度财务报表附注参考格式旧准则适用于小企业.docx
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度财务报表附注参考格式旧准则适用于小企业
××××公司
2011度财务报表附注
附注一、公司的基本情况
××有限公司（以下简称公司或本公司）系由××、××和××共同出资组建的有限责任公司，于××年××月××日取得××工商行政管理局核发的××号《企业法人营业执照》。
公司住所：
××；法定代表人：
××；注册资本（实收资本）：
人民币××万元。
公司经营范围：
××。
附注二、不符合会计核算前提的说明
公司无不符合会计核算前提的情况。
附注三、重要会计政策和会计估计的说明
1、会计制度
公司执行《企业会计制度》及其有关补充规定。
2、会计年度
公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账基础和计价原则
公司会计核算以权责发生制为基础，各项财产物资按取得时的实际成本计价。
期末，各项资产如果发生减值，按国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的有关规定计提相应的减值准备。
4、记账本位币和外币折算
公司以人民币为记账本位币。
在会计期间内发生的所有外币经济业务，按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价（中间价）折合为人民币记账。
期末，对所有外币账户余额，按资产负债表日的市场汇价进行调整，产生的汇兑损益计入当期损益或相关项目。
5、现金等价物的确定标准
公司将期限短（从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。
6、短期投资核算方法
（1）短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括各种股票、债券、基金等。
（2）短期投资在取得时，按取得时的投资成本入账。
投资成本是指公司取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。
如取得短期投资实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不计入投资成本。
（3）收到短期投资持有期间的现金股利、债券利息等，冲减投资成本。
出售短期投资时，按所获得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的现金股利、债券利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。
（4）期末短期投资按成本与市价孰低计价，当市价低于成本时，按投资类别计提跌价准备。
7、应收票据核算方法
（1）应收票据核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
（2）公司在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
（3）公司持有的应收票据不计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。
但是，如有确凿证据表明公司持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
8、应收款项和坏账核算方法
应收款项包括应收账款和其他应收款。
（1）坏账损失核算方法
公司采用备抵法核算坏账损失。
（2）坏账准备提取方法
坏账准备的计提采用账龄分析和个别认定相结合的方法。
根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况，以及其他相关信息估计期末应收款项的可收回性，先对预期收回明显有困难的应收款项计提专项坏账准备，其余应收款项按下列标准计提一般坏账准备：
账龄
应收账款计提比例（%）
其他应收款计提比例（%）
1年以内
1～2年
2～3年
3年以上
（3）坏账确认的标准
公司对确实无法收回的应收款项报经董事会批准后确认为坏账，其确认标准如下：
①因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收款项；
②因债务人逾期未履行偿债义务，而且具有明显特征或确凿证据表明预期无法收回的应收款项。
9、存货核算方法
（1）存货是指公司在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资、在产品、半成品、库存商品或产成品等。
（2）存货在取得时按实际成本计价。
存货的实际成本包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和使用状态所发生的支出。
（3）发出和领用存货采用先进先出法计算成本；低值易耗品采用一次摊销法进行摊销，于领用时一次计入当期成本费用。
（4）存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次。
（5）期末，存货按成本与可变现净值孰低法计价。
存货跌价准备系按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，预计的存货跌价损失计入当期损益。
存货的可变现净值，是指公司在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
10、长期投资核算方法
（1）长期股权投资核算方法
①长期股权投资在取得时按实际支付的价款或确定的价值入账。
②公司对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对被投资单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上但不具有重大影响的，采用成本法核算；公司对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，采用权益法核算；公司对被投资单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%），或虽投资不超过50%但具有实质控制权的，编制合并财务报表。
③采用成本法核算的长期股权投资，当期投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。
④采用权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，调整初始投资成本。
股权投资差额分别情况进行会计处理：
初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入“长期股权投资——股权投资差额”科目，并按规定的期限摊销计入损益，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销，合同没有规定投资期限的，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，计入“资本公积——股权投资准备”科目。
采用权益法核算时，当期投资损益为按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额。
在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时，以投资账面价值减记至零为限；如果被投资单位以后各期实现净利润，在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。
采用权益法核算时，“长期股权投资——股权投资准备”科目和“资本公积——股权投资准备”科目按照持股比例随着被投资单位资本公积的增减变动而相应调整。
（2）长期债权投资核算方法
①长期债券投资：
长期债券投资在取得时按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。
公司购入的长期债券，初始投资成本减去相关费用和尚未到期的债券利息后的金额与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销；债券投资按期计提利息，应计提的债券利息收入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收益。
②其他债权投资：
其他长期债权投资在取得时按取得时的实际成本作为初始投资成本入账；按期计算应计利息，计入当期投资收益。
（3）长期投资减值准备的确认标准和计提方法
公司在期末对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，按单项长期投资的可收回金额低于其账面价值的差额，计提长期投资减值准备。
可收回金额是指资产的出售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额。
11、固定资产核算方法
（1）固定资产的标准：
①使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；②单位价值在2,000.00元以上，并且使用期限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。
（2）固定资产在取得时按实际成本计价。
（3）固定资产折旧采用直线法计算，并按照固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率。
固定资产预计使用年限、预计净残值率及年折旧率列示如下：
固定资产类别
使用年限（年）
净残值率（%）
年折旧率（%）
房屋及建筑物
运输设备
机器设备
办公及电子设备
其他设备
（4）与固定资产有关的后续支出，包括固定资产修理费用、固定资产装修费用、固定资产改良支出、经营租入固定资产的改良支出等。
如果这些支出能够延长固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则这些支出计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额；否则，这些支出则在发生时确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。
（5）固定资产减值准备的计提方法：
期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，则对可收回金额低于固定资产账面价值的部分计提固定资产减值准备。
固定资产减值准备按单项固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额确定。
12、在建工程核算方法
（1）在建工程按实际成本计价，其成本包括直接建筑成本、外购待安装设备成本、设备安装费用以及在建期间的应予以资本化的利息费用和汇兑损益等借款费用。
所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计提折旧。
待办理竣工决算手续后再作调整。
（2）在建工程减值准备的计提方法：
期末，对在建工程逐项进行检查，对长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建项目无论在性能上还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有很大不确定性的在建工程；或其他有证据表明已发生了减值的在建工程，按在建工程项目的可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备，并计入当期损益。
13、无形资产核算方法
（1）无形资产计价
无形资产按取得时的实际成本计价。
购入的无形资产，其实际成本按实际发生的价款确定；投资者投入的无形资产，其实际成本按投资各方确认的价值确定；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，其实际成本按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用确定，依法申请取得前发生的研究与开发费用均直接计入当期损益。
（2）无形资产摊销方法
无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。
（3）无形资产摊销年限
无形资产摊销年限按预计使用年限确定。
如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销按如下原则确定：
①合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，按合同规定的受益年限摊销；
②合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，按法律规定的有效年限摊销；
③合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限和有效年限两者之中较短者摊销；
④合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，按不超过10年摊销。
无形资产类别、预计使用寿命和年摊销率列示如下：
无形资产类别
预计使用寿命（年）
年摊销率（%）
××土地使用权
××软件
××专利权
××非专利技术
××商标权
××特许权
××著作权
（4）与无形资产有关的后续支出，在发生时直接确认为当期费用。
（5）无形资产减值准备的计提方法
期末，对无形资产逐项进行检查，检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项无形资产的可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备，并计入当期损益。
14、长期待摊费用核算方法
（1）长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。
（2）开办费在公司开始生产经营的当月一次性计入当期损益，其他长期待摊费用按其受益期限平均摊销。
（3）如果长期待摊费用项目已不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
15、借款费用的核算方法
（1）借款费用的范围
公司的借款费用包括因借款而发生的借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
（2）借款费用的确认原则
①为专门用于购建固定资产而发生的借款利息、债券折价或溢价的摊销和汇兑差额，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息、债券折价或溢价的摊销和汇兑差额，计入当期损益。
其他借款所发生的借款利息、债券折价或溢价的摊销和汇兑差额，均于发生时直接计入当期损益。
②因安排专门借款而发生的辅助费用，在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，在发生时予以资本化；以后发生的，计入当期损益。
其他借款所发生的辅助费用，均于发生时直接计入当期损益。
（3）借款费用资本化期间的确定
①借款费用开始资本化时点的确定
当资产支出已经发生、借款费用已经发生且为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，借款费用开始资本化。
②借款费用暂停资本化时间的确定
固定资产在购建过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。
公司将在中断期间发生的借款费用确认为财务费用，计入当期损益，直至资产的购建活动重新开始。
如果中断是所购建固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化继续进行。
③借款费用停止资本化时点的确定
当购建的固定资产达到预定可使用状态时，停止借款费用的资本化。
在固定资产达到预定可使用状态之后所发生的借款费用，在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。
（4）借款费用资本化金额的确定
①借款利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额的确定
在资本化期间内，每一会计期间的专门借款利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列规定确定：
A.为购建固定资产而占用了专门借款的，公司根据至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数乘以专门借款的资本化率，计算确定专门借款应予资本化的利息金额。
资本化率根据专门借款加权平均利率计算确定。
B.借款存在折价或者溢价的，公司按照直线法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。
C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不能超过当期专门借款实际发生的利息金额。
②外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定
在资本化期间内，外币专门借款汇兑差额的资本化金额，为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。
③借款辅助费用资本化金额的确定
在资本化期间内，专门借款辅助费用的资本化金额，为当期专门借款辅助费用的实际发生额。
（5）公司为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工以前发生的，计入有关房地产的开发成本；在房地产完工以后发生的，计入当期损益。
16、收入确认原则
（1）商品销售收入的确认
公司在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制权，与交易相关的经济利益能够流入公司，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现。
（2）劳务收入的确认
①在同一会计年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入。
②如果劳务的开始和完成分属于不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，在资产负债表日按完工百分比法确认劳务收入。
当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入公司、劳务的完工程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。
③如果劳务的开始和完成分属于不同的会计年度，但在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日对收入分别以下三种情况确认和计量：
A.如果已经发生的劳务成本预计能够全部得到补偿，则按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；
B.如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，则按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为费用。
确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；
C.如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，则按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。
（3）让渡资产使用权收入的确认
公司在与交易相关的经济利益能够流入公司，收入的金额能够可靠地计量时，确认让渡资产使用权收入的实现。
（4）建造合同收入的确认
①在同一会计年度内开始并完成的建造合同，在合同完成时确认合同收入和合同费用。
②如果建造合同的开始和完成分属于不同的会计年度，且在资产负债表日建造合同的结果能够可靠地估计的，在资产负债表日按完工百分比法确认合同收入和费用。
A.固定造价合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：
a.合同总收入能够可靠地计量；b.与合同相关的经济利益能够流入公司；c.在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定；d.为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。
B.成本加成合同的结果能够可靠估计是指同时具备下列条件：
a.与合同相关的经济利益能够流入公司；b.实际发生的合同成本，能够清楚地区分并且能够可靠地计量。
③如果建造合同的开始和完成分属于不同的会计年度，但建造合同的结果不能可靠地估计的，应区别以下情况确认合同收入和费用：
A.合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。
B.合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为费用，不确认收入。
C.如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，将预计损失立即确认为当期费用。
17、企业所得税的会计处理方法
公司采用应付税款法核算企业所得税。
18、利润分配
公司按照下列顺序分配税后利润：
（1）弥补以前年度亏损；
（2）按10%提取法定盈余公积。
法定盈余公积累计额达到公司注册资本50%以上后，不再提取；
（3）根据公司股东会决议提取任意盈余公积；
（4）弥补亏损和提取盈余公积后所余税后利润，按照股东实缴的出资比例分配。
附注四、税项
1、主要税项和税（费）率
税项
计税（费）依据
税（费）率
增值税
销项税额－可抵扣进项税额
17%（销项税额）
消费税
消费税
销售额
营业税
营业额
城市维护建设税
应纳流转税额
7%
企业所得税
应纳税所得额
25%
土地增值税
教育费附加
应纳流转税额
3%
地方教育附加
应纳流转税额
2%
2、优惠税负及批文
[注：
若存在多税种的减免，则应当按照税种分项说明相关法律法规或者政策依据、批准机关、批准文号、减免幅度和有效期限。
对于超过法定纳税期限而尚未缴纳的税款，应当列示主管税务机关的批准文件。
享有其他特殊税收优惠政策的，应当说明该项政策的有效期限、累计获得的税收优惠以及已获得但尚未执行的税收优惠]
附注五、重要会计政策和会计估计变更及会计差错更正的说明
1、会计政策变更的说明
会计政策变更的内容和理由
会计政策变更的影响数
合计
[注：
如会计政策变更的累积影响数不能合理确定的，请作出说明理由]
2、会计估计变更的说明
会计估计变更的内容和理由
会计估计变更的影响数
合计
[注：
如会计估计变更的累积影响数不能合理确定的，请作出说明理由]
3、重大会计差错更正的说明
重大会计差错的内容
重大会计差错的更正的金额
合计
附注六、财务报表主要项目的说明（除另有说明外，货币单位均为人民币元）
1、货币资金
项目
年初余额
年末余额
现金
银行存款
其他货币资金
合计
[注：
说明存在抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外、或有潜在回收风险的款项]
2、短期投资
项目
年初余额
年末余额
成本
跌价准备
净额
成本
跌价准备
净额
（1）股权投资
其中：
股票投资
（2）债券投资
①国债投资
②其他债券投资
（3）基金投资
（4）委托理财
（5）委托贷款
（6）其他短期投资
合计
[注：
说明短期投资变现及投资收益汇回的重大限制]
3、应收票据
（1）明细余额
汇票类别
年初余额
年末余额
金额
比例
金额
比例
银行承兑汇票
商业承兑汇票
合计
（2）已质押、贴现、逾期的票据
汇票类别
出票人
出票日
到期日
金额
质押/贴现/逾期
合计
4、应收股利
被投资单位名称
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
合计
5、应收利息
发行债券单位名称
年初余额
本年增加
本年减少
年末余额
合计
6、应收账款
（1）应收账款账龄分析列示如下：
账龄
年初余额
金额
比例
坏账准备计提比例
坏账准备
净额
1年以内
1～2年
2～3年
3年以上
合计
账龄
年末余额
金额
比例
坏账准备计提比例
坏账准备
净额
1年以内
1～2年
2～3年
3年以上
合计
（2）应收账款前五名金额合计为元，占应收账款总额的%，其明细项目列示如下：
债务人名称
年末余额
账龄
备注
合计
（3）采用个别认定法超比例或低于规定比例计提坏账准备的应收账款：
债务人名称
年末余额
计提金额
账龄
计提依据或原因
合计
（4）坏账准备转回的金额及原因：
债务人名称
转回金额
转回原因
合计
7、其他应收款
（1）其他应收款账龄分析列示如下：
账龄
年初余额
金额
比例
坏账准备
升级会员 