关于全市所得税工作的分析与思考.docx
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关于全市所得税工作的分析与思考
关于全市所得税工作的分析与思考
近期，所得税科对全市所得税工作现状开展了调研分析，并就进一步做好所得税工作进行了初步思考。
现汇报如下：
一、现状分析
（一）基本情况分析
1.户籍情况。
全市现有企业所得税纳税人C户，占户籍总数的39.27%，分布在778个行业。
从行业看，批发、零售、建筑等是户籍最多的10个行业，户籍前10行业占户籍总量的74.4%（另，房地产331户）。
从类型看，总分机构企业357户，其中分支机构347户，总机构企业10户。
企业所得税户籍前10名的行业
排名
行业名称
户籍数量
1
批发
7338
2
零售
3884
3
商务辅助服务
3309
4
建筑
3138
5
农产品种植
2383
6
信息技术
1602
7
运输
1117
8
其他未列明制造
1051
9
有形动产租赁
566
10
研发和技术服务
544
合计
24932
2.入库情况。
2017年，全市国税系统入库企业所得税D万元，同比减收9329万元，占同期国税总量的C%。
从区域看，A、B、C总量位列前三，分别入库34313万元、25048万元、10815万元；从行业看，金融、光伏、烟草位列前三，分别入库29720万元、18195万元、13572万元；从户籍看，A市烟草公司、C能源、A银行位列前三，分别入库13572万元、8268万元、6788万元。
从趋势看，房地产业增长最为迅猛，同比增收5623万元；火力发电减收最为明显，同比减收14680万元。
此外，2017年全市入库非居民税收D万元，同比减收1331万元。
2017年入库企业所得税前10名行业
单位：
万元
序号
行业名称
2017年入库
2016年入库
1
货币银行服务
29721
36283
2
光伏（含光伏发电）
19185
16109
3
烟草制品批发
13572
17678
4
铜加工
6194
1684
5
房地产开发经营
5956
333
6
道路货物运输
4610
5443
7
其他未列明制造业
2949
1952
8
其他未列明批发业
2898
5673
9
专项化学用品制造
2876
461
10
其他非金属加工专用设备制造
1934
1277
合计
89895
86893
2017年入库企业所得税前10名企业
单位：
万元
3.优惠落实情况。
2017年全市共有5504户次纳税人享受了企业所得税优惠政策，共减免企业所得税额23567万元，共免征、不征、减征收入138291万元，研发费用加计扣除31660万元。
其中，小微企业减免企业所得税额7947万元（5133户次）、高新技术企业减免企业所得税额12800万元（24户）；免征国债或地方债券利息收入28180万元（7户次）、免征农林牧渔类收入479357万元（176户次）。
（二）征管现状分析。
2017年全市共有21870户纳税人选择了查账征收。
从申报收入看，纳税人申报收入总额1619.89亿元，其中营业收入1578.18亿元，营业外收入41.71亿元，营业外收入占比2.57%。
从盈亏情况看，行业方面，715个行业中395个行业出现亏损，行业亏损面为55.24%；企业方面，3548户纳税人申报盈利，盈利面仅为16.22%。
从税收负担看，全市申报应纳所得税额C亿元，企业所得税负担率为D%，位列全省倒数第S。
（三）内外比较分析。
1.国税系统横向比较分析。
从总量看，我市国税部门征收企业所得税总量位列全省国税系统第7，与全市国税税收总量在全省位次相差2位；从占比看，我市国税部门征收企业所得税占全市国税税收总量的8.52%，占比低于全省国税系统平均水平5.67个百分点，占比为全省倒数第2，仅高于Y市。
2.国地税比较分析。
从入库看，全市地税系统2017年征收企业所得税146558万元，同比增收29368万元，增长25.35%，较国税征收多18228万元，从户籍看，地税系统管辖企业所得税纳税人8350户，建筑、商务服务、房地产是户籍最多的3个行业，分别为2213户、1553户、1099户。
从行业看，房地产和建筑业是其最大的两个税源行业，分别入库82885万元、42081万元，两行业占总量的85.27%。
二、存在的主要问题
（一）税种贡献不够高。
从税种占比看，2017年我市企业所得税占税收总量的8.52%，占比全省倒数第二；从国地税比较看，我市是全省三个国税征收企业所得税总量少于地税的单位之一。
尤其是全面推进营改增后，全市企业所得税总量不增反减。
企业所得税总量小、占比低、贡献不高的现象比较突出。
（二）税种征管质效不够优。
全市企业所得税负担率为D%，低于全省平均水平的0.12个百分点，位列全省倒数第A，企业盈利面仅有A%。
这既有税源基础的原因，更在一定程度上反映出全市所得税管理仍有较大的提升空间。
以再生铜加工行业为例，2017年（所属2016年度）全市铜加工行业企业所得税税负率为A%，剔除D和F铜业两户企业（上市公司有业绩要求），行业所得税税负率仅为D%，远低于行业平均水平，且在有色金属市场、价格都趋好的情况下，仍有一半企业申报出现亏损。
（三）营改增及新兴行业管理能力不够强。
随着经济社会的发展以及营改增的全面推开，新经济、新业态层出不穷，我市所得税管理理念、能力、经验均在一定程度上滞后于经济业态的发展，税种管理、专项服务的能力有待提高。
例如，对平台运输、信息技术、软件开发、金融管理等新兴业态的运行模式、规律还不够了解，生搬硬套老规定，教条性执法，既影响企业发展，又容易滋生执法风险。
在两业尤其房地产业管理方面，由于历史等各方面因素，国税部门对该行业已长期未实施有效管理，项目清算、风险应对、个性服务甚至日常管理都存在力量较为薄弱的问题。
（四）国际税收管理不够有力。
随着国家走出去战略和“一带一路”倡议的实施，国际税收已成为基层国税部门必须面对的课题。
但从目前来看，全市国际税收工作无论是从主观认识还是管理、服务能力来看，与形势要求都还有不小差距。
例如，2017年全市入库非居民税收E万元，同比减收F万元，同时我市是7个大地市中尚未实现反避税立案的2个地市之一。
（五）政策效应分析成效不够明显。
企业所得税政策和国际税收政策涉及面广、专业性强、影响力深。
政策的运用对地方经济尤其是对重大税源企业的技术研发、并购重组、融资、“走出去”等方面将起到较为深刻的影响。
但当前所得税部门围绕政策研究分析的意识、能力、效果等还不够理想，体现在：
对政策研究分析的重要性认识不足；对新政、要证的影响敏感性不强，跟进不够及时；分析浅尝辄止，缺乏深度；服务市局领导决策还不够主动有力。
三、工作建议及打算
（一）强化思想认识，转变工作理念。
随着经济社会的发展，企业所得税、国际税收管理的复杂性、重要性将逐步显现。
建议各级各单位增强对所得税工作的重视，配齐专业力量，在日常工作中将企业所得税作为主体税种之一来谋划、来推进。
在服务经济方面，注重挖掘企业所得税和国际税收政策空间；在日常管理方面，注重防范企业所得税和国际税收流失风险，严格政策执行尺度；在风险评查方面，注重提升企业所得税和国际税收评查深度，避免停留在亏损弥补、费用调整的浅层面。
（二）强化基础管理，筑牢征管根基。
一是加强户籍管理。
增强与地税部门沟通，在征管范围划分上形成共识，既避免争抢税源，又防止出现“两不管”；增强与民政、教育等部门联系，加强对事业单位、非企业性单位、社会团体的户籍管理；增强内部监控，确保新增户及时办理税种登记。
二是加强预缴管理，严格按照政策确定预缴比例和方式（尤其是建筑、房地产、分支机构等企业），强化预缴数据审核校验，确保企业按实际利润额预缴税款，避免人为调节税负。
三是加强汇算清缴管理，对企业尤其是优惠金额大、微利、亏损和零申报企业的数据审核，及时发现、处理风险企业。
推行增值税、所得税“两税”联动分析管理，及时排除“两税”差异风险，进一步夯实税源基础。
四是加强优惠管理，建立优惠户籍动态电子台账，定期开展优惠备案后续核查，防止超范围、重复享受。
（三）强化分类管理，提升征管效能。
企业所得税政策涉及面广、专业性强，在执法中既要确保落实政策，也要兼顾实际，分类施策。
一是对财务核算不够规范，执法风险较低的中小企业，要适度加大核定征收管理力度。
二是对传统重点税源企业，要在查账征收基础上分行业推行税负预警管理。
例如再生资源、农产品加工等行业。
三是对招商引资的商贸、物流、现代服务等企业，除特殊情况外，全部实行查账征收，不合法凭证不得税前列支，不得以预缴率代替税负率。
探索所得税、增值税联动管理模式，即根据纳税人增值税税负分层级设置税负预警值。
四是对房地产、建筑等营改增潜力税源行业，通过成立专业团队，快速提升全市管理力量，在清盘、汇算清缴等环节，探索市局专业团队直接应对的新管理模式。
五是对新兴产业、新兴企业，在业务真实性可控的基础上，灵活运用政策工具，助力新经济快速发展。
（四）强化后续管理，防范执法风险。
一是完善后续管理机制，针对征管方式改革的新特点，加大对后续管理的组织领导，明确部门职责和工作流程，确保后续管理有序、有效开展。
二是加强风险识别应对，采集纳税人申报数据、财务报表数据，分行业、按规模建立行业风险预警指标体系，编写开发风险分析模型，联合风控部门定期开展风险扫描、推送、应对。
三是加大实地核查力度，围绕税收优惠、资产损失、企业重组、技术研发、总分机构等方面确定重点核查项目，分别制定重点项目核查指引，指导基层定期开展后续实地核查。
四是加强政策效应后续分析，定期对重点政策落实情况开展政策执行效应分析，既找准执行中存在的问题并研提意见，又通过提炼、宣传政策效应提升国税站位。
（五）强化国际税收管理，力争有所突破。
一是转变理念，引导全市系统认知国际税收管理的重要性和必要性，将国际税务作为一项日常性工作抓实抓深。
二是储备力量，组建团队开展国际税收政策研究，提升管理和服务能力，尤其是为走出去企业提供具有一定深度的个性化服务。
三是找准抓手。
对外，与外汇管理、市场管理等部门建立付汇、股权转让等信息交互机制，并利用信息技术抓取疑点信息；对内，建立国际税收风险指标体系，利用外部信息与申报信息开展比对分析机制，及时发现、锁定税源信息，避免税源流失。
四是力争反避税立案突破，转变以往紧盯大企业的做法，拓展选案视野，从小从易筛选反避税疑点企业，组织专项攻关，力争反避税立案有所突破。
附件：
1.全省国税系统企业所得税负担率情况表
2.全省国、地税系统企业所得税征收情况表
3.再生铜加工企业所得税负担率情况表
4.全市主要行业企业所得税税收负担率情况表
所得税科
2018年3月
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