经典中级会计实务重点题10513.docx
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经典中级会计实务重点题10513
经典中级会计实务重点题
单选题
1、2013年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2014年1月15日按每件2万元向乙公司销售w产品100件。
2013年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本为1.8万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2013年12月31日的资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A．176
B．180
C．186
D．190
简答题
2、A公司是一家大型物流企业，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
2002―2012年发生如下经济业务：
（1）A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼，买价为1000万元，相关税费34万元，预计使用寿命为50年，假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元，预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
（2）2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年初收取租金30万元，当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价格，
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
（3）2008年末因国家宏观调控，此办公楼发生事实贬值，预计可收回价值为550万元，预计使用期限未变，但预计净残值调整为22万元。
（4）2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式．根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
（5）2010年末此办公楼公允偷值为1020万元：
（6）2011年末此办公楼的公允价值为1015万元；
（7）2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售，成交价为1300万元，营业税按5%计算，假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料，完成以下业务的会计处理（单位：
万元）：
（1）A公司购入此房产时；
（2）A公司于2006年初出租此房产时；
（3）A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时；
（4）A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时；
（5）A公司2008年末提取办公楼的减值准备时；
（6）A公司2009年提取折旧的会计分录；
（7）A公司2010年初成本模式转为公允模式时；
（8）A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录；
（9）A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录；
（10）2012年A公司处置此房产时。
多选题
3、下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有（）。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
单选题
4、下列项目中，不应计入存货成本的有（）。
A．商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用
B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
C．在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用
D．存货的加工成本
单选题
5、下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是______。
A．固定资产计提减值准备
B．存货发出计价方法不可随意变更
C．交易性金融资产采用公允价值计量
D．融资租入固定资产视同自有固定资产
单选题
6、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。
A．计量差错造成的存货盘亏
B．管理不善造成的存货盘亏
C．管理不善造成的固定资产盘亏
D．工程建造期间发生的工程物资盘亏
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、A企业为增值税一般纳税人，3月11日购买了一批原材料，购买价款为10000元，增值税1700元，入库前发生挑选整理费500元。
该批原材料的入账价值为（）元。
A．10500
B．11700
C．12200
D．10000
单选题
9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．吸收合并另一境外企业
B．为母公司巨额借款提供担保
C．上年销售因质量问题发生退货
D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
12、某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年7月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为510万元，用银行存款支付，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。
2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为508万元。
2009年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为550万元，该企业应确认的处置损益为（）万元。
A．42
B．40
C．44
D．38
多选题
13、某上市公司2006年度的财务会计报告批准报出日为2007年4月30日，应作为资产负债表日后调整事项处理的有（）。
A．2007年1月份销售的商品，在2007年3月份被退回
B．2007年2月发现2006年无形资产少摊销，达到重要性要求
C．2007年3月发现2005年固定资产少提折旧，达到重要性要求
D．2007年5月发现2006年固定资产少提折旧，达到重要性要求
E．2007年3月发生重大诉讼
单选题
14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
简答题
15、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。
简答题
16、（要求列出计算步骤。
除非有特殊要求，每步骤运算得数精确到小数点后两位，百分数、概率和现值系数精确到万分之一）
甲公司是一家制药企业。
2008年，甲公司在现有产品P—I的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ。
如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000元的设备一台，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提折旧，预计残值率为5%。
第5年年末，该设备预计市场价值为1000000元（假定第5年年末P—Ⅱ停产）。
财务部门估计每年固定成本为600000元（不含折旧费），变动成本为200元/盒。
另，新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元。
净营运资金于第5年年末全额收回。
新产品P—Ⅱ投产后，预计年销售量为50000盒，销售价格为300元/盒。
同时，由于产品P—Ⅰ与新产品P—Ⅱ存在竞争关系，新产品P—Ⅱ投产后会使产品P—Ⅰ的每年经营现金净流量减少545000元。
新产品P—Ⅱ项目的β系数为1.4，甲公司的债务权益比为4:
6（假设资本结构保持不变），债务融资成本为8%（税前）。
甲公司适用的公司所得税税率为25%。
资本市场中的无风险利率为4%，市场组合的预期报酬率为9%。
假定经营现金流入在每年年末取得。
要求：
计算产品P―Ⅱ投资的初始现金流量、第5年年末现金流量净额。
单选题
17、乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。
该公司2012年年初甲材料的结存数量为300千克，账面实际成本为70000元；1月5日出售甲材料210千克；1月8日购进甲材料500千克，每千克单价为180元（不含增值税，下同）；1月10日生产领用甲材料400千克；1月15日购进甲材料400千克，每千克单价为200元；1月25日生产领用甲材料500千克。
假设甲材料适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费，则该公司2012年1月出售甲材料应记入“其他业务成本”科目的金额为（）元。
A．42000
B．49000
C．49140
D．57330
简答题
18、乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。
（1）乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。
2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：
①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。
该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。
乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。
③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备400万元，计入当期损益。
乙公司期初存货均未计提减值准备。
税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：
①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。
该固定资产在2006年未发生减值。
②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。
乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。
③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。
2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。
（3）其他有关资料：
①假定不考虑除所得税外其他相关税费。
②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。
③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。
④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。
要求：
（1）分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。
（2）计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。
（3）分别计算乙公司2006年上述时间性差异应确认的递延税款金额。
（4）计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。
多选题
19、下列有关会计政策变更的论断中，错误的有（）。
A．将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理
B．由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变
更处理
C．企业对于本期发现的、属于以前年度影响损益的重大会计差错，应调整本期利润表相关项目的金额
D．当会计政策变更和会计估计变更难以区分时，企业应当按照会计估计变更予以处理
单选题
20、
（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。
乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。
2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：
（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。
2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
在债务重组日，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额是（）万元。
A．294.53
B．328.30
C．408.30
D．414.58
单选题
21、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。
公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．发生巨额亏损
B．2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货，
C．资本公积转增资本
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
单选题
22、房地产投资的优点不包括（）。
A．具有价值升值效应
B．可运用财务杠杆
C．个性差异小，易操作
D．能抵御通胀
单选题
23、甲公司2010年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（）。
A．应作为非调整事项处理
B．应作为调整事项处理
C．不需要反映
D．作为2010年发生的业务反映
单选题
24、资产负债表日后事项是指编制年度资产负债表日，通常是指每年的（）至财务会计报告批准报出日中间发生的需要调整或说明的事项。
A．1月30日
B．4月30日
C．10月31日
D．12月31日
多选题
25、关于资产负债表日后调整事项的叙述中，正确的有（）。
A．资产负债表日并不存在，而是日后才发生的事项
B．在资产负债表日已经存在
C．应对资产负债表日编制的会计报告做相应的调整
D．应调整的会计报表包括现金流量表正表
单选题
26、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。
A．资本公积
B．营业外收入
C．未分配利润
D．投资收益
多选题
27、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。
A．已提足折旧仍继续使用的固定资产
B．处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产
C．提前报废的固定资产
D．季节性停用的固定资产
E．对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产
多选题
28、下列选项中属于房地产特性的有（ ）。
A．位置固定性
B．质量差异性
C．难以变现性
D．产权可垄断性
E．保值与增值性
多选题
29、下列各项中，属于固定资产特征的有______。
A．可供企业营业使用
B．成本能够可靠地计量
C．使用期限长
D．单位价值较高具有可衡量的未来经济利益
E．没有实物形态
简答题
30、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
（2）2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。
其有关资料如下：
单位：
万元
（3）发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。
（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：
实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
（6）2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。
（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。
（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
（9）2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
（10）大海公司2013年实现净利润4200万元。
（11）其他资料：
①不考虑营业税等其他因素的影响；
②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
要求：
计算固定资产、投资性房地产和交易性金融资产各自的处置损益。
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]2013年12月31日W产品的成本=1.8×100=180（万元），w产品的可变现净值=2×100-10=190（万元）。
w产品的可变现净值高于成本，根据期末存货按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。
2-答案：
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
暂无解析
3-答案：
A,B,D
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融资产，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
4-答案：
B
[考点]存货的初始计量
5-答案：
B
[解析]会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
6-答案：
C
[解析]计量差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用，工程建造期间发生的工程物资盘亏应计入在建工程。
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
A
[解析]存货的成本计量
9-答案：
C
[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
12-答案：
A
[解析]该企业确认的投资性房地产处置损益=550-508=42（万元）。
13-答案：
B,C
[解析]A、D选项，属于当期业务；E选项，属于非调整事项。
14-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
15-答案：
企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。
企业发生的固定资产的更新改造等后续支出，如果满足固定资产确认条件的，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。
固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。
暂无解析
16-答案：
初始现金流量：
=（1（0000C100+3000000）=-13000000（元）
暂无解析
17-答案：
A
[解析]
18-答案：
暂无解析
19-答案：
A,B,C
[解析]
20-答案：
C
或有应付金额应确认的预计负债金额=314.02×（5%-3%）=6.28（万元）。
乙公司相关会计分录为：
借：
应付账款2433.6贷：
主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）85可供出售金融资产—成本500—公允价值变动80无形资产600投资收益20营业外收入—非流动资产处置损益200应付账款—债务重组314.02预计负债6.28营业外收入—债务重组利得128.3借：
主营业务成本520存货跌价准备20贷：
库存商品540借：
资本公积80贷：
投资收益80 根据上述分录，该项债务重组业务对乙公司当年利润总额的影响金额=500+20+200+128.3-520+80=408.3（万元）。
21-答案：
B
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项。
22-答案：
C
房地产投资的特点有：
①价值升值效应。
很多情况下，房地产升值对房地产回报率的影响要大大高于年度净现金流的影响。
②财务杠杆效应。
通常投资者以所购买的房地产为抵押，借入相当于其购买成本绝大部分的款项。
当房产收益高于借款成本时，这种杠杆投资的价值优势十分明显。
③变现性相对较差。
房地产投资品单位价值高，且无法转移，其流动性较弱，特别是在市场不景气时期变现难度更大。
④政策风险。
房地产价值受政策环境、市场环境和法律环境等因素的影响较大。
房地产投资个性差异较大，不易操作，C选项不是房地产投资的优点。
23-答案：
D
[解析]不属于资产负债表日后事项。
24-答案：
D
暂无解析
25-答案：
B,C
A项属于非调整事项，对调整事项进行会计处理，不调整现金流量表正表。
26-答案：
C
[解析]投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与价值的差额应计入留存收益。
所以选择C选项。
27-答案：
D,E
[解析]选项D，固定资产的修理支出不符合资本化条件的，固定资产
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