卧龙地产财务制度 1.docx

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卧龙地产财务制度1

卧龙地产集团股份有限公司

财务制度

第一条为了规范卧龙地产集团股份有限公司（以下简称“公司”）会计确认、计量

和报告行为，保证会计信息质量，使公司的会计工作有章可循、有法可依，公允地处理

会计事项，以提高公司经济效益，维护股东权益，制定本制度。

第二条本制度根据我国《会计法》、《企业会计准则》等国家有关法律、法规，

结合公司具体情况及公司对会计工作管理的要求制定。

第三条本制度适用于公司及下属控股子公司。

各控股子公司可根据本制度，结合

自身实际情况制定实施细则。

第四条公司实行统一领导、分级管理的内部财务管理体制。

公司及其控股子公司

是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权

和民事权力，承担民事责任，财务上实行统一管理。

独立核算的企业设置独立的财务机

构。

第五条根据财政部财会（2006）3号文的规定，公司于2007年1月1日起执行

新的企业会计准则。

第六条会计年度：

公司采用公历年度，即每年从1月1日起至12月31日止。

第七条记账本位币：

公司以人民币为记账本位币。

第八条记账基础和计价原则：

公司以权责发生制为记账基础，经济业务发生时以历

史成本为计价原则。

第九条外币业务核算方法

公司发生外币业务时，采用固定汇率进行折算，报告期末按期末汇率进行调整，差

额列入当期损益或予以资本化，在建工程外币借款的汇兑差额在该工程达到预定可使用

状态前计入在建工程。

第十条现金等价物的确定标准

公司的现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价值

变动风险很小的投资。

第十一条金融资产和金融负债的确认、计量和转移的核算方法

公司按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为交易性金融资产、可供出售金

融资产、应收款项、持有至到期投资四大类。

交易性金融资产以公允价值计量且其变动

计入当期损益，可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入股东权益，应收款项及

持有至到期投资以摊余成本计量。

金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量

的其他金融负债两类。

第十二条应收款项及坏账准备的确认标准、计提方法

应收款项指应收账款及其他应收款。

应收款项按照实际发生额记账。

本公司对可

能发生的坏账损失采用备抵法核算。

考虑到房地产企业的经营特点，公司对账龄一年以

内的应收款项不计提坏账准备。

除此之外，期末应收款项按账龄分析法提取坏账准备。

账龄1-2年的，按应收款项合计金额的10%计提；

账龄2-3年的，按应收款项合计金额的30%计提；

账龄3-4年的，按应收款项合计金额的50%计提；

账龄4-5年的，按应收款项合计金额的80%计提；

账龄5年以上的，按应收款项合计金额的100%计提。

坏账损失的确认原则如下：

（1）因债务人破产，以其破产财产依法清偿后确实无法收回的应收款项；

（2）债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；

（3）债务人逾期未能履行偿债义务已超过5年，且有明显特征表明无法收回的应收款

项。

第十三条存货核算和存货跌价准备的确认标准及计提方法

本公司存货主要包括：

开发成本、开发产品、出租开发产品、原材料、包装物、

低值易耗品出租开发产品及消耗性生物资产等。

各类存货的购入和入库按实际成本计价。

库存商品和原材料发出按加权平均法计

价，外购的消耗性生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直

接归属于购买该资产的其他支出，自行繁殖、营造的消耗性生物资产，其成本确定的一

般原则按照自行繁殖或营造（即培育）过程中发生的必要支出确定，既包括直接材料、

直接人工、其他直接费，也包括应分摊的间接费用，开发项目采用个别计价法核算；存

货采用永续盘存制。

低值易耗品采用一次摊销法。

开发用土地的核算方法：

本公司开发用土地在“存货——开发成本”科目核算，

在购买时所发生的支出列入“开发成本”，按成本核算对象和成本项目进行分摊和明细

核算。

出租开发产品在租赁经营期间，由于损耗等原因，其价值会逐渐减少。

企业根据

出租开发产品的原始价值、净残值和预计摊销年限，计算其损耗价值，并按月摊销计入

主营业务成本。

公共配套设施费用的核算方法：

公共配套设施为国土局批准的公共项目如道路、

球场等，以及由政府部门收取的公共配套设施费，其发生的支出列入“开发成本”，按

成本核算对象和成本项目进行分摊和明细核算。

存货跌价准备的确认标准及计提方法：

期末，存货按成本与可变现净值孰低计价。

如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于

可变现净值的，按单个存货项目可变现净值低于成本的差额计提存货跌价损失准备。

可

变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用

的价值确定。

为执行销售合同或者劳动合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为

基础计算。

持有的多于销售合同订购数量的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计

算。

以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，

转回的金额计入当期损益。

期末对消耗性生物资产进行检查，有确凿证据表明消耗性生

物资产发生减值的，应计提消耗性生物资产跌价准备或减值准备，以前减记存货价值的

影响因素已经消失的，在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损

益。

第十四条长期股权投资核算方法

1、长期股权投资的初始计量

长期股权投资的初始投资成本按取得方式不同分别采用如下方式确认：

（1）通过同一控制下的合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有

者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

长期股权投资初始投资成本

与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值或发行的权益性证券面值总

额之间的差额，计入资本公积；其借方差额导致资本公积不足冲减的，不足部分计入留

存收益。

为进行合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费

用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益：

为进行合并发行的债券或承担其他债务

支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额：

合并中发行权益

性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，

冲减留存收益。

（2）通过非同一控制下的合并取得的长期股权投资，按照确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。

合并成本大于享有被购买单位可辨认净资产公允价值份额的差额，在合并会计报表中确认为商誉；合并成本小于享有被购买单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。

为进行合并发生的各项直接相关费用计入合并成本。

（3）除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，通过支付的现金、付出的非货币性资产或发行的权益性证券的方式取得的长期股权投资，以其公允价值作为长期股权投资的初始投资成本：

长期股权投资通过债务重组方式取得的长期股权投资，以债权转为股权所享有股份的公允价值确认为长期股权投资的初始投资成本：

投资者投入的长期股权投资，以投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允时，则以投入股权的公允价值作为初始投资成本。

实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，作为应收项目单独核算。

2、长期股权投资的后续计量

（1）对控股子公司的投资，采用成本法核算，在编制合并报表时按照权益法对子公

司长期股权投资进行调整。

成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。

被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

（2）对合营企业或联营企业的投资，采用权益法核算

在确认应享有被投资单位净损益时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

如被投资单位各项可辨认资产等的公允价值无法可靠确定或可辨认资产等的公允价值与账面价值之间差异较小，投资收益按被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认。

（3）不存在控制、共同控制或重大影响的长期股权投资

在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。

在活跃市场中有报价或公允价值能够可靠计量的长期股权投资，在可供出售金融资

产项目列报，采用公允价值计量，其公允价值变动计入股东权益。

3、长期股权投资减值

期末检查发现长期股权投资存在减值迹象时，按单项投资可收回金额低于账面价值

的差额，计提长期投资减值准备。

4、长期股权投资的处置

处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

采用权

益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所

有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。

第十五条固定资产及累计折旧的核算方法

1、固定资产的确认标准：

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理

而持有并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

2、固定资产计价方法：

固定资产按其成本作为入账价值。

3、固定资产分类：

本公司固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办

公设备和其他设备等五类。

4、固定资产折旧的计算方法：

除已提足折旧仍继续使用的固定资产外，对所有固

定资产计提折旧。

计提折旧时采用平均年限法，按预计的使用年限，以分类或单项折旧

率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。

本公司各类固定资产的预计净残值率为原值的5%，其折旧年限和年折旧率列示如

下：

固定资产类别折旧年限年折旧率%

房屋及建筑物40年2.375

机器设备5-18年5.28-19

运输设备8-18年5.28-11.875

办公设备5年19

其他设备5年19

已计提减值准备的固定资产，以扣除已计提的固定资产减值准备累计金额后的金额

作为应计折旧额。

对持有待售的固定资产，停止计提折旧并对其预计净残值进行调整。

5、固定资产后续支出的处理：

固定资产的修理与维护支出于发生时计入当期损益。

固定资产的重大改建、扩建、改良及装修等发生的后续支出，在使该固定资产可能流入

企业的经济利益超过了原先的估计时，予以资本化；重大改建、扩建及改良等发生的后

续支出按直线法在固定资产尚可使用年限期间内计提折旧；装修支出按直线法在预计受

益期间内计提折旧。

6、固定资产减值准备的确认标准及计提方法：

期末如果出现了市价持续下跌，或

技术陈旧、损坏、长期闲置等减值迹象，固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项

固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。

可收回金额应当根

据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值之间较高者

确定。

资产减值损失一经确认，在以后会计期间不转回

第十六条在建工程核算方法

1、在建工程的计价：

按实际发生的支出确定工程成本。

自营工程按直接材料、直

接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按

所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。

在建工

程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。

2、在建工程结转固定资产的标准和时点：

建造的固定资产在达到预定可使用状态

之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月

起开始计提折旧。

待办理了竣工决算手续后再按实际成本调整原来的暂估价值，但已

计提的折旧额不再调整。

3、在建工程减值准备的确认标准和计提方法：

会计期末