账套答案全部.docx
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账套答案全部
《会计综合实习账套》
经济业务及其参考答案
2008年12月1日
（1）将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4500000元，已提折旧1170000元。
月租费用为20000元,租期5年.收到首期租金60000元.根据2008年12月1日市场情况，确认公允价值为5500000元。
鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。
借：
投资性房地产5500000
累计折旧1170000
贷：
固定资产---房屋及建筑物4500000
资本公积-----其他资本公积2170000
借:
银行存款60000
贷:
其他业务收入20000
预收账款----租金40000
（2）购进运输用汽车一辆，价值150000元，开出支票支付。
增值税21794.87元
借：
固定资产---运输设备128205.13
应交税费—应交增值税（进项税额）21794.87
贷：
银行存款150000
（3）接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。
借：
银行存款986000
贷：
应收账款---四川食品公司986000
2008年12月2日
（4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费4838.71元。
大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。
（计划单价2000元）
1）借：
材料采购---原材料214500
应交税费—应交增值税（进项税额）36038.71
贷：
银行存款250538.71
2）借：
原材料---大米200000
材料成本差异---原材料（大米）14500
贷：
材料采购---原材料214500
（5）向四川食品公司销售白酒50000支，每支售价40元，开出增值税专用发票，税率17%，采用托收承付结算方式，并代垫运费3000元。
巳办妥托收。
借：
应收账款----四川食品公司2343000
贷：
主营业务收入----白酒2000000
贷：
应交税费----应交增值税（销项税额）340000
银行存款3000
（6）接受某侨胞一辆汽车,原值300000元,评估确认价值为250000元.
借:
固定资产250000
贷:
营业外收入----捐赠收入250000
2008年12月3日
（7）购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款.该设备价款为250000元,长期款项100000元于2008年12月3日支付,其余款项分别在2009年、2010年、2011年12月31日平均支付。
设折现率10%
购买设备的现值=100000+50000*（P/A，10%，3）=100000+50000*2.4869=224345元
借:
固定资产----机器及其他设备224345
未确认融资费用25655
贷:
银行存款100000
长期应付款150000
（8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。
借：
管理费用---差旅费1800
现金200
贷：
其它应收款------王强2000
（9）向广州东方公司购进一批低值易耗品（电风扇），2800元，取得普通发票。
货物巳验收，但货款未付。
借：
周转材料---低值易耗品（电风扇）2800
贷：
应付账款----广东省东方公司2800
2008年12月4日
（10）开出支票4500元，购买办公用品一批，其中，基本生产一车间领用1000元；二车间领用800元；厂部管理部门领用2700元。
借：
制造费用---一车间（办公费）1000
二车间（办公费）800
管理费用----办公费2700
贷：
银行存款4500
（11）从广州证券购进深圳发展银行A股股票10000股,每股38.48元,另外支付印花税0.1%,以证券保证金支付.考虑到股票流动性很强,决定作为交易性金融资产处理.
借:
其他货币资金——存出投资款400000
贷:
银行存款400000
借:
交易性金融资产384800
投资收益384.8
贷:
其他货币资金——存出投资款385184.8
（12）向贵州糖烟酒批发公司销售白酒25000支，售价每支40元；药酒15000支，每支售价60元。
增值税率均为17%。
收到对方交来银行汇票。
借：
银行存款2223000
贷：
主营业务收入----白酒1000000
——药酒900000
贷：
应交税费----应交增值税（销项税额）323000
（13）通知银行同意承付应付前欠南京食品厂872300元。
借：
应付账款----南京食品厂872300
贷：
银行存款872300
2008年12月5日
（14）为仓库扩建工程购进基建用料120000元。
其中，货款102564.10元；增值税17435.90元。
开出支票支付，材料已验收，并由扩建工程领用。
借：
工程物资120000
贷：
银行存款120000
借：
在建工程----仓库扩建工程120000
贷：
工程物资120000
（15）向工商银行北京路支行借入的短期借款巳到期，偿还本金800000元。
借：
短期借款----工商银行北京路支行800000
贷：
银行存款800000
（16）民润食品批发部原欠羊城酒厂689，000元已到期多时，已计提坏账准备68900元。
现民润食品批发部因经营不善陷入财务困境，经双方协商，同意如下采用如下方案清偿。
现金200000元，产品龟茸酒，市价120000元，增值税17%，成本90000元；汽车一台，原值250000元，已提折旧100000元，评估确认净值80000元。
其余不足部分豁免。
借：
库存商品---龟茸酒120000
应交税费----应交增值税—进项税20400
银行存款200000
固定资产---运输设备80000
营业外支出----债务重组损失199700
坏帐准备——应收账款68900
贷：
应收账款---民润食品批发部689000
2008年12月8日
（17）因资金不足，决定将尚有2个月才到期的应收广西酒批公司的银行承兑汇票送银行办理贴现。
票面面值30000元，贴现率为月7.2‰，贴现息432元。
借：
银行存款29568
财务费用----利息支出432
贷：
应收票据30000
（18）开出支票支付电视广告费用120000元。
借：
销售费用---广告费120000
贷：
银行存款120000
（19）以银行存款发放在职职工工资（实发工资）166335元。
借：
应付职工薪酬---工资166335
贷：
银行存款166335
（20）从联合证券购进广船国际股票5000股,每股20元,另外支付印花税0.1%,无手续费.考虑到该股票在市场上有报价,并有长期投资价值,决定作为可供出售金融资产处理,以银行存款存入保证金200000元.
借:
其他货币资金——存出投资款200000
贷:
银行存款200000
借:
可供出售金融资产100100
贷:
其他货币资金——存出投资款100100
（21）办公室电脑需要修理，支付修理费用3500元，以支票支付。
借：
管理费用---修理费3500
贷：
银行存款3500
2008年12月9日
（22）向南京食品厂购进酒曲800千克，单价9。
5元，增值税1292元；药材1200千克，单价60元，增值税12440元。
为该2种材料支付共同运费4353.5元（运费按重量分配）。
款项己通过银行汇付，材料己验收入库。
1）借：
材料采购-----原材料（酒曲）9256
（药材）74484
应交税费—应交增值税（进项税额）13745.5
贷：
银行存款97485.5
2）借：
原材料---酒曲8000
药材60000
贷：
材料采购----原材料（酒曲）8000
（药材）60000
3）借：
材料成本差异----原材料（酒曲）1256
原材料（药材）14484
贷：
材料采购----原材料（酒曲）1256
（药材）14484
（23）应付广州食品厂的商业承兑汇票已到期，接银行通知已付款110000元。
借：
应付票据---广州食品厂-110000
贷：
银行存款110000
2008年12月10日
（24）接银行通知，收到海南糖烟酒公司承付货款722000元。
借：
银行存款722000
贷：
应收账款-----海南糖烟酒公司722000
（25）开出支票，支付上月应缴营业税900元；城建税及其教育费附加30407元；
所得税71951元，增值税105454元；消费税197716元；个人所得税5580元.
借：
应交税费----应交营业税900
应交城建及教育费附加税30407
应交所得税71951
应交增值税105454
应交消费税197716
应交个人所得税5580
贷：
银行存款412008
（26）向平安证券公司购入民生银行于2008年12月1日发行的债券，面值50000元，票面利率5.4%,实际支付50300元。
该批债券将于2012年12月20日到期。
羊城酒厂打算持有至到期.
借：
持有至到期的投资----成本50000
----利息调整350
贷：
其他货币资金——存出投资款50350
（27）接银行通知，杭州酒批公司上月欠款150000元巳收。
借：
银行存款150000
贷：
应收账款-----杭州酒批公司150000
（28）开出支票20000元，向创优公司购进一项酿酒配方。
借：
无形资产----非专有技术20000
贷：
银行存款20000
2008年12月11日
（29）转让一台设备，原值500000元，已提折旧220000元，转让收入300000元。
对方交来支票。
设备已取。
1）借：
固定资产清理280000
累计折旧220000
贷：
固定资产500000
2）借：
银行存款300000
贷：
固定资产清理300000
3）借：
固定资产清理20000
贷：
营业外收入20000
（30）向番禺纸箱厂购进纸箱5000个，每个2元，增值税1700元。
以上月银行开出的银行汇票结算。
银行汇票面值10000元，不足部份，由银行补付。
纸箱尚未运到。
借：
在途材料----包装物（纸箱）10000
应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：
其它货币资金----银行汇票存款10000
贷：
银行存款1700
（31）开出支票，从银行提取现金5000元。
借：
库存现金5000
贷：
银行存款5000
2008年12月15日
（32）李红出差，预支差旅费3000元。
借：
其它应收款----李红3000
贷：
库存现金3000
（33）向番禺纸箱厂购进的纸箱5000个已运到，验收入库。
借：
周转材料---包装物（纸箱）10000
贷：
在途材料----包装物（纸箱）10000
2008年12月16日
（34）向西安酒批公司发运产品，其中白酒30000支，售价每支40元，药酒3000支，每支60元，增值税率均为17%，并代垫运费2000元。
原已预收20000元，其它款项待结算。
借：
预收账款----西安酒批公司500000
应收账款----西安酒批公司1116600
贷：
主营业务收入---白酒1200000
——药酒180000
贷：
应交税费----应交增值税（销项税额）234600
银行存款2000
（35）转让一项专利权，原账面净值10000元，转让收入15000
元，营业税率5%，收到对方交来支票。
1）借：
银行存款15000
累计摊销11900
贷：
无形资产---专利权21900
应交税费----应交营业税750
营业外收入4250
（36）接银行通知，本月销售给四川食品公司的托收款项已收，588000元。
借：
银行存款2343000
贷：
应收账款----四川食品公司2343000
2008年12月17日
（37）开出支票125400元购买一批劳动保护用品，直接由各部门领用。
其中，基本生产一车间领用30000元；二车间领用32200元；机修车间领用12000元，运输队领用18000元；厂部管理部门领用20000元；仓库扩建工程领用5000元；医务室领用2000元；供销科领用6200元。
借：
制造费用---一车间30000
二车间32200
生产成本----机修车间12000
----运输队18000
管理费用20000
在建工程---仓库扩建工程5000
应付职工薪酬——福利费2000
销售费用6200
贷：
银行存款125400
2008年12月18日
（38）为扩大经营，与科宏公司联营。
合同约定由羊城酒厂对科宏公司投资600000元，经营期限10年。
开出支票。
占科宏公司30%的股权并在其董事会有一席位,产生重大影响,科宏公司现时净资产公允价值为1800000元.羊城酒厂与科宏公司之间不存在关联方关系.
借：
长期股权投资---联营投资（科宏公司）600000
贷：
银行存款600000
（39）签发并承兑面值为191880元，为期3个月的商业承兑汇票，向顺德米制品厂购进三级大米80吨，每吨2050元，增值税27880元。
大米尚未运到。
借：
材料采购-----原材料（大米）164000
应交税费—应交增值税（进项税额）27880
贷：
应付票据----顺德米制品厂191880
（40）开出支票，支付当日购进大米运费5000元。
借：
材料采购-----原材料（大米）4500
应交税费—应交增值税（进项税额）338。
71
贷：
银行存款4838。
71
（41）向顺德米制品厂购进的大米80吨已到,验收无误.计划单价为每吨2000元.
借:
原材料----大米160000
材料成本差异---大米8500
贷:
材料采购-----原材料（大米）168500
42.借：
营业外支出——捐款支出31000
贷：
银行存款31000
43.借：
其他货币资金——外埠存款
110000
贷：
银行存款110000
44.借：
财务费用——手续费400
贷：
银行存款400
45.1）借：
管理费用–税金3000
贷：
应交税费——应交车船使用税1000
——应交房产税2000
2）借：
应交税费——应交车船使用税1000
——应交房产税2000
借：
管理费用—税金500
贷：
银行存款3500
46.
借：
应付职工薪酬——职工教育经费1500
贷：
现金1500
47.借：
银行存款47250
贷：
长期股权投资–利华高科股份公司25000
投资收益22250
48.1）借：
应收账款——湖北食品厂3000
贷：
坏账准备—应收账款3000
2）借：
银行存款3000
贷：
应收账款——湖北食品厂3000
49.
借：
应付股利35100
贷：
主营业务收入——药酒30000
应交税费——应交增值税（销项税额）5100
50.借：
预付帐款——报刊杂志费1500
贷：
银行存款1500
51.
借：
应付职工薪酬——工会经费1500
贷：
现金1500
52.借：
材料采购——修理用备件89800
（88000＋1800）
应交税费——应交增值税（进项税额）（14960＋1530×7％）15067.10
银行存款5132.90
贷：
其他货币资金——外埠存款110000
53.1）借：
原材料——修理用备件78000
借：
材料成本差异——原材料9600
贷：
材料采购——修理用备件87600
2）
借：
应收账款——南京配件厂2574
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额）374
贷：
材料采购——修理用备件2200
（提示:
贷方的”应交税费”帐户用红字在帐簿借方登记）
54.借：
生产成本——辅助-运输队（汽油费）30000
贷：
银行存款30000
55.借：
管理费用——业务招待费6200
贷：
银行存款6200
56.1）原材料
借：
生产成本——基本-一车间（料）566500
基本－二车间（料）57500
生产成本——辅助-机修车间（机物料消耗）70000
在建工程——仓库扩建工程5000
贷：
原材料——大米560000
——酒曲6500
—药材57500
——修理用备件75000
2）包装物按实际成本与分配
借：
生产成本——基本-一车间（料）126764
基本－二车间（料）92708
贷：
周转材料——包装物（酒瓶）211552
——包装物（纸箱）7920
.3）低值易耗品按实际成本分摊
借：
制造费用——一车间（劳保费）607.68
——二车间（劳保费）911.52
生产成本——辅助-运输（劳保费）810.24
——辅助-机修（劳保费）506.40
管理费用——劳保费1215.36
应付职工薪酬---福利费708.96
贷：
周转材料——低值易耗品（劳保用品）4760.16
57.1）结转原材料成本差异
借：
生产成本——基本-一车间（料）43790.45
－－基本—二车间（料）4444.75
-----辅助—机修车间（机物料消耗）5411
在建工程——仓库扩建工程386.50
贷：
材料成本差异——原材料54032.70
2）结转在建工程领用生产用料的进项税额转出。
借：
在建工程——仓库扩建工程915.71
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）915.71
58.
借:
待处理财产损溢200
贷:
现金200
59
（1）.
借：
生产成本——基本-一车间（工）71300
——基本-二车间（工）47700
——辅助-机修车间（工资）5280
——辅助—运输队（工资）6820
制造费用——一车间（工资）13900
二车间（工资）10300
管理费用——工资20730（20200＋530）
销售费用——工资4620
应付职工薪酬---福利费1300
在建工程——仓库扩建工程6450
贷：
应付职工薪酬----工资188400
59
（2）.
借：
应付职工薪酬---工资25230
贷：
应付职工薪酬——养老金5645
——公积金9419
——失业保险1530
应交税费——应交个人所得税8636
60.借：
生产成本——基本-一车间（工）9982
－－基本--二车间（工）6678
－－辅助——机修（福利费）739.20
------辅助－－运输队（福利费）954.80
制造费用——一车间（福利费）1946
——二车间（福利费）1442
管理费用——福利费3084.20
销售费用——福利费646.80
在建工程——仓库扩建工程903
贷：
应付职工薪酬---福利费26376
61.
借：
管理费用---工会经费3768
----职工教育经费4710
贷：
应付职工薪酬——工会经费3768
——职工教育经费4710
62.借：
生产成本——辅助-运输队（保险费）600
－－辅助--机修车间（保险费）1150
制造费用——一车间（保险费）1300
－－二车间（保险费）800
管理费用——保险费1200
销售费用——保险费1800
贷：
预付账款——保险费6850
63.借：
生产成本——基本-一车间（料）28000
——基本--二车间（料）12000
——辅助-运输队（水电费）1664
—辅助-机修车间（水电费）7928
制造费用——一车间（水电费）8580
——二车间（水电费）4292
管理费用——水电费2800
销售费用——水电费13500
在建工程——仓库扩建工程7997.5
应交税费——应交增值税（进项税额）12797.88
贷：
银行存款99559.38
64
借：
生产成本——辅助-运输队（折旧费）8294.24
——辅助-机修车间（折旧费）4900
制造费用——一车间（折旧费）10400
——二车间（折旧费）7400
管理费用——折旧费3000
销售费用——折旧费860
贷：
累计折旧34854.24
65.分配率：
运输队=67143.28/（8000－500）=8.95
机修车间=107914.6/（5260－300）=21.76
借：
制造费用——一车间（其他）53751
----二车间（其他）41467
管理费用——其他4183.60
销售费用——其他70406
在建工程——仓库扩建工程5250.28
贷：
生产成本——辅助——运输队67143.28
——辅助——机修车间107914.60
66.
借：
生产成本—基本—一车间（制造费用）121484.68
－基本-—二车间（制造费用）99612.52
贷：
制造费用——一车间121484.68
——二车间99612.52
67.1）
借：
库存商品——白酒334514.80
生产成本——基本--二车间669029.60
贷：
生产成本——基本--一车间1003544.40
2）
借：
库存商品——药酒937500
贷:
生产成本——基本--二车间937500
68.
借：
在建工程——仓库扩建工程11750
贷：
应付利息——利息支出11750
69.借：
固定资产----房屋及建筑物583099.99
贷：
在建工程——仓库扩建工程
583099.99
70.借：
应收账款——西安酒批发公司1638000
——四川食品公司1170000
——海南糖烟酒公司1310400
——贵州酒批公司795600
贷：
主营业务收入——白酒1800000
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