业务收入                    300 000      

应交税费——应交增值税（销项税额）51000 

借：

主营业务成本    60000    

贷：

库存商品             60000 

6．借：

销售费用                 10 000           

贷：

银行存款                   10 000    

7.借：

财务费用500           

应付利息      1000           

贷：

银行存款       1500 

   8．借：

生产成本                   650 000            

制造费用                    50 000            

管理费用                   100 000            

贷：

应付职工薪酬            800 000   

 9．借：

制造费用                         24000             

管理费用                         20000           

贷：

累计折旧                       44000 

10．借：

生产成本          129000        

贷：

制造费用          129000 

11．借：

库存商品            2079 000       

贷：

生产成本               2079000 

12．借：

营业外支出   10000       

贷：

银行存款       10000 

13．借：

应付账款       50000        

贷：

营业外收入         50000

 14．借：

主营业务收入      300 000         

营业外收入         50 000         

贷：

本年利润           350 000     

借：

本年利润     233500 

      贷：

主营业务成本        60000             

管理费用            153000             

销售费用             10 000            

 财务费用             500             

营业外支出          10000 

15．利润总额=350000-233500=116500     

应交所得税=116500*25%=29125 

借：

所得税费用    29125 

    贷：

应交税费——应交所得税   29125 

借：

本年利润   29125     

贷：

所得税费用    29125 

16．净利润=116500-29125=87375 

借：

利润分配——提取法定盈余公积    8737.5     

贷：

盈余公积——法定盈余公积         8737.5 

17．应付现金股利=87375*40%=34950 

借：

利润分配——应付现金股利    34950     

贷：

应付股利                      34950 

18．借：

本年利润   87375 

       贷：

利润分配——未分配利润   87375 

19．借：

利润分配——未分配利润   43687.5 

       贷：

利润分配——提取法定盈余公积    8737.5 

——应付现金股利      34950

20.本月未分配利润=87375-43687.5=43687.5（元）

第二大题

1、根据企业2010年12月发生的业务编制相应的会计分录

 1、取得罚款收入300现金。

2、以银行存款100000元捐赠给地震灾区。

3、企业以银行存款支付税收滞纳金罚款2000元。

 4、取得房屋租金收入5000元现金。

5、出售库存闲置材料，售价20000元，增值税率17%，款项存入银行。

 6、结转售出材料成本实际成本15000元。

7、假如该企业期末应纳税所得额为100 000元，所得税率25%，计算应交所得税。

8、以银行存款实际上缴所得税。

答案：

1、借：

库存现金300

贷：

营业外收入300

2、借：

营业外支出100000

贷：

银行存款100000

3、借：

营业外支出2000

贷：

银行存款2000

4、借：

库存现金5000

贷：

其他业务收入5000

5、借：

银行存款23400

贷：

其他业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

6、借：

其他业务成本15000

贷：

原材料15000

7、应交所得税=100000×25%=25000（元）

借：

所得税费用25000

贷：

应交税费——应交所得税25000

借：

本年利润25000

贷：

所得税费用25000

8、借：

应交税费——应交所得税25000

贷：

银行存款25000

二、根据有关业务，年终进行有关的账务处理 

（一）资料：

大华公司2010年12月份有关损益类账户的如下：

①主营业务收入950000；②其他业务收入200000；③营业外收入56500； ④主营业务成本650000；⑤营业税金及附加36000；⑥其他业务支出150000； ⑦销售费用40000；⑧管理费用122000；⑨财务费用25000；⑩营业外支出；70000 

（二）要求：

1、根据以上资料计算，完成以下计算（要求写出计算公式） 

①主营业务利润=950000-650000=300000（元）  

 ②营业利润=300000+200000-150000-36000-40000-122000-25000=127000（元）    

③利润总额=127000+56500-70000=113500（元）

 ④计算应交的所得税（所得税率25%），并编制相应的会计分录。

  应交所得税=113500×25%=28375（元）

借：

所得税费用28375

贷：

应交税费——应交所得税28375

⑤净利润=113500-28375=85125（元） 

2、编制年末结转的有关会计分录：

①结转收益类科目的余额 

借：

主营业务收入950000

其他业务收入200000

营业外收入56500

贷：

本年利润1206500   

②结转费用、支出类科目的余额

借：

本年利润1121375

贷：

主营业务成本650000

营业税金及附加36000

其他业务支出150000

销售费用40000

管理费用122000

财务费用25000

营业外支出70000

所得税费用28375

 3、按净利润的10%提取盈余公积（并做会计分录） 

提取盈余公积=85125×10%=8512.5（元）

借：

利润分配——提取法定盈余公积8512.5

贷：

盈余公积——法定盈余公积8512.5

4、按净利润的30%计算应向投资者分配的利润（并作会计分录）

向投资者分配的利润=85125×30%=25537.5（元）

借：

利润分配——应付利润25537.5

贷：

应付利润25537.5

 5、年终，结转全年实现的净利润

借：

本年利润85125

贷：

利润分配——未分配利润85125    

6、年终，结转全年分配的利润

借：

利润分配——未分配利润34050

贷：

利润分配——提取法定盈余公积8512.5

——应付利润25537.5 

7、计算年末未分配的利润。

年末未分配利润=85125-34050=51075（元）

三、根据以上资料编制该企业“利润表”

利润表

编制单位：

大华公司2010年12月单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

1150000

略，下同

减：

营业成本

800000

营业税金及附加

36000

销售费用

40000

管理费用

122000

财务费用

25000

二、营业利润

127000

加：

营业外收入

56500

减：

营业外支出

70000

三、利润总额

113500

减：

所得税费用

28375

四、净利润

85125