财务投资管理制度.docx

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财务投资管理制度

机械科学研究院财务投资管理制度

预算管理内控制度

1目的

本预算管理以实现或超额实现目标利润为管理的最终目的。

旨在保障预算管理的顺利运行。

2适用范围

本制度适用工贸公司及所属各公司预算编制流程。

3职责权限

本预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算工作组（财务部、战略发展部）及预算责任网络。

3.1预算管理委员会及预算工作组的职责为：

3.1.1审议通过有关利润管理的政策、制度、规定等；

3.1.2组织企业有关部门或聘请有关专家对目标利润的确定进行预测；

3.1.3审议通过目标利润、预算编制的方针和程序；

3.1.4审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要的改善对策提出建议；

3.1.5在预算编制的过程中，对所属各公司与部门、部门与部门之间可能发生或已经发生的分歧进行必要的协调；

3.1.6将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；

3.1.7接受定期预算报告并予以审查、分析，提出改善的措施；

3.1.8根据需要，就预算的修正进行审议并做出决定；

3.1.9对预算管理过程中出现的矛盾或问题进行调解或仲裁。

3.2战略发展部职责：

3.2.1传达预算的编制方针、程序，测定企业年度预算目标值；

3.2.2监控预算目标分解过程，具体指导所属各公司、各部门预算方案的编制；

3.2.3根据预算编制方针，对所属各公司、各部门编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制总公司的预算草案，一并报预算管理委员会审查；

3.2.4考评各预算公司的预算执行结果。

3.3财务部职责：

3.3.1负责预算编制组织工作,对预算的准确性进行监控；

3.3.2保证各监控主体之间及其与预算管理委员会之间的有效信息沟通,并协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题；

3.3.3汇总各公司预算后编制总公司的预算草案，一并报预算管理委员会审查；

3.3.4在预算执行过程中，监督、控制各公司、各部门的预算执行情况；

3.3.5财务部作为融资中心，工作依据是全面预算指标。

并在预算实施过程中按资金预算控制现金流量；

3.3.6每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交预算管理委员会审议；

3.3.7各公司提出修正方案，由预算管理委员会审批后，财务部重新汇编下达；

3.3.8负责预算编制组织工作，对预算的准确性及全过程进行监控；

3.3.9监控工贸所属各公司在预算执行过程中的资金状况，尤其是现金流量；

3.3.10协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。

财务部对各部门、各公司的预算执行情况进行日常监督。

4术语和定义

无

5工作标准及内容

5.1预算编制

根据公司中长期预算确定经营方针，结合预算年度销售市场的预测，确定目标利润，确定预算编制方针，通知各所属公司、部门预算编制方针基准及目标，各所属公司、部门目标对上述预算编制方针进行意见反馈，如同意，通知各部门开展预算的编制工作，财务部最终复核和汇总。

如各所属公司、部门有异议，上报预算管理委员会进行调整，董事会对已经预算管理委员会审理后的整体预算进行审议，最终决定整体预算并下达。

5.2预算控制与差异分析

5.2.1预算一经下批复下达,各预算执行公司就必须认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部公司、各部门、各环节、各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

5.2.2控制方法原则上按金额进行管理,同时运用项目管理、数量管理等方法。

5.2.3在管理过程中,对纳入预算范围的项目由各公司、各部门负责人进行控制，财务部负责监督，并借助计算机系统进行

管理，预算外的支出由总经理直接控制。

5.2.4预算管理过程中，必须本着“先算后花，先算后干”的原则，以预算为依据计算控制，一般情况下，没有预算的要坚决控制其发生。

对各公司、部门的费用预算实行不可突破法，节约奖励，超预算时财务部门拒付，且预算项目之间不准挪用。

5.2.5费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总经理批准纳入预算外支出。

如支出金额超过预备费，必须由公司预算管理委员会和公司董事会审核批准。

5.2.6预算剩余可以跨月转入，但不能跨年度。

5.2.7预算执行过程中由于市场变化或其他特殊原因阻碍预算执行时，进行预算修正。

5.2.8提出预算修正的前提。

当某一项或几项因素向着劣势方向变化，影响目标利润的实现时，应首先挖掘与目标利润相关的其他因素的潜力，或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出预算修正申请。

当市场向着优势方向变化时，也应进行相应的预算修订。

5.2.9预算修正的权限与程序

预算的修正权属于预算管理委员会。

当遇到特殊情况需要修正时，必须由预算执行公司提出预算修正分析报告，详细说明修正原因以及对今后发展趋势的预测，提交预算管理委员会审核并批准，然后执行。

5.2.10预算的差异分析

预算执行过程中，预算责任公司要及时检查、追踪预算的执行情况，各公司、各部门应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握企业预算执行情况，研究、落实解决预算执行中存在问题的政策措施，纠正预算的执行偏差。

同时要形成预算差异分析报告。

5.2.11公司年度预算执行中正负10%为正常偏差，大于10%为异常偏差，大于20%为重大偏差。

异常偏差需及时上报公司财务部、战略发展部。

发生重大偏差时公司财务部、战略发展部以及预算委员会应当责成有关预算执行公司查找原因，提出改进措施和建议。

5.3预算的调整

5.3.1正式下达执行的财务预算，一般不予调整。

财务预算执行公司在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以申请调整预算。

5.3.2预算的调整，应当由预算执行公司逐级向预算管理委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况，客观因素变化情况及对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。

5.3.3总公司财务部应当对预算执行公司的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至董事会审议批准，然后下达执行。

5.3.3对于预算执行公司提出的预算调整事项，公司在决策时，一般应当遵循以下要求：

预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度预算目标。

预算调整方案应当在经济上能够实现最优化

预算调整应重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

6相关支持文件及流程图

6.1《预算管理内控制度流程》

6.2《各预算之间的关系流程》

预算管理内控制度流程

执行预算

传达至子公司、部门

下达预算

决定

子公司、部门

战略发展部或

财务部

预算管理

委员会

董事会

根据方针预测年度目标

提出预算编制方针

对年度目标进行审议，必要时进行往返修订

下达预算编制方针及年度目标

制定预算草案

对预算草案进行调整，汇总编制综合预算，必要时往返修订

对子公司、部门预算草案、综合预算进行审议

表示往返修订

注：

以上

内控目标：

1.确保实现或超额实现目标利润

关键控制点：

1.企业预算编制应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总“的编制程序；

2.预算编制模式是以目标利润为导向，以销售预算为起点，以现金预算为核心。

3.对预算执行结果进行差异分析，对于预算执行中出现的异常情况，企业有关部门应及时查明原因，提出解决办法。

注释：

1.预算管理组织机构包括:

预算管理委员会、预算工作组及预算责任网络。

公司预算工作组由财务部、审计部、战略部组成，预算责任网络分为投资中心，利润中心以及成本、费用中心，总公司为投资中心，各公司为利润中心，各部门及车间为成本费用中心。

各预算之间的关系流程

不批准

批准

预算小组审批

汇总审核

修改

预计现金流量表

预计资产负债表

预计利润表

筹资预算

期间费用预算

直接材料预算

制造费用预算

现金预算

产品成本预算

直接人工预算

存货预算

生产预算

资本支出预算

销售预算

经营目标及预算方针

企业发展战略

上报集团公司

现金内控制度

1目的

通过现金内部控制制度制定、实施，使现金的收、支、保管工作按程序进行，确保公司现金的安全及有效使用。

2适用范围

适用于本公司所有现金收支管理。

3职责权限

3.1财务部门负责公司所有的现金收、支及保管。

3.2销售公司负责公司所有现金对外售出业务提货票据的开据。

3.3经理办负责核查出厂货物财务手续的完备。

4术语和定义

无

5工作程序

5.1现金收入、支出应有合理、合法的凭据。

正常售出业务的现金收入需由销售会计对原始票据（提货单、发票）的数量、单价、金额、签章复核，检查是否符合公司的规定；

非正常售出业务，复核是否履行特殊审批手续，即：

业务主管、业务经理、财务主管、财务经理、公司经理五级审批；

现金支出应由经办人员持有效单据（内部单据由公司统一印制、外部单据应加盖税务或财政监制章及公司财务专用章或发票专用章，履行五级审批程序，即：

业务主管、会计、财务主管、财务经理、公司经理）。

5.2现金收支与记账岗位分离

会计人员对符合公司规定并已履行审批手续的现金收支，编制记账凭证后交由出纳收、付款,出纳收、付款后在原始票据上加盖付现金收、付讫章。

5.3控制现金坐支，当日收入应及时缴存银行。

5.4按月盘点现金，编制现金盘点表

每月25日18：

00由出纳编制现金盘点表，财务主管监盘并复查。

5.5由公司财务经理定期对现金收支业务进行内部稽核。

5.6外币现金收支参照上述程序执行。

6相关支持文件及流程

6.1《销售管理控制制度》

6.2《材料采购管理控制制度》

6.3《现金内控流程》

现金内控流程

现金收款业务

销售业务

出纳付款

履行五级

审批手续

履行五级

审批手续

销售会计

复核、制证

销售内控程序

出纳收款

会计开据

收款凭证

正常

现金付款业务

非业务收入

会计复核、

制证

领款人签字

办理实物出厂手续

内控目标：

1.现金收入、支出按程序进行。

2.现金的安全及有效使用。

关键控制点：

1.不相容岗位分离。

2.现金支出有合理、合法凭据。

3.现金支出按审批制度并在授权范围内进行审批。

4.严格按规定执行现金开支，控制现金坐支。

5.财务主管亲自或授权其他会计不定期对库存现金进行盘点。

6.现金监督检查制度、内部核查制度。

注释：

1.五级审批：

业务经办部门负责人、主管业务领导、财务部门负责人、财务主管领导、公司领导审批。

银行存款内控制度

1目的

通过银行存款内部控制制度制定、实施，使银行存款的收、支票据的保管工作按程序进行，确保公司银行存款的安全及有效使用。

2适用范围

适用于本公司所有银行存款收支管理。

3职责权限

3.1财务部门负责公司所有的银行存款收、支及票据的保管

3.2销售公司负责公司所有银行存款对外售出业务提货票据的开据

3.3经理办负责核查出厂货物财务手续的完备

4术语和定义

无

5工作程序

5.1银行存款收入、支出应有合理、合法的凭据。

公司本部正常售出业务的银行存款收入需由销售会计对原始票据（提货单、发票）的数量、单价金额、签章复核，检查是否符合公司的规定；各驻外办事处的正常销售业务由各办事处财务人员对原始票据（提货单、发票）的数量、单价、金额、签章复核，检查是否符合公司的规定；

非正常售出业务，应履行特殊审批手续，即：

业务主管、业务经理、财务主管、财务经理、公司经理五级审批。

银行存款支出应由经办人员持有效单据（内部单据由公司统一印制、外部单据应加盖税务或财政监制章及公司财务专用章或发票专用章），履行五级审批程序，即：

业务主管、会计、财务主管、财务经理、公司经理。

5.2银行存款收支与记账岗位分离。

会计人员对符合公司规定并已履行审批手续的银行存款收支，编制记账凭证后交由出纳收、付款，出纳收、付款后在原始票据上加盖付银行收、付讫章，同时由领用人在支票领用登记薄签字，出纳开据支票后，交由费用会计进行最终复核后加盖财务专用章。

5.3按月编制银行存款余额调节表

每月28日18：

00由出纳编制银行存款余额调节表，由财务主管进行复查，审查无误后将银行对账单及余额调节表装订入会计凭证。

5.4空白票据及印鉴的保管

空白票据（现金支票、转账支票、空白收据）、各种有价证券、财务印鉴中的个人名章由出纳保管，作废支票加盖“作废”章并装订在当月最后一本凭证后，财务专用章由主管会计保管。

5.5由公司财务经理定期对现金收支业务进行内部稽核。

5.6外币银行存款收支参照上述程序执行。

6相关支持文件及流程

6.1《销售管理控制制度》

6.2《材料采购管理控制制度》

6.3《银行存款内控流程》

银行存款内控流程

业务收入

会计复核、制证

出纳收款

履行五级

审批手续

非业务收入

履行五级

审批手续

出纳付款

银行付款业务

会计开据收款凭证

正常

销售内控程序

领款人签字

银行存款收入业务

销售会计

复核、制证

办理实物出厂手续

内控目标：

1.银行存款的收入按程序进行。

2.银行存款安全及有效使用。

关键控制点：

1.不相容岗位分离。

2.银行存款支出有合理、合法凭据。

3.银行存款支出按审批制度并在授权范围内进行审批。

4.严格执行《支付结算办法》等规定办理取款结算。

5.定期核对银行账户、编制余额调节表。

6.财务主管亲自或授权其他会计每月对银行存款余额调节表进行稽核。

注释：

1.业务收入：

公司正常对外销售合格产品形成的收入。

2.非业务收入：

公司对外销售除合格产品以外的废品、残渣收入、固定资产出售收入、废包装物收入等。

3.五级审批：

业务经办部门负责人、主管业务领导、财务部门负责人、财务主管领导、公司领导审批。

收据管理内控制度

1目的

通过对收据内部控制制度制定、实施，使收据的购、领、存、核销等工作按程序进行，确保公司收据的安全及有效使用。

2适用范围

适用于本公司所有收据管理。

3职责权限

3.1财务部门负责公司所有收据的购、领、存、核销及收据的开据。

4术语和定义

无

5工作程序

5.1收据的购买：

由财务部门负责统一购买由昌吉州财政局印制的“新疆昌吉州企业公司往来结算收款收据。

并指订专人（不能为收款出纳、财务专用章保管人员、开收据人员）保管收据。

5.2收据的领用

：

所有收据使用人员必需在收据保管人员处领取收据，同时由领用人在收据领用登记薄签字，收据保管人员应妥善保管空白收据及收据领用登记薄。

5.3收据的开据

：

财务部门会计或销售公司内勤，根据业务需要对外部及内部客户开据，经财务主管核查后，加盖财务专用章，出纳签字。

5.4收据的核销

：

领用人核销收据时，整本收据号码存根联齐全，所有签章齐全，作废收据三联次齐全，并在收据保管人员处办理核销签字手续。

5.5收据的保管

：

指定专人（不能为收款出纳、财务专用章保管人员、开收据人员）保管收据，收据保管人员应妥善保管空白收据及已核销收据、收据领用登记薄。

7相关支持文件及流程

6.1《收据管理内控流程》

收据管理内控流程

销售内勤开收据收款后交出纳,出纳在收据上签字

空白收据及收据登记本

开完的收据存根联

领用收据

领用人在收据

登记本上签字登记

到收据保管人员处核销

根据业务需要

销售内勤或会计开收据

保存空白收据、已核销收据、收据登记本

销售业务

非销售业务

出纳收款并在收据上签字

财务主管审核

并加盖财务章

财务部门到指定地点

购买并保管空白收据

收据联交客户记账联会计做账存根联保管并定时核销

内控目标：

通过对收据内部控制制度制定、实施，使收据的购、领、存、核销等工作按程序进行，确保公司收据的安全及有效使用。

关键控制点：

1.空白收据的购买必需由财务部门负责统一购买由昌吉州财政局印制的“新疆昌吉州企业单位往来结算收款收据”.

2.收据的购、领、存、核销必需由财务部指定专人负责并登记收据登记本。

3、空白收据保管人、收据领用人、财务专用章保管人、出纳不能为同一人。

4、收据领用人用完收据必需到收据保管人处进行收据核销。

5、空白收据、已使用并核销的收据、收据登记本必需有专人妥善保管，以备核查。

应收账款内控制度

1目的

通过对应收账款进行有效的全程跟踪管理，使其始终处于良性状态，以尽可能减少和消除超期应收款，杜绝产生呆坏账，防止资金的流失，提高资金的使用效率，保障投资者的合法权益。

2适用范围

适用于销售公司、财务部门对应收账款的监控和管理。

3职责和权限

3.1销售部门负责客户资信的评定、正式合同的订立、开票及收款。

3.2财务部门根据销售部门开据的提货单（发票）、合同以及货款回收明细表记账。

3.3月末结账前，销售会计与销售部门内勤人员核对账目，经核对无误，双方在对账单上签字后方可结账，对账单一式二份，双方各留一份。

3.4销售会计负责进行账龄分析，编制账龄分析表，发现风险客户及时以书面形式向销售部门及主管领导反映。

3.5销售部门负责制订货款清收计划并负责实施，财务部门负责监督考核。

4定义和术语

风险客户：

a）即将超过法律诉讼有效期的客户；b）连续六个月没有业务往来的客户；c）

未按合同付款逾期三个月的客户。

5工作程序及内容

合同的订立及执行《销售公司内控制度》。

5.1应收账款的入账：

5.1.1销售内勤按期将提货单及发票送交销售会计。

5.1.2销售会计根据合同对发票和提货单进行审核，主要审核名称、数量、单价和金额。

核准无误后填制凭证。

如果票据有误，与销售公司联络，调查原因，将票退回销售公司。

5.1.3销售会计记账时应明确记录该笔业务发生的时间，为账龄分析作准备。

5.1.4月末销售会计与销售内勤核对账目，核对无误后方可结账。

有误则须查找原因，直至双方账目一致方可结账。

双方在对账单上签字，各存一份。

5.1.5财务部门协助、督促销售部门与客户对账，每年至少与客户对账一次，保证双方数额一致（必须有双方签字（盖章）的对账单，由销售部门保存）。

5.2应收账款的账龄分析：

5.2.1月末，销售会计根据客户最后一笔业务发生的时间编制应收账款账龄分析表，区分为一年以内的、一年以上两年以下的和三年以上的。

并对变动情况进行分析，及时发现风险客户，随账龄分析表一并报财务部门主管领导。

5.2.2财务部门主管领导审核账龄分析表，报公司主管领导，同时送销售部门，提醒销售部门注意风险客户。

5.2.3公司主管领导指令销售部门对风险客户采取催款的行动。

催款行动包括发出逾期通知、律师信、停止销售等。

5.2.4财务部门协助销售部门对逾期客户进行调查，根据客户的实际情况制定催款方案。

5.2.5销售部门联络客户，实施催款方案，财务部门监督方案执行进程并定期考核。

5.3呆坏账的核销：

（见新疆屯河工贸有限公司企业应收款呆账处理办法）

5.3.1销售公司清理应收账款，提交申请报告，详细列明拟交清欠办清收的应收账款，应列内容：

欠款公司，欠款金额，欠款时间，原经办人，欠款难以清收的原因；

5.3.2公司领导审批：

销售部经理报主管销售副经理审批后再报公司总经理审批；

5.3.3申请报告经总经理批准后，由销售公司将申请报告、应收账款明细表及原始凭据移交给清欠办；

5.3.4清欠办清查负责清收的应收账款，发现确实无法收回的呆坏账（呆坏账评判标准参照《新疆屯河工贸有限公司企业应收款呆账处理办法》执行），填写坏账申请表并附相关证明材料，经财务部门审核、主管销售副经理和总经理审批后报工贸公司审批。

8相关支持文件及流程

6.1《应收账款入账内控流程》

6.2《应收账款账龄分析内控流程》

6.3《应收账款呆坏账报批内控流程》

应收账款入账内控流程

销售发票及

提货单

销售会计审核

与销售部门联

络进行调查

不合格

合格

根据单据记账

月末对账

查找原因

不一致

一致

结账

定期与客户对账

内控目标：

建立一套规范的应收账款入账制度，确保销售公司、经营办、客户三方的账目一致。

关键控制点：

1.不相容岗位的设置，即：

开票和记账必须分开。

2.记账时必须明确应收款的发生时间，以便于进行账龄分析。

3.记账时须认真查核相关资料，核准客户名称、提货数量、单价及金额。

注释：

1.提货单及发票由销售内勤开据，在开发票时，须核实对方的纳税身份，从而确定是否开据增值税专用发票。

2.入账时销售会计仔细复核单据明细，与合同和订货单作比较，会同公司定价来审核。

3.如发现提货单和发票跟订单有出入或错误，应与销售内勤联络再进行调查及更正。

4.销售会计根据提货单的单位名称及价格记账。

5.每月轧账后，销售会计与销售内务对账，无误后方可结账（双方在对账单上签字确认，各存一份）。

6.定期与客户对账（每年至少一次，必须有双方签字的对账单），确保双方账目清楚、一致。

应收账款账龄分析内控流程

月末

销售会计进行

账龄调整

账龄分析报告

指令销售部门对风险客户采取行动

财务部门协助销

售部门对逾期客

户进行调查

制定催款方案

明确责任人及

款期限

报公司主管领导

联络客户，实施

催款方案

财务部门领导

审核

送销售部门

根据催款方案

监督催款进程

定期考核

内控目标：

1.使企业应收账款管理进一步法制化、制度化和规范化，严格控制及妥善解决应收账坏账问题。

关键控制点：

1.应收账款由正常清收转为由清欠办清收必须经总经理审批。

注释：

1.转交到清欠办的应收账款必须资料齐全，并附有详细的情况说明。

2.清欠办根据收到的资料制订收款方案。

应收账款呆坏账报批内控流程

拟交清欠办

清收的账款

同意

合格

填写坏账申请表

附证明材料

不正常

正常