第四章 消费税.docx

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第四章消费税

资源税

 一、单项选择题

1.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（　　）主管税务机关缴纳。

A.收购地 　　　　　　　

B.开采地  　　

C.生产地 　　　　　　　 

D.销售地

2.下列说法不符合资源税规定的是（　　）。

A.与原油和煤矿同时开采的天然气暂不征税　　

B.对独立铁矿的铁矿石资源税应按规定税额标准的4折征收　　

C.扣缴义务人代扣代缴的资源税应当向收购地主管税务机关缴纳　

D.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应付货款凭据的当天

3江西某铁矿（独立开采、提纯）6月份将开采的三等铁矿加工成精矿销售，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用和销售的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1∶20，三等铁矿单位税额为每吨2.4元，该铁矿6月份应纳资源税税额为（　　）。

A. 500元 　　　　　

B. 700元 　　

C. 9600元 　　　　　

D. 14000元

4.某沿海盐场为增值税一般纳税人， 2006年9月取得的增值税防伪税控系统开具的专用发票注明的销售额为130万元。

当月自产液体盐500吨，其中300吨对外销售，取得的不含增值税的销售收入为15万元，其余用于加工固体盐100吨，当月售出80吨取得不含增值税的销售收入为133.6万元，另有10吨作为职工福利和赠送相关客户发放，假设当月该盐场液体盐单位税额为5元/吨，固体盐10元/每吨。

该盐场应纳的资源税和增值税合计（　　）。

A. 58258元　　　　　

B. 62410元　　

C. 12955元　　　　　

D. 29590元

二、多项选择题

1下列由省级政府确定，并报财政部和国家税务总局备案的情形有（　　）。

A.未列举名称的其他非金属矿原矿是否征收资源税　　

B.未列举名称的其他有色金属矿是否征收资源税　　

C.未列举名称的纳税人适用的税额标准　　

D.纳税人不能准确提供应税产品课税数量

2.下列关于盐的资源税的陈述，正确的是（　　）。

A.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量

B.根据现行规定，北方海盐和南方海盐的资源税税额相同　　

C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

D.目前液体盐资源税暂减按每吨2元征收

解析：

2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收。

南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收。

液体盐资源税暂减按每吨2元征收。

3.下列说法符合资源税规定的有（　　）。

A.纳税人以委托加工收回的液体盐连续加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予扣除　　

B.纳税人跨地区开采，其下属生产单位和核算单位不在同一地区的，对其开采的矿产品一律在开采地缴纳资源税　　

C.对冶金联合企业矿山及从其独立出来的铁矿山企业开采的铁矿石，在规定税额的基础上减征60％　　

D.纳税人开采或生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省级人民政府酌情决定减税或免税

4资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（　　）。

A.销售合同规定的收款日期的当天　　

B.收讫销售款的当天　　

C.发出应税产品的当天　　

D.取得索取销售款凭据的当天

三、判断题

1.根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的纳税义务人暂不含外资企业和外国企业。

2.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。

3.某独立核算的铁矿企业，其下属生产单位在外省。

2006年开采原矿500万吨（其中含外省生产单位开采的100万吨），当年销售350万吨（其中含外省生产单位生产的50万吨）。

已知每吨铁矿石税额4元，则该企业向本省应纳税额为0元。

4.资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。

但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

城镇土地使用税法

1.根据土地使用税的有关规定，经济发达地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以（　 ）。

A.适当提高，但提高额不得超过规定的最高税额的30%

B.适当提高，但提高额不得超过规定的最低税额的30%

C.适当提高，但须报经国家税务总局批准 　　

D.适当提高，但须报经财政部批准

2某企业实际占地面积共为30000平方米,其中企业子弟学校面积2000平方米,医院占地1000平方米。

该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（　　）元。

（该企业所处地段适用年税额为3元/平方米）　　

A. 81000　　　　B. 84000　　　　C. 87000　　　　D. 90000

3.某外商投资企业2007年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业绿化占地5000平方米，无偿向某部队提供训练用地1000平方米。

2007年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。

该企业所处地段适用年税额3元/平方米。

该企业2007年应缴纳城镇土地使用税（　　）万元。

A. 15.3 　　B. 15.1 　　C. 13.8　　D. 13.3

二、多项选择题

1.下列属于土地使用税纳税人的有（　　）。

A.县城的私营企业　　B.农村的股份制企业　　

C.市区的集体企业　　D.城市、县镇、工矿区外的工矿企业

2.对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（　　）方法确定。

A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准　　

B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准　　

C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整　　

D.尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据

3.在征税范围内，下列占用土地免征城镇土地使用税的有（　　）。

A.公园自用的土地　　　　　B.外商投资企业占用的生产用地　　

C.企业内绿化占用的土地　　D.国家机关自用的土地

4.以下关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（　　）。

A.纳税人使用的土地不属于同一省（自治区、直辖市）管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳　　

B.纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳　　

C.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税　　

D.城镇土地使用税按年计算，分期缴纳

解析：

纳税人使用的土地在同一省（自治区、直辖市）管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点。

三、判断题

1几个人或几个单位共同拥有同一块土地的使用权，则由其轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税。

 （　　）

2经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。

（　　）

解析：

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，土地使用税条例明确规定可以免税5～10年。

省级地方税务局只能确定其免税期限，而不是确定是否能免税。

3自2005年1月1日起至2008年12月31日，对从原高校后勤管理部门剥离出来成立的独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的土地，免征城镇土地使用税。

（　　）

注意本优惠政策的起止时间限制：

自2006年1月1日起至2008年12月31日，对从原高校后勤管理部门剥离出来成立的独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的土地，免征城镇土地使用税。

一、单项选择题

1.某城市的一家公司，实际占地23000平方米。

由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。

该公司当年应缴纳城镇土地使用税为（）。

A.46000元　　　B.48000元　　　C.50000元　　　D.52000元

2.依据城镇土地使用税暂行条例及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

具体免税期限的确定权在（）。

A.省级地方税务局　　B.地市级地方税务局

C.县级地方税务局　　D.当地主管地方税务局

3.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。

已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税（）。

A.36万元　　B.61万元　　C.25万元　　D.31万元

4.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（）。

A.矿产品原产地的税额标准　　

B.本单位应税产品的税额标准　　

C.矿产品购买地的税额标准　　

D.税务机关核定的税额标准

5.某采矿企业6月共开发锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。

该企业6月应缴纳的资源税额为（）。

A、168000元B、210000元

C、240000元D、300000元

6.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。

该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：

1），该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。

该公司应纳城镇土地使用税（）。

A．0元B．2000元

C．8000元D．10000元

7.甲企业（国有企业）生产经营用地分布于A、B、C三个地域，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半；C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。

假设A、B、C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税（）

A、57500元 B、62500元 C、72500元 D、85000元 

8.某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿 0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。

该铁矿山当月应缴纳的资源税为（ ）。

（05注会）

 A.26万元     B.29元   

 C.43.5万元    D.65万元

9.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（ ）。

A.自批准征用之日起满3个月     B.自批准征用之日起满6个月

C.自批准征用之日起满1年       D.自批准征用之日起满2年

10．某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，另外该企业出租面积500平方米的土地使用权，还借800平方米土地给部队作训练场地。

该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。

该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）。

A.40000元　　B.32000元

C.31000元　　D.29400元

11.某油田所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。

11月份位于甲省的油井产原油15万吨，位于乙省的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0．5万吨，这部分原油按产量分摊，该油田资源税单位税额为8元／吨。

该油田当月在甲省应缴纳的资源税税额为（）。

 A．160万元          B．156万元

 C．120万元          D．119．2万元

12.在资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时，（）。

 A．以主产品的矿石名称作为应税品目

 B．伴选矿量大的，对其核定单位税额

 C．伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

 D．对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

13.在资源税中，以自产的液体盐加工成固体盐销售的，计税依据为（）。

 A．用于加工的液体盐数量 B．固体盐的销售金额

 C．加工成固体盐的数量   D．固体盐的销售数量

14.资源税的级差调节作用体现在（）。

 A．对因资源条件差异而产生的资源级差收入进行调节

 B．对开采应税资源的纳税人取得的销售收入进行调节

 C．对开采应税资源的纳税人取得的利润总额进行调节

 D．对开采应税资源的纳税人取得的资源产品销售利润进行调节

15.下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（ ）。

A．国家机关自用的土地B．公园自用的土地

C．外商投资企业占用的土地D．企业内部绿化占用的土地

16.下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是（　）。

A．纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税

B．纳税人办理验收手续之关已经使用的房屋应自使用之日的次月起缴纳房产税

C．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为出典人纳税义务发生时间

D．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税

17．某企业2001年以自己价值500万元的办公用房与另一企业交换一处厂房，并支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金300万元。

企业应缴纳的契税为（　）（该地规定契税科率为5%）。

A．10万元　　　　　　　B．15万元

C．25万元　　　　　　　D．40万元

18．某企业实际占地面积共为30000平方米，其中企业子弟学校面积2000平方米，医院占地1000平方米。

该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（　）（该企业所处地段适用年税额为3元／平方米）。

A．81000元　　　　　　　B．84000元

C．87000元　　　　　　　D．90000元

19.某铜矿山3月份销售人选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每号1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（　）。

A．2400元　　　　　　B．12000元

C．12480元　　　　　　D．36000元

20.某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。

该矿山当月应纳资源税额为（　）。

A．67200元　　　　　B．840000元

C．112000元　　　　　D．140000元

21.某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。

该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为（　）。

A．240000元　　　　　B．320000元

C．320080元　　　　　D．480000元

22.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。

已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为（　）。

A．125000元　　　　　　B．155000元

C．180000元　　　　　　D．305000元

23.在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（）。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

24.某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。

11月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油5万吨，本月销售3万吨，该油田资源税单位税额为8元／吨。

该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（）万元。

A.160B.400　C.120D.144

25.某铅锌矿山2001年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（）元。

（该矿山资源税单位税额为：

铅锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）（03注税）

A.761000B.532700　C.802400D.561680

26.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是（）。

A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油

B.资源税实行定额税率

C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税

27.下列资源中，属于资源税征税范围的是（）。

A.原煤　　B.洗煤　　C.选煤　　D.焦煤

28.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。

按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元／辆，载货汽车的年税额40元／吨。

该企业年应纳车船使用税为（    ）元。

A.320    B.360

C.500    D.680

29.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（　）。

A.城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税

30.某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。

该企业2002年应缴纳城镇土地使用税（    ）元。

A.31500    B.37500

C.42000    D.45000

二、多项选择题

1.资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为（）。

A.销售合同规定的收款日期的当天　　　　B.收讫销售款的当天

C.发出应税产品的当天　　　　　　　　　D.取得索取销售款凭据的当天

2.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A.用于水产养殖业的生产用地

B.名胜古迹园区内附设的照相馆用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.学校食堂对外营业的餐馆用地

3.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。

A.冶炼企业进口矿石

B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采石油

D.中外合作开采天然气

4.下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有（）。

A.财政拨付事业经费单位的食堂用地

B.名胜古迹场所设立的照相馆用地

C.公园内设立的影剧院用地；

D.宗教寺庙人员的生活用地

5.下列各项中，符合车船使用税有关规定的有（）

A、乘人汽车，以“辆”为计税依据 

B、载货汽车，以“净吨位”为计税依据 

C、机动船，以“艘”为计税依据 

D、非机动船，以“载重吨位”为计税依据 

6.下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。

A.开采原煤的国有企业     B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者　　　  D.开采天然原油的外商投资企业

7.下列各项中，可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有（ ）。

A.免税单位职工家属的宿舍用地   B.集体和个人办的各类学校用地

C.个人所有的居住房屋及院落用地 D.免税单位无偿使用纳税单位的土地

8．确定我国现行资源税税额，考虑的因素主要包括（）。

 A．应税资源的开采条件、品位质量

 B．应税资源地理位置是发达地区还是落后地区

 C．矿山的开采规模

 D．应税资源产品的税负转移情况

9．在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有（）。

 A．原油。

         B．铜矿石

 C．天然气         D．石棉矿

10．关于资源税的下列说法中，正确的有（）。

A．原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，按照统一规定的综合回收率，折算成原油数量作为课税数量

B．纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣

C．独立矿山收购与本单位矿种不同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税

D．纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为预收货款的当天

11．关于资源税计税依据的下列说法中，正确的有（）。

A．纳税人自产自用的天然气，以自用数量为计税依据

B．纳税人对外销售的原煤，以销售数额为计税依据

C．纳税人以自产原盐加工精制后销售的，以销售数量为计税依据

D．纳税人自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据

12．按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（ ）。

A．城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收上地使用税

B．企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税

C．免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用机

D．纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税

13.下列单位用地，须征收城镇土地使用税的有（　）。

A．公园办企业的用地　　　　B．水电站发电厂厂房用地

C．水利设施及管扩用地　　　D．机场飞行区用地

E．免税单位无偿使用纳税单位的土地

14.按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（　）。

A．　自产自用环节　　　　　B．进口产品环节

C．开采销售环节　　　　　　D．最终消费环节

15.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有（）