中级财务会计第二版练习题参考答案完整版.docx

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中级财务会计第二版练习题参考答案完整版

各章课后训练练习题参考答案

第一章总　论（无）

第二章货币资金

试根据下列经济业务编制有关会计分录:

（1）开出现金支票提取现金5000元以备零用。

借：

库存现金5000

贷：

银行存款5000

（2）收到开户行转来委托收款结算凭证,支付上月水费及电费共计84562元。

借：

管理费用——水电费84562

贷：

银行存款84562

（3）用信用卡支付招待客户用餐费1480元。

借：

管理费用——业务招待费1480

贷：

其他货币资金——信用卡1480

（4）职工章晓明出差预借差旅费4000元,开出现金支票一张,出差后批准报销费用5500元。

借:

其他应收款（或备用金）——章晓明4000

贷：

银行存款4000

借：

管理费用——差旅费5500

贷：

其他应收款（或备用金）——章晓明4000

库存现金1500

（5）销售产品一批,价款145600元,增值税23296元,购货方用一张金额为200000元的银行汇票结算。

借：

银行存款168896

贷：

主营业务收入145600

应交税费——应交增值税（销项税额）23296

（6）委托银行开出银行本票45000元,从某公司采购材料。

当日,收到材料并验收入库,增值税专用发票上列明材料价款39000元,增值税税率为16%。

余款用现金结清。

借：

其他货币资金——银行本票45000

贷：

银行存款45000

借：

原材料39000

应交税费——应交增值税（进项税额）6240

贷：

其他货币资金——银行本票45000

库存现金240（7）汇款85000元到外地设立采购专户。

采购结束,收到供货单位开具的增值税专用发票上列明价款64200元,增值税税率为16%,所购商品已验收入库,采购专户同时结清。

借：

其他货币资金——外埠存款85000

贷：

银行存款85000

借：

库存商品64200

应交税费——应交增值税（进项税额）10272

银行存款10528

贷：

其他货币资金——外埠存款85000

（8）向某证券公司划款350000元,委托其代购某公司即将发行的股票。

借：

其他货币资金——存出投资款350000

贷：

银行存款350000

（9）月末库存现金清查中发现短款200元,清查核实后,责成出纳员赔偿其中的50%,其余经批准计入管理费用。

借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

贷：

库存现金200

借：

管理费用100

其他应收款——××出纳员100

贷：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200

（10）月末与银行对账时发现,已开出的转账支票56000元及现金支票3700元已登记入账,但持票人尚未到银行办理转账和取款手续。

此业务不做账务处理，不能根据银行对账单调账。

第三章应收及预付款项

试根据某企业发生的以下经济业务编制有关会计分录:

（1）向A单位销售产品,货款为20000元,增值税额为3200元,共计23200元。

取得不带息银行承兑汇票一张,面值23200元。

借:

应收票据——银行承兑汇票（A单位）23200

贷:

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3200

（2）向B公司销售产品,货款为60000元,增值税额为9600元,共计69600元。

取得期限为3个月的带息商业承兑汇票一张,出票日为2×18年11月1日,票面利率为10%。

借:

应收票据——商业承兑汇票（B公司）69600

贷:

主营业务收入60000

应交税费——应交增值税（销项税额）9600

（3）向A单位销售产品收取的银行承兑汇票到期,企业收回款项23200元。

借:

银行存款23200

贷:

应收票据——银行承兑汇票（A公司）23200

（4）向C公司销售产品,货款为40000元,增值税额为6400元,代垫运杂费1500元,共计47900元,已向银行办妥托收手续。

借:

应收账款——C公司47900

贷:

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6400

银行存款（或库存现金）1500

（5）2×18年12月31日,计提B公司商业汇票利息。

借:

应收票据（或应收利息）——商业承兑汇票（B公司）1160（69600×10%×2/12）

贷:

财务费用——利息收入1094.34[1160÷（1+6%）为不含增值税的利息收入]

应交税费——应交增值税（销项税额）65.66（1094.34×6%,为利息收入按规定应缴纳

的增值税）

（6）向B公司销售产品的商业承兑汇票到期,B公司无力偿还票款。

借:

应收账款——B公司69600

贷:

应收票据——商业承兑汇票（B公司）69600

（7）向C公司销售产品的应收账款收回。

借：

银行存款47900

贷：

应收账款——C公司47900

（8）收回前期已确认的坏账20000元,存入银行。

借：

银行存款20000

贷：

坏账准备20000

（9）计提坏账准备30000元。

借:

资产减值损失——计提的坏账准备30000

　贷:

坏账准备30000

（10）按照购货合同的约定,预先支付给某供货方货款500000元。

借:

预付账款——某供货方500000

贷:

银行存款500000

第四章存　货

1.某企业为增值税一般纳税人,原材料按实际成本计价核算,发生以下经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。

（1）购进甲种原材料一批,价款2万元,增值税额0.32万元,共计2.32万元,以银行存款支付,材料尚未运到。

借:

在途物资——甲材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3200

贷:

银行存款23200

（2）购进乙种原材料一批,价款2.5万元,增值税额0.4万元,共计2.9万元,材料已验收入库,款项以银行汇票支付。

借:

原材料—原料及主要材料（乙材料）25000

应交税费——应交增值税（进项税额）4000

贷:

其他货币资金——银行汇票29000

（3）以前购进的甲种材料运到并验收入库。

借:

原材料——原料及主要材料（甲材料）20000

贷：

在途物资——甲材料20000

（4）购进丙种材料一批,合同价4万元,材料验收入库,结算凭证尚未到达。

此时暂不进行账务处理。

（5）月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达,按暂估价4万元入账。

借:

原材料——原料及主要材料（丙材料）40000

贷：

应付账款——暂估应付款40000

（6）下月初,冲回已入库、款未付的丙种材料暂估价值。

借:

应付账款——暂估应付款40000

贷：

原材料——原料及主要材料（丙材料）40000

（7）购进丙种材料的结算凭证到达,价款4万元,增值税额0.64万元,共计4.64万元,开出并承兑商业汇票一张。

借:

原材料——原料及主要材料（丙材料）40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6400

贷:

应付票据——商业承兑汇票46400

（8）乙种材料的发料凭证汇总表显示,生产车间领用1.5万元,管理部门领用0.4万元。

借:

生产成本——基本生产成本15000

管理费用4000

贷:

原材料——原料及主要材料（乙材料）19000

2.某公司为增值税一般纳税人,采用计划成本对存货进行核算,某年8月,“原材料——甲材料”账户期初余额为56000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额为4500元,“材料采购——甲材料”账户期初借方余额为18600元;甲材料每千克计划单价为35元。

该公司8月发生以下经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。

（1）5日,上月采购的甲材料已如数验收入库,数量500千克。

借:

原材料——甲材料17500（500×35）

材料成本差异——原材料1100

贷:

材料采购——甲材料18600

（2）16日,购进甲材料800千克,增值税专用发票上注明的价款为24800元、增值税额为3968元,发生运费2641元,上述款项暂未支付。

甲材料已验收入库,未发现短缺。

借:

材料采购——甲材料27441（24800+2641）

应交税费——应交增值税（进项税额）3968

贷:

应付账款31409

借：

原材料——甲材料28000（800×35）

贷：

材料采购——甲材料27441

材料成本差异——原材料559

（3）月末,发料凭证汇总表显示共发出甲材料2000千克,其中产品生产领用1600千克,车间一般消耗100千克,企业销售部门领用300千克。

1）结转发出材料的计划成本:

借:

生产成本——基本生产成本56000

制造费用3500

销售费用10500

贷:

原材料——甲材料70000

　材料成本差异率=[-4500+（1100-559）]÷（56000+17500+28000）×100%≈-4%

2）结转发出材料的成本差异:

借：

材料成本差异——原材料2800

贷:

生产成本——基本生产成本2240

　制造费用140

　销售费用420

3.某公司（增值税一般纳税人）的包装物和低值易耗品按实际成本计价核算,某年12月发生以下经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。

（1）生产部门领用A包装物2000件,每件成本2元。

借:

生产成本——基本生产成本4000

贷:

周转材料——包装物（A包装物）4000

（2）销售部门领用单独计价的B包装物3000件,每件售价5元、成本3元,该包装物的增值税额为2400元。

1）结转成本时:

借:

其他业务成本9000

贷:

周转材料——包装物（B包装物）9000

2）销售或收取款项时:

借：

应收账款（或银行存款）17400

贷：

其他业务收入15000

应交税费——应交增值税（销项税额）2400

（3）出借全新的C包装物500件,单位成本10元,已通过转账方式收到包装物押金1100元,该包装物采用一次摊销法核算。

1）收到押金时:

借：

银行存款（或库存现金）1100　

贷:

其他应付款——存入保证金1100

2）采用一次摊销法摊销时：

借：

销售费用5000

贷：

周转材料——包装物（C包装物）5000

（4）财务处领用一个保险柜,价值3000元,采用五五摊销法核算。

报废时,残值收入为现金100元。

1）领用时：

借:

周转材料——包装物（在用）3000

贷：

周转材料——包装物（在库）3000

借:

管理费用1500

贷:

周转材料——包装物（摊销）1500

2）报废时：

借:

管理费用1500

贷:

周转材料——包装物（摊销）1500

借:

周转材料——包装物（摊销）3000

贷:

周转材料——包装物（在用）3000

3）残料计价入库时:

借:

库存现金100

贷:

管理费用100

4.某公司（增值税一般纳税人）某年8月委托外单位加工商品一批（属于应税消费品）,共计5000件,有关经济业务如下，要求根据经济业务编制有关会计分录。

（1）2日,发出材料一批,计划成本为60000元,材料成本差异率为-2%。

借:

委托加工物资58800

材料成本差异——原材料1200

贷:

原材料60000

（2）15日,支付商品加工费10000元,支付应当缴纳的消费税6000元,该商品收回后用于连续生产应税消费品。

交易双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。

借:

委托加工物资10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1600

——应交消费税6000

贷:

银行存款17600

（3）20日,用银行存款支付往返运杂费500元。

借:

委托加工物资500

贷:

银行存款500

（4）29日,上述商品5000件（每件计划成本14元）加工完毕,已办理验收入库手续。

借:

库存商品70000

贷:

委托加工物资69300

商品成本差异700

第五章投　资

1.某公司（增值税一般纳税人）发生以下有关投资的经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。

（1）2×16年4月4日,以银行存款购入Y公司股票45000股,作为交易性金融资产管理,每股价格15元,同时支付交易费用3800元。

借:

交易性金融资产——Y公司股票（成本）675000

投资收益3800

贷：

银行存款678800

（2）2×16年4月23日,支付价款765000元购入A公司债券（其中包含已到付息期但尚未领取的利息65000元）,另发生交易费用15000元。

该债券面值700000元,将其作为交易性金融资产管理。

借:

交易性金融资产——A公司债券（成本）765000

投资收益15000

贷:

银行存款（或其他货币资金）780000

（3）2×16年5月8日,Y公司宣告发放现金股利,每股0.6元;支付日为2×16年6月20日。

借:

应收股利27000

贷：

投资收益27000

（4）2×16年5月22日,公司又购入Y公司股票75000股,将其作为交易性金融资产核算,每股买价19.60元（其中包含已宣告发放但尚未支取的股利0.6元）,同时支付相关费用8000元。

借:

交易性金融资产——Y公司股票（成本）1470000

投资收益8000

贷：

银行存款1478000

（5）2×16年6月20日,收到Y公司发放的现金股利72000元。

借:

银行存款72000

贷：

应收股利27000

投资收益45000

（6）2×16年6月30日,计提A公司债券利息14000元。

借:

应收利息14000

贷：

投资收益13207.55[14000÷（1+6%）]

应交税费——应交增值税（销项税额）792.45（13207.55×6%）

（7）2×16年12月31日,Y公司股票市价为每股25元。

借:

交易性金融资产——Y公司股票（公允价值变动）855000

｛120000×[25-（675000+1470000）/（45000+75000）]｝

贷:

公允价值变动损益855000

（8）2×17年1月20日,公司出售其持有的Y公司股票120000股,实际收到现金3120000元。

1）收到股票出售价款时:

借:

银行存款3120000

公允价值变动损益855000

贷:

交易性金融资产——Y公司股票（成本）2145000

——Y公司股票（公允价值变动）855000

　投资收益975000

2）计算股票转让收益应交增值税时:

　　含税销售额=3120000-2145000=975000（元）

　　不含税销售额=975000÷（1+6%）=919811.32（元）

　　应交增值税额=919811.32×6%=55188.68（元）

借:

投资收益55188.68

贷:

应交税费——转让金融商品应交增值税55188.68

2.某企业（增值税一般纳税人）发生以下有关投资的经济业务，要求根据经济业务编制会计分录。

（1）2×16年4月5日,以银行存款购入N公司的股票20万股,将其作为其他权益工具投资核算,每股买价20元（含已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）,另支付相关费用20万元。

借:

其他权益工具投资——N公司股票（成本）3800000[200000×（20-2）+200000]

应收股利400000（200000×2）

贷:

银行存款4200000

（2）2×16年5月15日,收到现金股利40万元。

借:

银行存款400000

贷:

应收股利400000

（3）2×16年6月30日,该股票公允价值为每股18.40元。

借:

其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动120000[（18.40-19）×200000]

贷:

其他权益工具投资——N公司股票（公允价值变动）120000

（4）2×16年9月30日,该股票公允价值为每股18.80元。

借:

其他权益工具投资——N公司股票（公允价值变动）80000[（18.80-18.40）×200000]

贷:

其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动80000

（5）2×16年12月31日,该股票公允价值为每股18.60元。

借:

其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动40000[（18.60-18.80）×200000]

贷:

其他权益工具投资——N公司股票（公允价值变动）40000

（6）2×17年1月5日,企业将所持有的N公司股票对外出售10万股,每股售价18.80元。

借:

银行存款1880000（100000×18.80）

其他权益工具投资——N公司股票（公允价值变动）40000

[（100000×（-120000+80000-40000）/200000）]

贷:

其他权益工具投资——N公司股票（成本）1900000（100000×19）

盈余公积2000（20000×10%）

利润分配——未分配利润18000（20000-2000）

借:

盈余公积8000（80000×10%）

利润分配——未分配利润72000（80000-8000）

贷:

其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动80000

（7）2×17年3月2日,购买一批公司债券作为债权投资核算。

该债券期限为3年,面值210万元,票面利率为3%,实际支付196万元（含交易费用10万元）。

借:

债权投资——公司债券（面值）2100000

　贷:

其他货币资金——存出投资款（或银行存款）1960000

债权投资——公司债券（利息调整）140000

（8）2×17年4月2日,以银行存款260万元购入H公司55%的股份。

借:

长期股权投资——H公司2600000

　贷:

银行存款2600000

（9）2×17年5月2日,以银行存款750万元取得D公司30%的股份,当日D公司可辨认净资产的公允价值为2700万元,账面价值为2500万元。

借:

长期股权投资——D公司（投资成本）8100000（27000000×30%）

　贷:

银行存款7500000

营业外收入600000

（10）2×17年12月31日,D公司报告实现净利润360万元。

借:

长期股权投资——D公司（损益调整）1080000（3600000×30%）

　贷:

投资收益1080000

第六章固定资产

试根据下列经济业务编制有关会计分录:

1.某企业购买设备一台,价款100万元,增值税税率16%,以银行存款支付,需进行安装。

借:

在建工程1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）160000

贷:

银行存款1160000

2.企业购买材料20万元（含增值税）,以银行存款支付,全部用于上述设备安装。

借:

在建工程172414

应交税费——应交增值税（进项税额）27586

　贷:

银行存款200000

3.应付设备安装人员工资3万元。

借:

在建工程30000

　贷:

应付职工薪酬30000

4.设备安装完毕交付生产车间使用。

借:

固定资产——生产经营用固定资产1202414（1000000+172414+30000）

贷:

在建工程1202414

5.该设备预计使用10年,净残值5%,采用年限平均法计提折旧。

借:

制造费用114229.33（1202414×1-5%/10）（假设按年计提折旧,每年一次）

贷:

累计折旧114229.33

6.该设备交付使用后第四年年末报废,清理中支付清理费用2000元,收到过失人赔款和残料变价收入款共计33000元。

1）设备报废转入清理时:

借:

固定资产清理745496.68

累计折旧456917.32

贷:

固定资产1202414

2）支付清理费用时:

借:

固定资产清理2000

贷:

银行存款2000

3）收到过失人赔款和残料变价收入时:

借:

银行存款33000

贷:

固定资产清理33000

4）计算结转清理损益时:

借:

营业外支出——非流动资产处置损失714496.68

贷:

固定资产清理714496.68

7.某企业自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资10万元,支付增值税16000元。

借:

工程物资100000

应交税费——应交增值税（进项税额）16000

贷:

银行存款116000

8.建造仓库实际领用工程物资（含增值税）104400元,剩余物资转作企业生产用原材料。

借:

在建工程90000

原材料10000

贷:

工程物资100000

9.建造仓库领用企业生产用原材料一批,实际成本15000元,增值税额2400元。

借:

在建工程15000

贷:

原材料15000

10.分配工程人员工资25000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5000元,工程完工交付使用。

借:

在建工程30000（25000+5000）

贷:

应付职工薪酬25000

生产成本——辅助生产成本5000

借:

固定资产——生产经营用固定资产135000

贷:

在建工程135000

11.企业对其机器设备计提减值准备510000元。

借:

资产减值损失——计提的固定资产减值准备510000

贷:

固定资产减值准备510000

12.年末财产清查时,企业盘亏一项办公用固定资产,账面原价75000元,已提折旧37000元,未提减值准备。

借:

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢38000

累计折旧37000

贷:

固定资产75000

第七章无形资产和其他资产

试根据下列经济业务编制有关会计分录:

1.企业从技术市场购入一项专利权,买价300000元,增值税税率6%,注册费、律师费等12000元,价款均以存款支付。

借:

无形资产——专利权312000（300000+12000）

应交税费——应交增值税（进项税额）18000

贷:

银行存款330000

2.接受甲公司以某项商标权向本企业投资,双方协商确认价值150000元。

借:

无形资产——商标权150000

贷:

实收资本——甲公司150000

3.企业自行研制技术取得成功,并已申请取得专利权。

发生开发费用共计90000元,其中领用库存原材料50000元,应付人员工资30000元,以存款支付其他相关费用10000元。

另发生专利登记费20