会计基础大题二.docx

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会计基础大题二

一．20X9年3月-5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：

1.3月1日，向D证卷公司划出投资款1000万，款项已通过开户行转入D证劵公司银行账户

2.3月2日，委托证卷公司购入A上市公司股票100万股，每股6元，另发生相关的交易费用2万，确认为交易性金融资产

35月10日，出售所持有的上述全部股票，取得价款为825万元，已存入银行。

假定不考虑相关税费。

要求：

1.编制甲公司划出投资款的会计分录：

      2.编制甲公司购入股票的会计分录。

      3.编制甲公司支付交易费用的会计分录。

      4.编制甲公司出售股票的会计分录

      5.计算甲公司上述交易或事项确认的投资收益金额。

参考答案：

会计分录：

           1.借：

其他货币资金-存出投资款 10 000 000

              贷：

银行存款  10 000 000

          2. 借：

交易性金融资产 6000 000

              贷：

其他货币资金-存出投资款 6000 000

          3. 借：

投资收益          20000

             贷：

其他货币资金-存出投资款  20 000

          4.借：

银行银行  8250000

             贷：

交易性金融资产 6000000

              贷：

投资收益      2250000

   5.投资收益=2250000-20000=2230000

二.20X8年1月1日，甲公司从银行借入资金2 700 000元，借款期限为2年，年利率为7%（每年末付息一次，不计复利，到期还本）借款存入银行。

20X8年1月20日，甲公司用该借款购买不需要安装的生产设备一台，价款2 000 000元，增值税税额为340 000元.设备已使用，该设备采用年限平均法折旧，预计可使用10年，预计报废时的净产值为50 000元。

要求：

1.编制甲公司借入长期借款的会计分录：

      2编制甲公司购入生产设备的会计分录。

      3.编制甲公司按月计提的长期借款利息的会计分录

      4.编制甲公司按月计提固定资产折旧的会计分录

      5计算甲公司20x8年12月31日固定资产的账面价值。

参考答案：

1.会计分录：

         1.借：

银行借款 2700 000

            贷：

长期借款 2700 000

        2.借：

固定资产 2 000 000

             应交税费-应交增值税（进项税额）340 000

           贷：

银行存款   2340 000

        3.借：

财务费用 15750  （2700000*0.07/*12）

           贷：

应付利息 15750      

      4.借：

制造费用 16 250    

           贷：

累计折旧 16 250  （2 000 000-50 000）/10*12）

5.08年固定资产账面价值=2 000 000-16250*11=1821250元（ 购入月不计提 2-12月共11月）

三．甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下：

1.甲公司于2007年1月从己公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买家及相关费用10万元，编制相关会计分录

2.甲公司于每年末计提无形资产摊销，该专利权的法定有效期为15年，合同约定有效期为10年，编制有关会计分录

3.2010年1月甲公司将该专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已存入银行）编制有关会计分录

4.计算转让该无形资产相关的营业税，适用税率5%，编制有关会计分录

5.计算转让转让无形资产的净收益

参考答案：

1.购买时：

借：

无形资产 100 000

            贷：

银行存款 100 000

2. 年末计提摊销 借;管理费用 10 000 

                 贷：

累计摊销 10 000 （100 000/10年）无形资产摊销购入月就计提，本题是按年，法定年限与合同约定不一致，谁短用谁）

3.出售时 借：

银行存款 150 000

              累计摊销 30 000   （每年10 000，已计提3年）

           贷：

无形资产 100 000

                 营业外收入 80 000 （转让无形资产使用权是其他业务收入，所有权是营业外收入）

4.计算营业税

             借：

营业外收入 7500

               贷：

应交税费-应交营业税 7500 （150 000*0.05）

5.净收益;营业外收入 =80 000-7500=72500元

四．华天公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税17%，所得税税率25%，城建税教育费附加略。

该公司2008年发生以下业务：

（1）销售甲产品一批，该批产品的成本16万元，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给买方。

货款及增值税款尚未收到。

（2）当年分配并发放职工工资40万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。

（3）本年出租一台设备，取得租金收入8万元。

（4）本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元。

（5）用银行存款支付销售费用1万元。

（6）在本年年末的财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。

则华天公司2008年度利润表的下列报表项目金额为：

（1）营业收入 ； 

（2）营业成本 ；（3）营业利润（ ）元； （4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元； （6）净利润（ ）元

（1）营业收入 =40+8=48万元 

（2）营业成本=16+1=17万元（3）营业利润=480000-170000-80000-20000-10000=200000元 （4）利润总额=200000+20000=220000元；（5）所得税费用=220000×0.25=55000元； （6）净利润=220000-55000=165000元.

1. 甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下:

（1准仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。

将该仓库净值转入固定资产清理。

（2）以行存款支付有关清理费用8000元。

（3）出售价格为390000元，款项己存入银行。

（4）财提应交营业税19500元。

（5）结转清理净损益。

要求:

编制上述业务会计分录。

解析:

（1）仓库净值转入固定资产清理

借，固定资产清理340000.

借，累计折旧60000;

贷，固定资产.400000;

（2）支付清理费用

借，固定资产清理.8000;

贷，银行存款.,8000;

（3）出售

借，银行存款,390000;

贷，固定资产清理..390000.

（4）计提应交营业税

借，固定资产清理195001

贷应交税费一应交营业税，19500;

（5分吉转清理净损益

借，固定资产清理，22500;

贷，营业外收入，22500;

五．2009年3月12日，甲公司与乙公司签订原材料采购合同，向乙公司采购材料6000吨，每吨单价30元，所需支付的款项总额为180000元，合同约定，合同订立之日，甲公司向乙公司预付货款的40%，验收货物后补付其余款项，当日，甲公司以银行存款预付货款。

2009年4月30日，甲公司收到乙公司发来的材料并验收入库，取得的增值税专用发票上记载的价款为180000元，增值税额为30600元，次日，甲公司以银行存款补付其余款项。

根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009年5月，生产车间生产产品直接领用上述材料4000吨，车间管理部门领用500吨，企业行政管理部门领用300吨。

材料单位成本为每吨30元。

要求：

编制甲公司预付货款的会计分录

编制甲公司购入材料的会计分录

编制甲公司补付款项的会计分录

编制甲公司汇总车间领用材料的会计分录

编制甲公司行政管理部门领用材料的会计分录

解析：

（1）借：

预付账款72000

 贷：

银行存款 72000

（2）借：

原材料 180000

 应交税费——应交增值税（进项税额） 30600

 贷：

预付账款 210600 

 （3）借：

预付账款 138600

贷：

银行存款 138600

（4）借：

生产成本 120000

制造费用15000

贷：

原材料 135000

（5）借：

管理费用 9000

 贷：

原材料 9000

（1）1日，采购原材料一批，增值税专用发票注明价款400 000元，增值税税额为68 000元，材料已验收入库，价款已用银行存款付讫；  

（2）2日，生产车间领用原材料，材料成本为30 000元；  

（3）3日计提2月份生产车间工人的工资15 000元；  

（4）3日计提2月份生产车间管理人员的工资9 800元；  

（5）10日，企业购人生产设备一台，增值税专用发票注明价款100 000元，增值税税额为17 000元，货款尚未支付；  

（6）15日，从银行提取现金24 800元，支付生产车间工人和管理人员的工资；  

（7）20日，从银行取得为期6个月的贷款760 000元；  

（8）31日，企业销售出一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为120 000元，增值税税额20 400元，收到货款并存入银行；  

（9）31日，上述业务（8）中销售的一批产品成本为84 800元；  

（10）31日，用银行存款支付本月10日购买的生产设备价款117 000元。

要求：

请分别根据每笔业务编制会计分录。

（九）根据下列某企业2005年3月份发生的经济业务编制会计分录

1．以银行存款支付本月广告费2500元。

2．购入材料一批，货款50000元，增值税8500元，货款及增值税暂未支付，材料已验收入库，结转其实际成本。

3．李某出差回厂，报销差旅费1500元，交回现金300元。

4．企业收到某单位投资设备一台，价值80000元，不需安装，已交付使用。

5．以银行存款预付下半年财产保险费12000元。

6．按规定预提本月短期借款利息1000元。

7．本月共领用材料80000元，其中甲产品负担60000元，乙产品负担12000元，车间一般耗用5000元，厂部耗用3000元。

8．结算应付职工工资20000元，其中甲产品生产工人工资10000元，乙产品生产工人工资6000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资3000元。

9．按上述工资总额的14%计提职工福利费。

10．提取本月份固定资产折旧16000元，其中车间固定资产折旧14000元，厂部固定资产折旧2000元。

11．出售甲产品1000件，单位售价200元，增值税按17%计算，货款及增值税通过银行划回。

12．以银行存款支付2000元车间设备经常维修费。

13．以银行存款1200元支付子弟学校经费。

14．摊销前已支付应有本月负担的财产保险费3200元。

15．以现金支付退休人员退休金2000元

16．上月盘亏的材料2280元，本月批准转账，其中800元属过失人责任，1480元属意外事故造成。

17．结转本月制造费用46000元。

18．本月生产的甲产品全部完工，结转其实际成本160000元。

19．结转本月实现的主营业务收入200000元和营业外收入5000元。

20．职工报销医药费120元，以现金支付。

21．从税后利润提取盈余公积金15600元。

。

22．计算应付给投资者的利润17500元。

答案如下：

1．借：

销售费用                                    2500

     贷：

银行存款                                    2500

 2．借：

物资采购                                   50000

       应交税费——应交增值税（进项税额）          8500

     贷：

应付账款                                   58000

借：

原材料                                     50000

 贷：

物资采购                                   50000

 3．借：

库存                                         300

       管理费用                                    1500

     贷：

其他应收款                                  1800

 4．借：

固定资产                                  80000

     贷：

实收资本                                   80000

 5．借：

待摊费用                                   12000

     贷：

银行存款                                   12000

 6．借：

财务费用                                    1000

     贷：

预提费用                                    1000

7．借：

生产成本——甲产品                         60000

              ——乙产品                         12000

     制造费用                                     5000

     管理费用                                     3000

    贷：

原材料                                      80000

8．借：

生产成本——甲产品                         10000

              ——乙产品                          6000

     制造费用                                     1000

     管理费用                                     3000

    贷：

应付职工薪酬—工资                            20000

 9．借：

生产成本——甲产品                          1400

              ——乙产品                            840

      制造费用                                      140

      管理费用                                      420

    贷：

应付职工薪酬—福利费                            2800

 10．借：

制造费用                                   14000

        管理费用                                    2000

      贷：

累计折旧                                   16000

 11．借：

银行存款                                  234000

      贷：

主营业务收入                              200000

      贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）         34000

12．借：

制造费用                                   2000

     贷：

银行存款                                   2000

13．借：

营业外支出                                  1200

     贷：

银行存款                                    1200

14．借：

管理费用                                   3200

     贷：

待摊费用                                   3200

15．借：

管理费用                                   2000

     贷：

库存现金                                       2000

16．借：

其他应收款                                 800

       营业外支出                                 1480

     贷：

待处理财产损失                             2280

17．借：

生产成本                                  46000

      贷：

制造费用                                  46000

18．借：

库存商品——甲产品                        160000

      贷：

生产成本                                  160000

19．借：

主营业务收入                              200000

       营业外收入                                  5000

      贷：

本年利润                                   205000

20．借：

应付职工薪酬—福利费                        120

     贷：

库存现金                                      120

21．借：

利润分配                                   15600

     贷：

盈余公积                                    15600

22．借：

利润分配                                   17500

     贷：

应付利润                                    17500

（十）根据下列某企业2005年3月份发生的经济业务编制会计分录：

1、2日，以银行存款支付广告宣传费5000元。

2、5日，购入A材料30吨每吨1000元价款计30000元，B材料40吨每吨850元价款计34000元，两种材料共计买价64000元，增值税的进项税额为10880元，货款尚未支付，材料尚未到达。

3、10日，以银行存款支付A、B两种材料的运费2800元，材料到达并验收入库（列式计算运费分配过程，运费按材料重量分配）。

4、13日，采购员罗立民预借差旅费1000元，以现金支付。

5、16日销售乙产品一批，货款40000元，增值税的销项税额为6800元，款项尚未收到。

6、17日，结算本月应付职工工资,其中：

甲产品工人工资18000元,乙产品工人工资16000元,车间管理人员工资7000,元行政管理人员工资5000元

7、19日，预提本月负担的短期借款利息300元。

8、21日，罗立民报销差旅费750元，余款250元以现金退回。

9、23日，以银行存款支付本月应负担的车间固定资产修理费1000元。

10、25日，企业清理将确实无法支付的应付账款6000元，转作营业外收入。

11、26日，企业销售甲产品一批，货款50000元，增值税销项税额8500元，该批货款已通过银行转账支票收回。

12、28日，企业开出转账支票一张购买办公用品600元，交厂部使用。

13、31日，计提本月固定资产的折旧费，其中车间固定资产应计提折旧5200元，厂部用固定资产应计提折旧1800元。

14、31日，结转本月已完工入库产品的实际生产成本，其中甲产品完工35000元，乙产品完工45000元。

15、31日，结转本月已售产品的生产成本44000元，其中甲产品24000元，乙产品20000元。

16、31日由于自然灾害使辅助材料损坏300千克，价值1120元，经上级批准，作非常损失处理。

17、31日出售多余材料2340元（含增值税17%），价款存入银行。

18、结转上述材料的实际成本1500元。

19、31日，本月应计入管理费用的待摊费用为1200元。

答案如下：

1、借：

销售费用　　5000

　 　贷：

银行存款　　　　　5000

2、借：

物资采购－A材料　 30000

　　　　　　　－B材料　　34000

应交税费－应交增值税（进项税额）　10880

贷：

应付账款　　　　　　　　　74880

3、材料运费分配率＝2800/（30+40）＝40（元/吨）　

甲材料应分配的运费＝30×40＝1200（元）

乙材料应分配的运费＝40×40＝1600（元）

借：

物资采购－A材料　1200

　　　　　　 －B材料　1600

贷：

银行存款　        2800

借：

原材料－A材料　31200

　　　　　 －B材料　35600

　 贷：

物资采购－A材料　31200

　　　　　　　　－B材料　35600

4、借：

其他应收款　　1000

　　贷：

库存现金　　　         1000

5、借：

应收账款　       46800

贷：

主营业务收入             　          40000

　 　  应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　6800

6、借：

生产成本－甲产品　18000

－乙产品　16000

制造费用　　　7000

管理费用　　　5000

　 　贷：

应付职工薪酬--工资　　46000

7、借：

财务费用　300

　 　贷：

预提费用　300

8、借：

管理费用　750

库存现金　250

贷：

其他应收款　1000

9、借：

制造费用　1000

　 　贷：

银行存款　1000

10、借：

应付账款　　6000

　 　贷：

营业外收入　6000

11、借：

银行存款　58500

贷：

主营业务收入－乙产品　50000

　　   　应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　8500

12、借：

管理费用　600

　　  贷：

银行存款　600

13、借：

制造费用　5200

管理费用　1