《会计制度设计》教案.docx

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《会计制度设计》课程

课程编号：

教师姓名：

黄农

适用专业：

开课时间：

目录

一、 本课程基本信息

课程类型：

必修课

理论教学总学时：

40

学分：

3

开课系（部）：

经济与贸易系

二、 本课程的性质与任务

会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。

它包含政府部门制定的统一会计制度和企业会计制度。

会计制度是实践经验的总结，它是随着会计的发展而不断演变的。

会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。

我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。

由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。

会计制度设计是指用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计的工作。

在上述界定中，包含了会计制度设计的原则、会计制度设计的方法和会计制度设计的内容等。

三，教案：

第一章总论 2学时

1.1会计制度及其设计

1.2会计制度设计的内容和任务

1.3会计制度设计的历史沿革

1.4会计制度设计的原则和程序

一、会计制度的含义、种类和特点

（一） 会计制度的含义

会计制度是指由政府部门、企业单位通过一定的程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范。

它包含政府部门制定的统一会计制度和企业部会计制度。

会计制度是实践经验的总结它是随着会计的发展而不断演变的。

会计制度在其历史发展过程中，经历了自发阶段、随意阶段、准则阶段和法制阶段等4个阶段。

我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。

由国务院财政部门根据《会计法》制定企业会计准则、统一会计制度，规范会计工作，逐步形成我国的会计规范体系，为我国会计管理的一大特色。

（二） 会计制度的种类

1.根据会计制度制定的单位可分为，

统一会计制度

企业内部会计制度

2.根据会计制度提供的信息可分为，

，财务会计制度（外向型会计制度）

、管理会计制度（内向型会计制度）

（三）会计制度的特点

1.目的性：

即会计制度设计应达到经济管理和实现为有关方面提供信息之目的。

2.合法性：

即会计制度不能违背会计法和会计准则，会计事务处理必须符合财经法规的要求。

3.系统性：

即研究会计制度应遵循系统原则，将会计制度看作一个有机的整体。

4.实践性：

即会计规范有很强的实践性。

5.强制性：

即各单位对于会计制度的执行具有强制性，应负经济责任和法律责任。

二、会计制度的意义和作用

（一）会计制度的意义

会计制度是国家管理会计工作的规范，是现代企业制度的重要组成部分，是经济活动正常运转的重要条件，是企业内容管理系统规章的分支。

（二）会计制度的作用

执行会计制度应发挥的作用主要有：

1.保证会计工作的正常进行；

2.保证会计及相关工作有序运转；

3.保证会计工作质量的提高；

4.保证会计监控作用的有效发挥；

5.保证会计人员行使职权。

三、 会计制度设计的含义和意义

（一）会计制度设计的含义

会计制度设计是指用一定的理论、原则作指导，根据会计法规的规定，结合工作实际，运用文字、图表等形式，对全部会计核算和监督的内容、会计事务处理程序和方法，以及企业负责人和会计人员的工作责任进行系统的规划和设计的工作。

在上述界定中，包含了会计制度设计的原则、会计制度设计的方法和会计制度设计的内容等。

（二）会计制度设计的意义

会计制度设计的意义主要体现为满足市场经济、企业现代化信息系统、企业内部控制以及企业经营管理的需要。

四、 会计制度设计的任务或内容

（1）明确会计机构和会计人员的责任；

（2）设计科学的会计指标体系；

（3）设计科学的会计核算制度；

（4）设计系统、严密的监控体系。

第二章内部会计控制制度的设计 6学时

2.1内部控制制度的含义和内容

2.2内部会计控制制度的含义和内容

2.3货币资金内部会计控制制度设计

2.4实物资产内部控制制度的设计

2.5供销业务内部控制制度的设计

2.12.2一、内控制度的含义

（一）内控制度的含义和意义

内控制度，是指企业为了实现经营目标，保护资产的安全完整，保护会计信息的真实，保证各部门经济活动的协调有效地运转而形成的内部自我调节和控制系统。

内控制度是市场经济高度发展的产物，其并不是一种单项的内部规章制度，而是指包括在各项管理制度中的各个控制点形成的内部控制系统。

（二）内控制度的意义和作用

内控制度在现代企业管理中起着非常重要的作用。

从内控制度的含义中，我们能够知道内控制度的意义和作用，即：

1实现经营目标

通过各项制度办法对经营目标的实现起保证作用。

2保护企业财产的安全完整

通过对各项财产的管理和控制，实现财产的保值增值。

3保证会计极其他信息的正确

通过内部控制系统的检查和调节，可以保证和提高会计及其他业务记录的正确性和可靠性。

4保证各部门经营活动协调有效运转

通过确定职责分工、工作程序、手续制度、传递过程、工艺流程、审批制度、检查监督等手续，从而提高各部门的工作效率并能防范错弊。

二、内部控制的控制方式

进行内部控制制度设计，我们必须对内部控制的控制手段方式有较为充分的了解：

1.组织规划控制；

2.预算计划控制；

3.授权批准控制；

4.文件记录控制；

5.实物保护控制或资产控制；

6.职工素质控制；

7.业绩报告控制；

8.内部审计。

三、内部会计控制的内容

内控制度的内容十分广泛，其中主要包括以下内容：

1要求内部凭证做到种类齐全、内容完整、连续编号和编写清楚。

2健全的账簿制度包括完整的账簿和报表体系和严格的账实之间、账账之间、账表之间的核对制度。

3关键是在会计法和会计准则的基础上，制定满足企业要求的会计程序和会计政策，从而指导企业的会计工作，保证企业会计信息的前后一致性。

4预算是会计核算与监督的依据。

5定期盘点制度是为了保证财产物资的安全完整和财产物资的账实相符。

6内部稽核制度的建立是为了及时检查会计工作，及时发现错弊行为

2.3一、货币资金的内容和特点

货币资金：

包括现金、银行存款和其他货币资金。

货币资金的特点有三个：

一是流动性强；

二是具有同其他经济业务的广泛联系性；

三是国家宏观管理要求严格。

2.4.2.5一、存货监控与核算办法设计的特点、意义与目的

（一）存货监控与核算办法设计的特点。

存货监控与核算办法设计的特点表现在目的、实施范围、计量标准以及与各种管理制度的关系方面。

（二）存货监控与核算办法设计的意义和目的。

1.提供各种真实、完整、有用的存货信息；

2.保证存货的安全；

3.控制存货的流动；

4.监督和落实存货的经营责任；

5.加速存货资金周转，考核存货的经济效益。

业务特点

监控制度设计目标

进货

业务

1.与生产和销售计划联系密切；

2.直接导致货币资金的支出或对外负债

的增加；

3.业务繁琐，容易出现管理漏洞。

1.采购与生产、销售要求一致;

2.取得优良存货，保证货款支付或负债增加的真实性与合理性；

3.合理揭示购货折扣与折让；

4.防止违法行为发生；

5.准确提供存货会计信息。

货务销业

1.营业收入确认时间复杂；

2.商业折扣、发票价格、现金折扣、销货退回和折让影响营业收入的计量；

3.直接导致货币资金的或应收账款的增加。

1.保证营业收入的真实性、合理性和完整性；

2.保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性；

3.保证销售折扣和折让的合理处理与揭示；

二、进货业务、销货业务和储存业务的特点以及各自监控制度设计的目标

5

4.保证应收账款记录的真实性和可收回性；

5.防止违法行为。

储存

业务

1.占用资金量大；

2.储存量的大小会影响生产和销售；

3.容易发生存货跌价损失；

4.容易出现管理漏洞；

5.实物规模大，容易造成损失。

1.对存货正确计价、保证账实相符，合理揭示存货状况；

2.保证恰当的存货储存量；

3.保证存货安全。

X三、进货业务、销货业务和储存业务监控制菱设计基本要点比较

进货业务、销货业务和储存业务监控制度设计的基本要点可对比如下表:

进货业务

销货业务

储存业务

职务分离制度

职务分离制度

保管责任制度

请购单控制制度

订单控制制度

存货收发和计量制度

订货控制制度

销售价格政策控制制度

永续或实地盘存制度

货物验收制度

销售发票控制制度

存货质量管理制度

入账付款或应付账款控制制度

收款业务控制制度

明细账分户制度

会计稽核与对账制度

退货业务控制制度

账簿登记制度

售后服务控制制度

四、进货业务凭证流转程序的设计

进货业务凭证流转程序与货物交接方式密切联系。

企业进货时采用的货物

交接方式有送货制、提货制和发货制。

（一）货物交接方式与货款结算方式

货物交接方式有提货制、送货制和发货制三种。

货款结算主要有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、异地托收承付和汇兑等几种方式。

（二）进货凭证及其流转程序

1.设计进货凭证及其流转程序的原则。

（1）有利于加速货物流转，提高工作效率；

（2）有利于明确经济责任，防止差错和损失；

（3）保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料；

（4）落实各项内部控制制度；

（5）保证及时、正确的组织会计核算。

2.进货凭证的设计

企业进货业务涉及的凭证主要有询/报价单、订货单和收货单三章基本凭证,其基本格式已在第五章第二节做了介绍。

3.凭证流转程序的设计。

（1）送货制下的凭证流转程序0

（2）提货制下的凭证流转程序0

（3）发货制下的凭证流转程序。

五、销货业务凭证流转程序分析

销货业务凭证流转程序设计分工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计与零售企业销货业务凭证流转程序的设计。

（一）工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序

1.提货制下的凭证流转程序。

（1）购货单位开来支票；

（2）业务部门根据购货单位的要货开具一式五联的发货单，留存第一联存

7

（1）供货单位送交送货通知；

（2）购货单位业务部门收到送货通知并与合同核对，然后填制一式四联的收

货单，第一联留存，将其余联次送交供货单位；

（3）供货单位持收货单将商品送到指定仓库交货，购货单位仓库按收货单验收货物并在收货单第三、四联加盖收货章，留第二联登记货物保管账；

（4）供货单位持收货单（第二、三联）和发票结算货款；

（5）购货单位财务部门核对发货票和收货单后结算货款，留收货单第三联登记货物账，将第四联送给本单位业务部门；

（6）供货单位取得结算凭证，收到货款；

（7）购货单位业务部门根据收货单第四联登记备调卡。

（1）购货单位业务部门收到供货单位的发货票和提货单，与合同核对无误后，填制一式数联的收货单，连同发货票和提货单一并送财务部门；

（2）购货单位财务部门审核无误后办理货款结算手续，然后将提货单和收货单交储运部门；

（3）购货单位的储运部门持提货单到供货单位取回货物，交仓库验收后，将有