税务师涉税服务实务模考题库一.docx
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税务师涉税服务实务模考题库一
模考题库
（一）
一、单项选择题（共20题，每题1.5分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除另有规定外，应当具备规定的条件。
下列各项中，不属于规定的条件是（ ）。
A.合伙人中税务师占比应高于50%
B.有限责任制税务师事务所的法定代表人由税务师担任
C.税务师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人
D.税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复
2.税务师的下列行为，不符合税务师行业管理有关规定的是（ ）。
A.不得允许他人以本人名义执业
B.执业期间，不得买卖委托人的股票、债券
C.知道委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解的，应当指明
D.委托人故意不提供有关资料和文件的，应当出具保留意见报告
3.下列各项中，不属于纳税申报方式的是（ ）。
A.自行申报
B.邮寄申报
C.延期申报
D.代理申报
4.下列关于非涉税鉴证服务业务实施的表述，不正确的是（ ）。
A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式
B.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名
C.非涉税鉴证服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案
D.未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿
5.下列经济事项中，既不属于增值税视同销售，又不属于企业所得税视同销售确认收入的项目是（ ）。
A.将生产的产品用于投资
B.将外购的货物无偿赠送给某公益性社会团体
C.将外购的面粉用于职工食堂
D.将生产的产品用于本企业职工食堂
6.属于增值税一般纳税人的企业发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A.金融商品转让
B.商业企业零售劳保用品
C.经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费
D.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的
7.下列关于发票的相关表述中，不正确的是（ ）。
A.增值税专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批
B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过10万元
C.辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不得超过25份
D.纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过1个月的增值税发票用量
8.根据建账建制代理记账实务的有关规定，下列表述错误的是（ ）。
A.会计凭证是重要的经济资料，需指定专人保管
B.总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账
C.税务师可以代纳税单位登记现金日记账和银行存款日记账
D.凭证和账簿不得涂改、销毁、挖补
9.商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，“商品进销差价”科目核算的内容是（ ）。
A.商品含税零售价与不含税购进价的差额
B.商品的不含税零售价与不含税购进价的差额
C.商品的不含税零售价与含税购进价的差额
D.商品的含税零售价与含税购进价的差额
10.某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2019年6月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，增值税税率为13%，该企业的账务处理为：
借：
营业外支出 6780
贷：
库存商品 6000
应交税费——应交增值税（销项税额） 780
则下列针对上述业务的调整分录中正确的是（ ）。
A.借：
营业外支出 2000（红字）
贷：
库存商品 2000（红字）
B.借：
营业外支出 2000
贷：
库存商品 2000
C.借：
营业外支出 780（红字）
贷：
应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）
D.借：
库存商品 2780（红字）
贷：
营业外支出 2000（红字）
应交税费——应交增值税（销项税额） 780（红字）
11.下列关于税务行政复议的参加人说法中，不正确的是（ ）。
A.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理
B.申请人、第三人可以委托1～5名代理人参加行政复议
C.申请人委托代理人参加行政复议，公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，但行政复议机构应当核实并记录在卷
D.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议
12.下列关于税务咨询形式的表述中，不正确的是（ ）。
A.电话咨询是税务咨询最为常用的一种方法
B.书面咨询可使税务咨询以固定的文书格式为载体，便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在，它有助于税务咨询服务的规范化
C.晤谈咨询方式带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后由税务师作出结论
D.网络咨询是以网络为载体，通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ聊天或E-mail等方式，提供咨询服务，既可以在线即时解答，也可以延时留言答复
13.下列关于税务师事务所的质量控制的表述中，不正确的是（ ）。
A.独立性是税务师职业道德的重要内容，它既包括实质性独立又包括形式性独立
B.业务质量监控人的选择，不得由项目负责人选定
C.项目经理由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，对项目质量承担最终责任
D.对重要质量（风险）控制事项的关注，应当贯穿于业务实施的各个阶段
14.某酒厂为增值税一般纳税人，其主营业务为购进粮食生产白酒销售，2018年7月从农民手中购进100吨粮食，单价为2500元/吨，当月直接对外销售粮食80吨，已知损耗率为0.5%，期初库存的粮食为60吨，期初平均买价为2480元/吨，则该酒厂当月允许抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
（该酒厂采用核定扣除的方法计算抵扣农产品进项税）
A.32500
B.19760.36
C.18218.36
D.23055.10
15.向小规模纳税人购进农产品，取得增值税专用发票，领用购进的农产品用于生产销售13%税率的货物，可以加计扣除农产品的进项税额，应填报于《增值税纳税申报附列资料
（二）》中的第（ ）栏。
A.1
B.2
C.8a
D.8b
16.下列各项中，能作为生产企业广告费税前扣除限额基数的是（ ）。
A.将自产货物用于对外捐赠
B.转让国债收益
C.转让厂房的收入
D.将自产的货物用于在建工程
17.某企业2018年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资仓库，8月底办理竣工验收手续，工程结算支出50万元，并按此结算款计入固定资产。
该企业10月21日从某商业企业购买一座写字楼，支付价款1000万元，当月办理了产权过户手续并领取了房屋权属证书。
已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，地下建筑物按房屋原价的50%作为应税房产原值。
该企业2018年度应缴纳的房产税为（ ）元。
A.14700
B.11750
C.12800
D.15400
18.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除的是（ ）。
A.非房地产开发企业销售新建房
B.房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让
C.房地产开发企业销售新建房
D.房地产开发企业销售旧房
19.下列关于环境保护税计税依据的表述中，错误的是（ ）。
A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定
D.应税噪声按照产生的分贝数确定
20.下列用地中，不得免征城镇土地使用税的是（ ）。
A.名胜古迹内管理单位的办公用地
B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地
C.国家机关自用的土地
D.存放危险品的仓库库区占地
二、多项选择题（共10题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
1.增值税一般纳税人发生的下列各项行为中，在收取款项未发生销售行为而需要开具增值税普通发票的有（ ）。
A.建筑企业提供建筑服务收到预收款
B.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目收取预收款
C.单用途卡发卡企业销售单用途卡取得预收资金
D.商业企业出租闲置办公楼收到预收款
E.ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款
2.下列关于纳税申报的表述，正确的有（ ）。
A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
B.纳税人当期没有发生纳税义务的，不需要办理纳税申报
C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式
D.扣缴义务人按照规定的期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请
E.纳税人可以经核准延期办理纳税申报，但应在纳税期限内按规定预缴税款
3.下列关于纳税人发生合并、分立情形的税收规定，表述正确的有（ ）。
A.纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并前的纳税人继续履行其未履行的纳税义务
B.纳税人分立时未缴清税款的，应当由分立前的纳税人继续履行未履行的纳税义务，分立后的纳税人不承担未履行的纳税义务
C.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告
D.欠缴税款的纳税人放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权
E.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任
4.发生下列情形，税务师事务所可以不经委托人同意，直接将非涉税鉴证服务业务工作底稿提供给第三方的有（ ）。
A.税务机关因税务检查需要进行查阅的
B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的
C.税务师事务所潜在客户需要进行查阅的
D.公安机关根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
E.人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的
5.根据消费税的现行规定，下列关于白酒消费税最低计税价格核定的说法，正确的有（ ）。
A.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格
B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格75%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
C.生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格50%～70%范围内
D.已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报缴纳消费税
E.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到2个月以上，累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格
6.根据个体工商户财务制度规定，下列支出中不允许在个体工商户税前列支的有（ ）。
A.对外投资的支出
B.分配给投资人的股利
C.实际发生的折旧费
D.用于个人和家庭的支出
E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
7.某企业为增值税一般纳税人，2019年6月外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。
7月份该材料被盗丢失10%，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。
对于7月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（ ）。
A.借：
待处理财产损溢 30000
贷：
原材料 30000
B.借：
待处理财产损溢 33900
贷：
原材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3900
C.借：
其他应收款——XX保险公司 20000
管理费用 10000
贷：
待处理财产损溢 30000
D.借：
其他应收款——XX保险公司 20000
管理费用 13900
贷：
待处理财产损溢 33900
E.借：
管理费用 20000
贷：
待处理财产损溢 20000
8.关于小规模纳税人应纳税额的确认，下列说法正确的有（ ）。
A.小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额
B.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额
C.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税
D.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额
E.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额
9.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的有（ ）。
A.有形资产所有权转让金额小于2亿元
B.金融资产转让金额超过4000万元
C.无形资产所有权转让金额超过1亿元
D.其他关联交易金额合计超过2000万元
E.其他关联交易金额合计超过4000万元
10.2018年9月乙服装加工厂受托为甲企业定做员工工作服一批，双方签订的合同中注明乙服装加工厂提供原材料160万元，甲企业支付加工费40万元；当月还受托为丙企业加工一批演出服，签订的合同中注明乙服装加工厂提供原材料并给予加工，丙企业共支付180万元，则下列关于印花税的计算不正确的有（ ）。
A.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税1000元
B.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税600元
C.受托加工员工工作服所签订的合同，应计算缴纳印花税680元
D.受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税900元
E.受托加工演出服所签订的合同，应计算缴纳印花税540元
三、简答题（共5题，共40分）
（一）
位于某镇的乙企业（增值税一般纳税人），2015年9月1日购置一座仓库，购置时取得的发票注明价款500万元，当时缴纳了3%的契税并取得完税凭证。
2019年2月转让该仓库，签订的产权转移书据载明含税金额1600万元，按照简易计税方法缴纳增值税。
经相关机构评估，该仓库的重置成本为800万元，成新率为80%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）乙企业转让仓库应纳的增值税。
（2）乙企业转让仓库应纳的城建税及附加。
（3）乙企业转让仓库应纳的印花税。
（4）乙企业计征土地增值税时应确认的收入。
（5）乙企业转让仓库扣除项目金额合计。
（6）乙企业转让仓库应缴纳土地增值税。
（二）
中国公民李某为某大学的教授，2019年1月取得的收入情况如下：
（1）每月从所任职的大学取得基本工资收入25000元，每月自行负担的“三险一金”为2500元。
（2）拍卖其收藏品（非海外回流文物）取得收入50000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。
（4）发表一篇文章，取得稿酬收入12000元。
（5）在境内为某企业演讲，取得演讲收入30000元。
（6）在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中价值1000元的奖品。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（1）李某当月工资收入应被预扣预缴的个人所得税。
（2）李某拍卖收藏品应纳的个人所得税。
（3）李某取得的稿酬收入应被预扣预缴的个人所得税。
（4）李某取得的演讲收入应被预扣预缴的个人所得税。
（5）李某取得礼品和抽奖奖品应缴纳的个人所得税。
（三）
2019年6月份，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：
（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。
账务处理：
借：
原材料 10000（成本价）
贷：
库存商品—A型原煤 10000
（2）将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：
借：
应付职工薪酬 22600
贷：
主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2600
同时结转成本：
借：
主营业务成本 14000
贷：
库存商品—B型原煤 14000
（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：
借：
应收账款 56500
贷：
主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6500
借：
税金及附加 4000
贷：
应交税费—应交资源税 4000
已知：
煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。
问题：
逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。
（四）
A公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人，2019年初税务师接受委托审核A公司2018年纳税情况，注意到以下事项：
（1）A公司于2018年采用“以旧换新”方式销售新电冰箱，消费者在购买新电冰箱时可以以老电冰箱折抵部分价款。
A公司以收到的扣除老电冰箱抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。
（2）为了实现各自的销售额目标，2018年A公司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。
A公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。
（3）A公司于2018年初次购入税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。
根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠，A公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额；同时，将取得的专用发票作为增值税扣税凭证来抵扣当期的销项税额。
问题：
请分析A公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理（本题无需计算）。
（五）
2018年9月1日，ABC税务师事务所某税务师在查阅自己对公邮件过程中，发现自己进行税务代理的公司（增值税一般纳税人）财务人员向其提出如下问题：
（1）本公司于2018年7月2日购入一辆小汽车，取得机动车销售统一发票，是否可以作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（2）本公司于2018年8月20日将2012年自建的一栋厂房对外出售，应如何纳税。
（3）本公司采购人员乘坐飞机购买的人身意外伤害保险费，是否可以在计算企业所得税税前扣除。
（4）本公司在外地有一处于2018年9月开工的工程项目，工程总包额为3000万元（含税），分包给A公司200万元（含税），增值税如何预缴，应预缴增值税多少。
（5）本公司取得一笔财政补贴款，是否需要缴纳企业所得税。
要求：
请逐项分析上述业务，回答财务人员提出的各项问题，并简述理由。
四、综合题（共2题，共50分）
（一）
位于市区的境内甲公司，系增值税一般纳税人，属于国家重点扶持的高新技术企业，2018年甲公司自行计算会计利润1862万元，有关资料如下：
（1）“主营业务收入”科目贷方发生额为1732万元。
其中产品销售收入1500万元，销售货物因购买方延期付款，收取的延期付款利息收入232万元，适用的增值税税率为16%。
会计处理为：
借：
银行存款 1972
贷：
主营业务收入 1732
应交税费——应交增值税（销项税额） 240
（2）转让一项符合条件的技术所有权，取得转让收入700万元。
与该技术所有权有关的成本费用为100万元。
企业会计处理为：
借：
银行存款 700
贷：
资产处置损益 600
无形资产 100
（3）“投资收益”由两部分组成，一是撤回对境内居民企业乙公司的投资取得120万元，其中含初始投资成本65万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。
二是从境外A公司分回投资收益折合人民币30万元，已经在境外按照规定缴纳了企业所得税，境外的企业所得税税率为10%。
（4）“管理费用”借方发生额为120万元，其中业务招待费8万元，诉讼费10万元。
“销售费用”借方发生额为350万元，其中广告费和业务宣传费为300万元。
“财务费用”借方发生额为50万元，其中向职工借款300万元用于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付利息费用24万元（同期同类银行贷款年利率为5%）。
（5）该公司2018年12月15日购置符合条件的安全生产专用设备并投入使用，取得的普通发票上注明价税合计金额为116万元。
（6）“营业外支出”由三部分内容构成，一是通过企业行政部门直接对贫困地区捐款30万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金30万元。
（7）该公司在2018年计提固定资产减值准备15万元。
（8）2018年发现2015年实际资产损失200万元未在税前扣除，假如2015年已纳企业所得税80万元，会计上未做处理。
问题（不考虑其他事项）：
（1）分别指出甲公司业务
（1）~业务（7）存在的问题，对上述业务涉税事项进行纳税调整，并简述理由。
（2）计算该公司上述业务应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
（3）指出业务（8）涉及的税务处理，并指出应采用何种资产损失申报扣除方式。
（4）计算该公司2018年应缴纳的企业所得税。
（二）
甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2018年8月发生的与增值税有关的经济业务如下：
（1）购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为1550万元，增值税税额为248万元，款项以银行存款支付。
当日该批材料已被该工程全部领用。
（2）销
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