税务实务新办纳税人指引老会计人的经验.docx
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税务实务新办纳税人指引老会计人的经验
【税务实务】新办纳税人指引（老会计人的经验）
一、税务登记
1、单位纳税人设立登记
【业务描述】
单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司申报办理税务登记。
【报送资料】
（1）《税务登记表（适用单位纳税人）》（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2份）。
（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。
（3）组织机构代码证书副本原件及复印件。
（4）有关合同、章程、协议书复印件。
（5）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。
（6）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还应提供总机构的税务登记证副本复印件。
（7）改组改制企业还应提供有关改组改制的相关文件原件及复印件。
2、个体经营纳税人设立登记
【业务描述】
个体工商户申报办理税务登记。
【报送资料】
（1）《税务登记表（适用个体经营）》（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2份）。
（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。
（3）业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。
（4）个体加油站及已办理组织机构代码证的个体工商户应提供组织机构代码证书副本原件及复印件。
3、变更登记（涉及税务登记证件内容变化）
【业务描述】
税务登记情形发生变化，涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税
务机关办理变更税务登记。
【报送资料】
（1）《变更税务登记表》。
（2）工商营业执照原件及复印件。
（3）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。
（4）税务登记证及副本。
4、变更登记（不涉及税务登记证件内容变化）
【业务描述】
税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主
管税务机关办理变更税务登记。
【报送资料】
（1）《变更税务登记表》。
（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件原件及复印件。
5、注销登记（单位及查账征收个体工商户）
【业务描述】
纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：
（1）因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。
（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，但
经有关机关批准或者宣告终止的。
（3）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。
（4）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。
【报送资料】
（1）《注销税务登记申请审批表》。
（2）税务登记证及副本和其他税务证件。
（3）《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票。
（4）工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原件
及复印件。
（5）单位纳税人应提供上级主管部门批复文件或董事会决议原件及复印件。
（6）非居民企业应提供项目完工证明、验收证明等相关文件原件及复印件。
（7）使用增值税税控系统的增值税一般纳税人应提供金税盘、税控盘和报
税盘，或者提供金税卡和IC卡。
（8）《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表。
（9）其他按规定应收缴的设备。
【业务流程】
纳税人（申请）→办税服务厅（税务登记岗受理，缴销登记证件，取消相关资格；发票管理岗缴销空白发票及发票领购簿；一般纳税人还需防伪税控岗收缴金税卡、金税盘或税控盘以及IC卡、报税盘；申报征收岗清缴税款）→税源管理部门（事项调查岗注销检查）→分管局长（审批）→办税服务厅（税务登记岗核准）。
6、注销登记（定期定额个体工商户）
【业务描述】
纳税人发生以下情形的，向主管税务机关申报办理注销税务登记：
（1）因发生破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。
（2）按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记，但经
有关机关批准或者宣告终止的。
（3）被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。
（4）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。
【报送资料】
（1）《注销税务登记申请审批表》。
（2）税务登记证及副本和其他税务证件。
（3）《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票。
（4）工商营业执照被吊销的，应提交工商行政管理部门发出的吊销决定原
件及复印件。
7、税务登记证件遗失补办
【业务描述】
遗失税务登记证件的纳税人、扣缴义务人，书面报告主管税务机关，如实填
写《税务证件挂失报告表》，并将纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证
件号码、税务登记证件发证日期、发证机关名称在市级以上公开发行的报刊上作
遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。
【报送资料】
（1）《税务证件挂失报告表》。
（2）刊登遗失声明的报刊。
8、存款账户账号报告
【业务描述】
从事生产经营的纳税人向税务机关报告其在银行或者其他金融机构开立的
全部存款账户账号。
【报送资料】
（1）《纳税人存款账户账号报告表》。
（2）银行开户许可证或账户账号开立证明原件及复印件。
9、财务会计制度及核算软件备案报告
【业务描述】
纳税人在领取税务登记证件后，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办
法报主管税务机关备案。
纳税人使用计算机记账的，在使用前将会计电算化系统
的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
【报送资料】
（1）《财务会计制度及核算软件备案报告书》。
（2）纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法。
（3）财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件（使用计算机记账的纳
税人）。
二、税务认定
10、增值税一般纳税人资格认定（未达标准、新开业）
【业务描述】
年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的
纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
税务机关对纳税人提出
的增值税一般纳税人资格认定申请受理后进行审批。
【报送资料】
（1）《增值税一般纳税人申请认定表》。
（2）税务登记证副本。
（3）财务负责人和办税人员的身份证明原件及复印件。
（4）会计人员的从业资格证明或与中介机构签订的代理记账协议原件及复印件。
（5）经营场所产权证明或租赁协议，或其他可使用场地证明原件及复印件。
小编寄语：
不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
11、增值税一般纳税人资格认定（达到标准）
【业务描述】
增值税纳税人年应税销售额超过规定的增值税小规模纳税人标准的，除《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第5条规定不办理增值税一般纳税人资格认定外，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，税务机关受理后进行审批。
【报送资料】
（1）《增值税一般纳税人申请认定表》。
（2）税务登记证副本。
12、安置残疾人就业增值税即征即退资格备案
【业务描述】
依法享受安置残疾人就业增值税即征即退税收优惠的纳税人，在首次办理税收优惠或条件发生变化时向税务机关进行资格备案。
【报送资料】
（1）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，应提供以下资料：
——《税务资格备案表》2份。
——经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见书原件及复印件。
——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。
——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。
——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。
（2）不需要民政部门或残疾人联合会认定的单位以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请的单位，应提供下列资料：
——《税务资格备案表》2份。
——纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件及复印件。
——纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件及复印件。
——纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件及复印件。
13、软件企业增值税即征即退资格备案
【业务描述】
按政策规定可享受增值税即征即退税收优惠政策的软件企业，在首次办理税收优惠或条件发生变化时向税务机关进行资格备案。
【报送资料】
（1）《税务资格备案表》2份。
（2）省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。
（3）软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
三、发票办理
14、增值税发票核定、普通发票核定
【业务描述】
税务机关依据增值税纳税人的申请，核定其使用增值税税控系统开具的发票种类（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票）、单次（月）领用数量及增值税普通发票、机动车销售统一发票的最高开票限额。
【报送资料】
（1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。
（2）税务登记证件。
（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。
（4）发票专用章印模。
15、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批
【业务描述】
税务机关依据增值税一般纳税人的申请，审批其开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票最高限额。
【报送资料】
（1）《税务行政许可申请表》。
（2）《增值税专用发票最高开票限额申请单》2份。
16、增值税发票核定调整
【业务描述】
税务机关依据已办理增值税发票核定纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，对其使用税控系统开具的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票单次（月）领用量进行调整，以及机动车销售统一发票、增值税普通发票最高开票限额予以变更。
【报送资料】
（1）《发票领用簿》。
（2）《纳税人领用发票票种核定表》。
（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。
（4）增值税税控系统专用设备。
17、普通发票核定调整
【业务描述】
对已办理普通发票核定的纳税人，税务机关依据其申请重新核定其使用的普通发票种类、单次（月）领用数量和开票限额。
【报送资料】
（1）《纳税人领用发票票种核定表》。
（2）《发票领用簿》。
（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。
18、增值税税控系统专用设备初始发行
【业务描述】
税务机关依据纳税人的申请，在增值税税控系统中将纳税人名称、纳税人识别号、开票限额、领用限量、开票机数量（增值税税控系统升级版离线开票时限和离线开票总金额）等信息载入金税盘（税控盘）、报税盘。
【报送资料】
（1）使用增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的纳税人，应提供增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》。
（2）《增值税税控系统安装使用告知书》。
19、增值税税控系统专用设备注销发行
【业务描述】
税务机关依据纳税人的申请，在增值税税控系统中注销纳税人发行信息档案，收缴金税卡、IC卡或金税盘、税控盘、报税盘。
【报送资料】
（1）《增值税税控系统专用设备注销发行登记表》。
（2）金税卡、IC卡或金税盘、税控盘、报税盘。
20、发票发放
【业务描述】
对已办理发票核定的纳税人，税务机关依据其申请，在核定范围内发放发票。
【报送资料】
（1）税务登记证件。
（2）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。
（3）《发票领用簿》。
（4）领用增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票和增值税普通发票的，应提供金税盘、税控盘、报税盘或IC卡；领用税控收款机发票的，应提供税控收款机用户卡。
21、专用发票代开
【业务描述】
税务机关依据纳税人申请，为其开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。
【报送资料】
（1）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》或《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。
（2）税务登记证件。
22、普通发票代开
【业务描述】
税务机关依据纳税人申请，代为开具普通发票。
【报送资料】
（1）《代开发票申请表》。
（2）税务登记证件；按规定不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证；自然人提供身份证明。
（3）经办人身份证明原件及复印件。
（4）购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明，如业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。
23、发票验旧
【业务描述】
税务机关对已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定。
【报送资料】
（1）《发票领用簿》。
（2）已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票（使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表）。
（3）需上传发票电子开具信息、下载开具发票电子解锁文件的，应提供存储介质。
小编寄语：
不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
24、增值税发票挂失、损毁报备
【业务描述】
增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票及增值税普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报告，税务机关备案。
【报送资料】
（1）《发票挂失/损毁报告表》。
（2）提供公安部门受理报案的有关材料。
（3）刊登遗失声明的版面原件和复印件。
25、普通发票挂失、损毁报备
【业务描述】
普通发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报告，税务机关备案。
【报送资料】
（1）《发票挂失/损毁报告表》。
（2）登报声明发票遗失作废的版面原件、发票或复印件等证明材料。
26、发票真伪网上查询
【业务描述】
鉴别本省、自治区、直辖市税务机关监制的发票真伪。
【业务流程】
登陆山西省国家税务局官方网站，进入纳税服务网，点击【发票查询】，录入发票类型、发票代码、发票号码、销货方纳税人识别号、开票金额、验证码，点击【查询】查看查询结果。
四、申报纳税规范
27、网上申报
【业务描述】
办理增值税、企业所得税申报、缴税。
【业务流程】
办税服务厅申请开通网上申报并获取密码。
28、多缴税款及退付利息办理
【业务描述】
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。
纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后，依照税收法律法规及相关规定办理退还手续。
【报送资料】
（1）《退（抵）税申请表》3份。
（2）纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证及复印件。
（3）由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的，纳税人、扣缴义务人在申请退税时应书面说明理由，应提交相关证明资料，并指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称。
【业务流程】
纳税人（申请）→办税服务厅（申报征收岗受理→负责人审核）→分管局长（核准）→收入核算部门（税收会统岗退税）。
29、授权（委托）划缴协议
【业务描述】
纳税人通过与税务机关、开户银行签署委托银行划转税款协议的方式，利用电子缴税系统缴纳税费、滞纳金和罚款。
【业务流程】
（1）办税服务厅人员向纳税人提供《委托银行代缴税款三方协议》或《委托划转税款协议书》。
（2）开户银行在《委托银行代缴税款三方协议》或《委托划转税款协议书》上填写银行账户信息，并与纳税人签订协议，加盖银行印章。
（3）签署《委托银行代缴税款三方协议》的，税务机关录入纳税人银行账户信息，并通过电子缴税系统进行验证，验证通过后与纳税人签订协议，加盖税务机关印章。
五、优惠办理
30、增值税即征即退批准类优惠办理
【业务描述】
增值税即征即退是指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人，具体包括：
（1）安置残疾人就业增值税即征即退。
（2）软件企业增值税即征即退。
（3）资源综合利用产品增值税即征即退。
（4）黄金交易期货增值税即征即退。
（5）飞机维修劳务增值税即征即退。
（6）大型水电企业增值税超税负即征即退。
（7）光伏发电增值税即征即退。
（8）管道运输服务增值税超税负即征即退。
（9）部分地区国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务增值税即征即退。
（10）有形动产融资租赁服务增值税超税负即征即退。
（11）黄金、铂金及铂金制品增值税即征即退。
【报送资料】
（1）《退（抵）税申请审批表》3份。
（2）退税申请报告（列明基本情况、退税理由、依据、范围、期限、已缴金额应退金额等，加盖公章）。
（3）《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》或《中华人民共和国税收完
税证明》原件及复印件。
（4）未进行产品或企业资格认定的优惠事项，纳税人需按相关文件及政策提供相应的产品、劳务或服务的合同原件及复印件，或质量检测机构出具的质量检测合格报告原件及复印件，或相关行业主管部门批准从事该业务的文件原件及复印件，或项目核准文件原件及复印件等。
（5）省税务机关规定的其他证明资料。
31、增值税事后备案类优惠办理
【业务描述】
增值税事后备案类优惠办理是指符合增值税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，具体包括：
（1）自产农产品增值税优惠。
（2）避孕药品和用具增值税优惠。
（3）古旧图书增值税优惠。
（4）其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠。
（5）农民专业合作社增值税优惠。
（6）种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料增值税优惠。
（7）粮食及政府储备食用植物油增值税优惠。
（8）军队、军工系统部分货物增值税优惠。
（9）资源综合利用产品及劳务增值税免税优惠。
（10）黄金、钻石交易增值税免税优惠。
（11）血站增值税优惠。
（12）医疗卫生机构增值税优惠。
（13）铁路货车修理增值税优惠。
（14）图书批发、零售环节增值税优惠。
（15）边销茶增值税优惠。
（16）残疾人用品增值税优惠。
（17）残疾人提供应税服务增值税优惠。
（18）农村电网维护费增值税优惠。
（19）抗艾滋病药品增值税优惠。
（20）蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税优惠。
（21）资产重组增值税优惠。
（22）农村饮水安全工程增值税优惠。
（23）熊猫普制金币增值税优惠。
（24）国际货物运输代理服务增值税优惠。
（25）世界银行贷款粮食流通项目增值税优惠。
（26）邮政服务增值税优惠。
（27）撤销金融机构清算增值税优惠。
（28）文化事业单位转制增值税优惠。
（29）跨境应税服务增值税优惠。
（30）滴灌带和滴灌管产品增值税优惠。
（31）有机肥产品增值税优惠。
（32）饲料产品增值税优惠。
（33）个人转让著作权增值税优惠。
（34）航空公司提供飞机播洒农药服务增值税优惠。
（35）技术转让、技术开发增值税优惠。
（36）合同能源管理项目增值税优惠。
（37）离岸服务外包业务增值税优惠。
（38）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务增值税优惠。
（39）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务增值税优惠。
（40）美国ABS船级社增值税优惠。
（41）电影产业增值税优惠。
（42）增值税税控系统专用设备和技术维护费用优惠。
（43）金融资产管理公司免征增值税。
32、企业所得税批准类优惠办理
【业务描述】
企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，将相关资料报送税务机关，税务机关按规定程序审批后方可享受，具体包括：
从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。
【报送资料】
从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税办理：
——《纳税人减免税申请审批表》。
——经营业务属于《国民经济行业分类》中的农、林、牧、渔业具体项目说明。
——有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业务的提供）。
——县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠难以确定时提供）。
——从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品种选育的提供）。
六宣传咨询
33、税收政策宣传
【业务描述】
税务机关对税收政策及解读进行宣传。
小编寄语：
不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。
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