关于全市所得税工作的分析与思考.docx

1、关于全市所得税工作的分析与思考关于全市所得税工作的分析与思考 近期，所得税科对全市所得税工作现状开展了调研分析，并就进一步做好所得税工作进行了初步思考。现汇报如下：一、现状分析（一）基本情况分析1.户籍情况。全市现有企业所得税纳税人C户，占户籍总数的39.27%，分布在778个行业。从行业看，批发、零售、建筑等是户籍最多的10个行业，户籍前10行业占户籍总量的74.4%（另，房地产331户）。从类型看，总分机构企业357户，其中分支机构347户，总机构企业10户。企业所得税户籍前10名的行业排名行业名称户籍数量1批发73382零售38843商务辅助服务33094建筑31385农产品种植2383

2、6信息技术16027运输11178其他未列明制造10519有形动产租赁56610研发和技术服务544合计249322.入库情况。2017年，全市国税系统入库企业所得税D万元，同比减收9329万元，占同期国税总量的C%。从区域看，A、B、C总量位列前三，分别入库34313万元、25048万元、10815万元；从行业看，金融、光伏、烟草位列前三，分别入库29720万元、18195万元、13572万元；从户籍看，A市烟草公司、C能源、A银行位列前三，分别入库13572万元、8268万元、6788万元。从趋势看，房地产业增长最为迅猛，同比增收5623万元；火力发电减收最为明显，同比减收14680万元。

3、此外，2017年全市入库非居民税收D万元，同比减收1331万元。2017年入库企业所得税前10名行业 单位：万元序号行业名称2017年入库2016年入库1货币银行服务29721362832光伏（含光伏发电）19185161093烟草制品批发13572176784铜加工619416845房地产开发经营59563336道路货物运输461054437其他未列明制造业294919528其他未列明批发业289856739专项化学用品制造287646110其他非金属加工专用设备制造19341277合计89895868932017年入库企业所得税前10名企业 单位：万元3.优惠落实情况。2017年全市共有5

4、504户次纳税人享受了企业所得税优惠政策，共减免企业所得税额23567万元，共免征、不征、减征收入138291万元，研发费用加计扣除31660万元。其中，小微企业减免企业所得税额7947万元（5133户次）、高新技术企业减免企业所得税额12800万元（24户）；免征国债或地方债券利息收入28180万元（7户次）、免征农林牧渔类收入479357万元（176户次）。（二）征管现状分析。2017年全市共有21870户纳税人选择了查账征收。从申报收入看，纳税人申报收入总额1619.89亿元，其中营业收入1578.18亿元，营业外收入41.71亿元，营业外收入占比2.57%。从盈亏情况看，行业方面，71

5、5个行业中395个行业出现亏损，行业亏损面为55.24%；企业方面，3548户纳税人申报盈利，盈利面仅为16.22%。从税收负担看，全市申报应纳所得税额C亿元，企业所得税负担率为D%，位列全省倒数第S。（三）内外比较分析。1.国税系统横向比较分析。从总量看，我市国税部门征收企业所得税总量位列全省国税系统第7，与全市国税税收总量在全省位次相差2位；从占比看，我市国税部门征收企业所得税占全市国税税收总量的8.52%，占比低于全省国税系统平均水平5.67个百分点，占比为全省倒数第2，仅高于Y市。2.国地税比较分析。从入库看，全市地税系统2017年征收企业所得税146558万元，同比增收29368万元

6、，增长25.35%，较国税征收多18228万元，从户籍看，地税系统管辖企业所得税纳税人8350户，建筑、商务服务、房地产是户籍最多的3个行业，分别为2213户、1553户、1099户。从行业看，房地产和建筑业是其最大的两个税源行业，分别入库82885万元、42081万元，两行业占总量的85.27%。二、存在的主要问题（一）税种贡献不够高。从税种占比看，2017年我市企业所得税占税收总量的8.52%，占比全省倒数第二；从国地税比较看，我市是全省三个国税征收企业所得税总量少于地税的单位之一。尤其是全面推进营改增后，全市企业所得税总量不增反减。企业所得税总量小、占比低、贡献不高的现象比较突出。（二）

7、税种征管质效不够优。全市企业所得税负担率为D%，低于全省平均水平的0.12个百分点，位列全省倒数第A，企业盈利面仅有A%。这既有税源基础的原因，更在一定程度上反映出全市所得税管理仍有较大的提升空间。以再生铜加工行业为例，2017年（所属2016年度）全市铜加工行业企业所得税税负率为A%，剔除D和F铜业两户企业（上市公司有业绩要求），行业所得税税负率仅为D%，远低于行业平均水平，且在有色金属市场、价格都趋好的情况下，仍有一半企业申报出现亏损。（三）营改增及新兴行业管理能力不够强。随着经济社会的发展以及营改增的全面推开，新经济、新业态层出不穷，我市所得税管理理念、能力、经验均在一定程度上滞后于经济

8、业态的发展，税种管理、专项服务的能力有待提高。例如，对平台运输、信息技术、软件开发、金融管理等新兴业态的运行模式、规律还不够了解，生搬硬套老规定，教条性执法，既影响企业发展，又容易滋生执法风险。在两业尤其房地产业管理方面，由于历史等各方面因素，国税部门对该行业已长期未实施有效管理，项目清算、风险应对、个性服务甚至日常管理都存在力量较为薄弱的问题。（四）国际税收管理不够有力。随着国家走出去战略和“一带一路”倡议的实施，国际税收已成为基层国税部门必须面对的课题。但从目前来看，全市国际税收工作无论是从主观认识还是管理、服务能力来看，与形势要求都还有不小差距。例如， 2017年全市入库非居民税收E万元

9、，同比减收F万元，同时我市是7个大地市中尚未实现反避税立案的2个地市之一。（五）政策效应分析成效不够明显。企业所得税政策和国际税收政策涉及面广、专业性强、影响力深。政策的运用对地方经济尤其是对重大税源企业的技术研发、并购重组、融资、“走出去”等方面将起到较为深刻的影响。但当前所得税部门围绕政策研究分析的意识、能力、效果等还不够理想，体现在：对政策研究分析的重要性认识不足；对新政、要证的影响敏感性不强，跟进不够及时；分析浅尝辄止，缺乏深度；服务市局领导决策还不够主动有力。三、工作建议及打算（一）强化思想认识，转变工作理念。随着经济社会的发展，企业所得税、国际税收管理的复杂性、重要性将逐步显现。建

10、议各级各单位增强对所得税工作的重视，配齐专业力量，在日常工作中将企业所得税作为主体税种之一来谋划、来推进。在服务经济方面，注重挖掘企业所得税和国际税收政策空间；在日常管理方面，注重防范企业所得税和国际税收流失风险，严格政策执行尺度；在风险评查方面，注重提升企业所得税和国际税收评查深度，避免停留在亏损弥补、费用调整的浅层面。（二）强化基础管理，筑牢征管根基。一是加强户籍管理。增强与地税部门沟通，在征管范围划分上形成共识，既避免争抢税源，又防止出现“两不管”；增强与民政、教育等部门联系，加强对事业单位、非企业性单位、社会团体的户籍管理；增强内部监控，确保新增户及时办理税种登记。二是加强预缴管理，严

11、格按照政策确定预缴比例和方式（尤其是建筑、房地产、分支机构等企业），强化预缴数据审核校验，确保企业按实际利润额预缴税款，避免人为调节税负。三是加强汇算清缴管理，对企业尤其是优惠金额大、微利、亏损和零申报企业的数据审核，及时发现、处理风险企业。推行增值税、所得税“两税”联动分析管理，及时排除“两税”差异风险，进一步夯实税源基础。四是加强优惠管理，建立优惠户籍动态电子台账，定期开展优惠备案后续核查，防止超范围、重复享受。（三）强化分类管理，提升征管效能。企业所得税政策涉及面广、专业性强，在执法中既要确保落实政策，也要兼顾实际，分类施策。一是对财务核算不够规范，执法风险较低的中小企业，要适度加大核定

12、征收管理力度。二是对传统重点税源企业，要在查账征收基础上分行业推行税负预警管理。例如再生资源、农产品加工等行业。三是对招商引资的商贸、物流、现代服务等企业，除特殊情况外，全部实行查账征收，不合法凭证不得税前列支，不得以预缴率代替税负率。探索所得税、增值税联动管理模式，即根据纳税人增值税税负分层级设置税负预警值。四是对房地产、建筑等营改增潜力税源行业，通过成立专业团队，快速提升全市管理力量，在清盘、汇算清缴等环节，探索市局专业团队直接应对的新管理模式。五是对新兴产业、新兴企业，在业务真实性可控的基础上，灵活运用政策工具，助力新经济快速发展。（四）强化后续管理，防范执法风险。一是完善后续管理机制，

13、针对征管方式改革的新特点，加大对后续管理的组织领导，明确部门职责和工作流程，确保后续管理有序、有效开展。二是加强风险识别应对，采集纳税人申报数据、财务报表数据，分行业、按规模建立行业风险预警指标体系，编写开发风险分析模型，联合风控部门定期开展风险扫描、推送、应对。三是加大实地核查力度，围绕税收优惠、资产损失、企业重组、技术研发、总分机构等方面确定重点核查项目，分别制定重点项目核查指引，指导基层定期开展后续实地核查。四是加强政策效应后续分析，定期对重点政策落实情况开展政策执行效应分析，既找准执行中存在的问题并研提意见，又通过提炼、宣传政策效应提升国税站位。（五）强化国际税收管理，力争有所突破。一

14、是转变理念，引导全市系统认知国际税收管理的重要性和必要性，将国际税务作为一项日常性工作抓实抓深。二是储备力量，组建团队开展国际税收政策研究，提升管理和服务能力，尤其是为走出去企业提供具有一定深度的个性化服务。三是找准抓手。对外，与外汇管理、市场管理等部门建立付汇、股权转让等信息交互机制，并利用信息技术抓取疑点信息；对内，建立国际税收风险指标体系，利用外部信息与申报信息开展比对分析机制，及时发现、锁定税源信息，避免税源流失。四是力争反避税立案突破，转变以往紧盯大企业的做法，拓展选案视野，从小从易筛选反避税疑点企业，组织专项攻关，力争反避税立案有所突破。附件：1.全省国税系统企业所得税负担率情况表2.全省国、地税系统企业所得税征收情况表 3.再生铜加工企业所得税负担率情况表 4.全市主要行业企业所得税税收负担率情况表 所得税科 2018年3月