事务所质量控制检查工作表.docx

事务所质量控制检查工作表.docx

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事务所质量控制检查工作表

二、事务所质量控制检查工作底稿

使用说明：

1．本检查工作底稿是开放式的，检查人员应当根据检查内容的提示，结合被检查事务所的实际情况，设计出适合检查对象的内容。

2．在现场检查过程中，检查人员应当考虑被检查事务所的业务特征、规模等因素，确定检查重点。

3．本部分仅针对质量控制制度的六要素（不包括职业道德规范）实施检查，职业道德规范的内容单独进行检查。

4．对质量控制制度的检查包括了解程序和测试程序，测试内容应根据检查内容确定。

5．检查记录以文字说明为主，必要时可绘制示意图。

检查记录应当详细记录实施的检查程序及其实施的结果。

检查结论应当记录对检查事项的评价以及发现的问题。

6．测试项目的选择，应当以业务报告质量检查的样本为基础，并根据关键控制点测试的需要适当追加样本量。

1．事务所质量控制环境

检查目标：

了解事务所的质量控制环境,评价事务所的质量控制环境是否有利于实现事务所的质量控制目标。

检查方法：

询问、检查文件

检查内容：

（一）所有权结构

一、检查记录

例如：

●股东人数

●股东资格（如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配）

●股权的分布情况（股权集中度，如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等）

●股东的年龄结构

●股东的地域分布（尤其对跨地域经营的事务所）

●近三年股东的变动情况

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）组织结构

一、检查记录

例如：

●事务所的决策机构和执行机构的组成，如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成；决策机构和执行机构的运作情况

●关键管理人员的基本情况及各自的职责

●近三年关键管理人员的变动情况

●主要职能部门的职责（特别是质量控制机构的建立情况及职责）

●管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系（如直系亲属等）

二、检查结论

检查人员检查日期

（三）分支机构的设置及管理情况

一、检查记录

例如：

●分所的设置情况（如数量、地域、业务收入、业务类型）

●分所管理情况（如质量控制、人员管理、财务管理、人员培训、专业标准）

二、检查结论

检查人员检查日期

（四）主要业务活动

一、检查记录

例如：

●主要业务活动的规模和结构（如总收入、收入结构、从业人员数量等）

●业务活动的地域分布

●客户的集中度（如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等）

二、检查结论

检查人员检查日期

（五）经营目标与经营策略

一、检查记录

例如：

●经营目标与经营策略

●经营目标与事务所现状之间的关系

二、检查结论

检查人员检查日期

（六）经营风险

一、检查记录

例如：

●行业发展可能导致的事务所准备不足的风险（如人力资源、技术储备等）

●业务拓展可能导致的风险（如提供新业务）

●规模扩张可能导致的风险（如分所的设立）

●审计技术进步可能导致的风险

二、检查结论

检查人员检查日期

（七）经营理念和经营风格及对胜任能力的重视

一、检查记录

例如：

●管理层的经营理念和经营风格

●管理层对注册会计师专业胜任能力的基本态度

二、检查结论

检查人员检查日期

2．对业务质量承担的领导责任

检查目标：

了解事务所领导层对业务质量承担的领导责任的情况。

检查方法：

询问、检查文件

一、检查记录

例如：

●如何落实主任会计师对质量控制制度承担最终责任

●如何培育以质量为导向的内部文化

●领导层如何平衡商业利益和业务质量的关系

●主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员的情况

●分支机构领导层如何落实对业务质量的领导责任

二、检查结论

检查人员检查日期

3．客户关系和具体业务的接受与保持

检查目标：

（1）是否制定适当的有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策与程序；

（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：

询问、检查文件、控制测试

（一）对客户关系和具体业务的接受与保持的了解

一、检查记录

例如：

●如何评价客户（如诚信度）

●如何评价事务所的胜任能力

●如何评价事务所的独立性

●出现重大分歧是如何处理与客户的关系

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）客户关系和具体业务的接受与保持测试表

1．新承接项目测试

测试方法：

（1）选取个新承接的项目，询问承接项目的程序；

（2）检查承接项目的相关底稿。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

2．保持客户关系测试

测试方法：

（1）选取个连续审计项目，询问客户的保持情况；

（2）检查事务所相关工作底稿。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

4．人力资源

检查目标：

（1）是否制定了适当的有关人力资源的政策与程序；

（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：

询问、检查文件、控制测试

（一）对人力资源的了解

一、检查记录

例如：

●员工的聘用、考核与晋升

●员工的培训

●员工的专业胜任能力与职业发展

●合伙人的业绩考核

●人力资源的基本情况（如人数、专业资格）

●人力资源与业务规模的关系（如人均收入）

●员工的主要来源、流动情况（如流动比例）

●项目负责人数量及工作负荷

●项目组的人员安排

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）人力资源测试表

1．招聘测试

测试方法：

选取新进入事务所的名员工，检查相关招聘文件。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

2．培训测试

测试方法：

询问培训负责人最近一年的培训情况；选取事务所的名员工，检查员工接受培训的情况。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

3．晋升测试

测试方法：

（1）选取名员工，询问员工晋升和调整情况；

（2）检查工资变动情况表的编制和审批，询问相关部门和人员。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

4．人员安排的测试

测试方法：

选取个项目，检查人员安排和时间安排。

项目名称

审计收费

被审计单位资产总额

被审计单位收入总额

项目组人员安排

复核人员

项目质量控制复核人员

人员安排是否合理

检查结论

检查人员检查日期

5．业务执行

检查目标：

（1）是否制定了适当的有关业务执行的政策与程序；

（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：

询问、检查文件、控制测试

（一）对业务执行的了解

一、检查记录

例如：

●指导、监督与复核

●业务复核流程

●疑难问题的咨询

●重大问题的请示和处理流程

●重大分歧的处理和解决办法

●特定业务的项目质量控制复核

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）业务执行测试表

1．业务复核测试

测试方法：

选取个项目，检查项目复核情况。

项目名称

审计收费

一级复核是否恰当

二级复核是否恰当

三级复核是否恰当

是否需进行项目

质量控制复核

并已进行

各级复核人员是否具备胜任能力

检查结论

检查人员检查日期

2．意见分歧与处理测试

测试方法：

选取个项目，询问有关人员，检查意见分歧的处理情况。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

6．业务工作底稿

检查目标：

（1）是否制定了适当的有关业务工作底稿的政策与程序；

（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：

询问、检查文件、控制测试

（一）对业务工作底稿的了解

一、检查记录

例如：

●工作底稿的归档（如时限、完整性等）

●工作底稿的保管和存放

●工作底稿的借阅与复制

●工作底稿的保密与销毁

●纸质记录与电子文档的转换

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）业务工作底稿测试

1．工作底稿的保管测试

测试方法：

（1）实地察看工作底稿的保管；

（2）询问相关的工作人员。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

2．工作底稿的归档及时性测试

测试方法：

抽查份工作底稿，检查归档的及时性与手续的完备性。

档案编号

客户名称

报告出具日

归档日

是否及时

归档手续是否齐备

检查结论

检查人员检查日期

3.工作底稿的借阅管理测试

测试方法：

抽查份工作底稿，检查工作底稿借阅手续的完备性（如是否得到合伙人的批准、借用人员签字等）。

档案编号

客户名称

借出日

借阅用途

是否已归还

借阅手续是否齐备

检查结论

检查人员检查日期

7．监控

检查目标：

（1）是否制定了适当的监控政策与程序；

（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。

检查方法：

询问、检查文件、控制测试

（一）对监控的了解

一、检查记录

例如：

●质量监控关键点（如定期选取已完成的业务进行检查等）

●实施质量监控的人员（如监控人员的专业胜任能力等）

●业务检查的方法与周期

●质量监控结果的处理与传达

●投诉和指控事项的处理

二、检查结论

检查人员检查日期

（二）监控测试

1．监控周期测试

测试方法：

选取名项目负责人，检查3年内的项目接受业务检查的情况。

项目负责人姓名

3年内完成的项目数

接受业务检查的项目数

检查结论

检查人员检查日期

2．监控结果的处理与传达测试

测试方法：

选取近期接受事务所业务检查的个项目，询问有关人员，查阅监控记录，检查监控结果的处理与传达情况。

一、检查记录

二、检查结论

检查人员检查日期

8．质量控制检查小结

检查对象：

事务所

一、质量控制制度建立情况及设计适当性的评价

根据质量控制制度六要素的检查情况，详细说明被检查事务所是否依据质量控制准则建立了质量控制政策与程序，设计是否适当，包括制度合规性的评价以及检查发现的问题。

二、质量控制制度执行及运行有效性的评价

根据质量控制制度六要素的测试情况，详细说明被检查事务所质量控制政策与程序是否得到执行，运行是否有效，包括执行情况和运行有效性的正面评价以及检查发现的问题。

三、质量控制制度的总体评价

根据前两个方面的评价结果，并结合质量控制环境的检查，综合考虑所发现问题的严重程度和普遍性，经检查组集体讨论，对被检查事务所质量控制制度进行总体评价，并得出评价结论。

检查人员检查日期