第一章 会计凭证.docx

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第一章会计凭证

一、会计凭证

　　会计凭证的定义：

会计凭证是记录经济业务活动、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。

　　会计凭证作用：

（1）提供经济信息和会计信息

（2）监督和控制经济活动

　　（3）提供记账依据

　　（4）加强经济责任制

　　1.原始凭证（出纳工作重点）

　　会计凭证的分类：

（1）原始凭证（出纳工作重点）

（2）记账凭证（会计工作的重点）

　　原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。

　　按来源不同，分为：

　　外来原始凭证：

只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。

　　自制原始凭证：

单位内部之间使用的经济业务单据。

比如：

领料单、借款单、工资单等。

　　按填制内容不同，分为：

　　一次原始凭证：

外来的原始凭证。

　　累计原始凭证：

限额领料单

　　汇总原始凭证：

发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。

　　原始凭证类型：

　　一次性原始凭证，如图所示：

图示一

　　原始凭证1：

单联的借款单

图示二

　　原始凭证2：

带有附联的借款单

图示三

　　如果只有借据联而没有借款结算联，证明账款已经结清

　　库存表，出纳工作中的重点，因为出纳员要经常填写的一种凭证

图示四

　　支出证明单主要用于费用报销

图示五

　　支出凭单和支出证明单可以通用

图示六

　　费用报销单

图示七

　　以上三种费用报销所用单据是根据单位的不同而选用不同的单据。

　　差旅费用报销单

图示八

　　固定资产折旧计算表

图示九

　　应交税金计算表

图示十

　　提取------计算表，可以提取福利费、职工教育金费、公费、或者提取什么税金的凭证。

图示十一

　　使用转帐支票申请单

图示十二

　　溢余、损耗报告单主要应用于实物资产盘点的时候

图示十三

　　医药费报销单

图示十四

　　以上所讲的报销单适合运用于各个公司。

都属于自制报销单。

也属于汇总凭证。

　　2.记账凭证（会计工作的重点）

　　分类：

专用记账凭证和通用记账凭证

　　专用记账凭证又分为收付转记账凭证。

　　付款凭证

图示十五

　　转账凭证

图示十六

　　收款凭证

图示十七

　　三个合在一起叫专用记帐凭证。

　　记帐凭证，叫通用记帐凭证（不管是收款业务还是转账业务都适用）

图示十八

　　收款凭证：

只作收款所用（不管是现金还是银行收款）。

　　付款凭证：

只作付款所用（不管是银行付款还是现金付款）。

　　转账凭证：

与现金和银行存款无关的经济业务。

　　二、原始凭证的基本内容

（1）凭证名称：

说明经济业务内容的种类和类型。

（2）填制日期：

一般是业务发生或完成的日期。

如果在业务必生或完成时，因各种因素未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。

　　（3）填制单位及填制人姓名

　　（4）经济业务内容

　　（5）接收原始凭证的单位名称

　　（6）经办人员的签章

　　（7）数量、单价和金额（核心部分）

图示十九

　　以这张发票为例，基本内容

　　1.凭证名称：

北京市商业企业专用发票

　　2.客户名称，也就是接收单位的名称

　　3.所填写的年、月、日。

　　4.经济业务的内容在商品名称填写

　　5.必须又填写发票单位的公章或财务章或发票专用章

　　6.开票人的姓名

　　7.经办人的签字，一般经办人签在发票的背面，而且必须铅字笔填写，也写清楚时间。

　　三、原始凭证的填制要求

　　原始凭证的填制要求在出纳工作中非常重要。

　　首先是金额大写：

分为有表位栏和无表位栏。

　　有表位栏的是：

有大写的万、仟、佰、拾、元、角、分的

图示二十

　　无表位栏的：

图示二十一

　　金额大写：

　　大小写对照：

一种情况如果有标位：

金额大写和小写一一对应

（1）如果大写金额有未标的，这时在最前一位划叉封口；

（2）人民币和金额大写一定紧贴人民币三个字；

　　（3）阿拉伯数字大写连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。

　　无表位栏：

（1）连续两个“0”、或者两个以上“0”的，在数字金额大写的时，只需要写一个“0”；

（2）元位为“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”时，金额大写时可以写“0”，也可以不写“0”。

　　（3）金额大写必须紧贴人民币大写后面，在人民币和金额大写之间不允许有空格。

　　（4）如果金额只到元位、角位和分位无数字的时候，需要添加“整”字。

如果金额到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。

如果金额到分位不能加“整”。

　　例题:

　　用10040元练习，有表位栏的用发票，无表位栏的用费用报销单

　　有表位栏的填写

图示二十二

　　有表位栏的必须封口，封口用圆圈，在圆圈里打一个×

　　无表位栏的

图示二十三

　　元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例题

　　有表位栏的

图示二十四

　　无表位栏的　　

图示二十五

　　或者写为：

壹仟元零陆角正

　　两者都是正确的。

　　如果金额到分的时候不允许写0，用2300.75举例

　　有表位栏的

图示二十六

　　无表位栏的

图示二十七

　　或者是：

贰仟叁佰元柒角伍分

　　金额标准的大写字样：

壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，零，元（圆），正（整）。

　　注意：

金额一定要按照标准字书写。

特别是以下数字：

贰，叁，柒，万，零

图示二十八

　　金额小写：

　　1.不允许连笔；合计的小写金额前面，要加货币符号；货币金额与货币符号之间不能有空格

　　如果小写数字金额只到元位的，角位和分位没有数，可以连续写0，也可用——代替。

有角无分的，分位应写0，不得用符号代替。

　　2.小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格。

封货币符号要在小写金额合计的时候封货币符号。

　　正确的

图示二十九

　　有表位栏的正确的填写

图示三十

　　错误的填写

图示三十一

　　第一题10040元的正规的书写

图示三十二

　　第二题的1000.6元正规书写

图示三十三

　　第三题2300.75元的正规书写

图示三十四

　　小写的0必须要封口以避免被涂改。

　　3.金额大写中还有一点，日期的大小写。

主要表现就是填写支票：

（1）月份，一月到九月前边都要加一个零，到十月、十一月、十二月，就应该书写为一十月、一十一月、一十二月。

（2）日的写法同月份一样。

　　这样金额大小写就算讲完了，要注意的是0封口，金额小写合计前要加货币符号。

　　注意：

　　1.在有标位栏的情况下，如果金额小写只到元位，角位和分位没有数，可以在标位栏中以"-"代替；如果金额小写到角位，分位没有金额的情况下，那么就不可以用"-"表示,而应该标0；如果只有角位和分位有金额，那么在元位就不必写0，直接在金额的前位写入货币符号。

　　2.在无标位栏的情况下，金额只有元位没有角分位的，小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格，在元的后面加".-"。

如果只有角分位有金额时，要从元写起，以零点几来表示，然后在零前面封货币符号。

　　例：

图示一

　　有标位栏：

图示二

图示三

图示四

图示五

图示六

图示七

图示八

　　四、其他特殊情况

（一）借据

　　借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的。

（二）退货

　　如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明。

退款时，必须取得对方的收款收据。

或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。

　　（三）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。

一次套写清楚，不可以进行重复描写。

如果书写的是五到六联的发票。

应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。

　　（四）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

　　（五）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，可以要求原出具单位把记账联复印一份，写明情况，再由本单位负责人签字，就可以替代原始凭证进使用。

另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后由本单位的负责人签字后可以代替原始凭证进行使用。

第三种情况是分隔单。

一般出现在国有企业对医疗费用的分隔。

分隔单详细说明的是，比如说是费用报销的情况，比如说孩子的医疗费应该要报多少，在某处报了多少，还有多少需要报。

　　（六）原始凭证的审核。

第一，审核原始凭证的真实性；第二，审核原始凭证的合理性；第三，审核原始凭证的合法性；第四，审核原始凭证的完整性；第五，审核原始凭证的正确性。