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1、中级财务会计第二版练习题参考答案完整版各章课后训练练习题参考答案第一章 总论（无）第二章 货币资金试根据下列经济业务编制有关会计分录:（1）开出现金支票提取现金5 000元以备零用。借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000（2）收到开户行转来委托收款结算凭证,支付上月水费及电费共计84 562元。借：管理费用水电费 84 562 贷：银行存款 84 562（3）用信用卡支付招待客户用餐费1 480元。借：管理费用业务招待费 1 480 贷：其他货币资金信用卡 1 480（4）职工章晓明出差预借差旅费4 000元,开出现金支票一张,出差后批准报销费用5 500 元。借:其他应收款（或备

2、用金）章晓明 4 000 贷：银行存款 4 000 借：管理费用差旅费 5 500 贷：其他应收款（或备用金）章晓明 4 000 库存现金 1 500（5）销售产品一批,价款145 600元,增值税23 296元,购货方用一张金额为200 000元的银行汇票结算。借：银行存款 168 896 贷：主营业务收入 145 600 应交税费应交增值税（销项税额） 23 296（6）委托银行开出银行本票45 000元,从某公司采购材料。当日,收到材料并验收入库,增值税专用发票上列明材料价款39 000元,增值税税率为16%。余款用现金结清。借：其他货币资金银行本票 45 000 贷：银行存款 45 0

3、00 借：原材料 39 000应交税费应交增值税 （进项税额） 6 240 贷：其他货币资金银行本票 45 000 库存现金 240 （7）汇款85 000元到外地设立采购专户。采购结束,收到供货单位开具的增值税专用发票上列明价款64 200元,增值税税率为16%,所购商品已验收入库,采购专户同时结清。借：其他货币资金外埠存款 85 000 贷：银行存款 85 000 借：库存商品 64 200应交税费应交增值税（进项税额） 10 272银行存款 10 528 贷：其他货币资金外埠存款 85 000(8)向某证券公司划款350 000元,委托其代购某公司即将发行的股票。借：其他货币资金存出投资

4、款 350 000 贷：银行存款 350 000 （9）月末库存现金清查中发现短款200元,清查核实后,责成出纳员赔偿其中的50%,其余经批准计入管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200贷：库存现金 200借：管理费用 100 其他应收款出纳员 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200（10）月末与银行对账时发现,已开出的转账支票56 000元及现金支票3 700元已登记入账,但持票人尚未到银行办理转账和取款手续。 此业务不做账务处理，不能根据银行对账单调账。第三章 应收及预付款项试根据某企业发生的以下经济业务编制有关会计分录:（1）向A单位销售产品,货款为20 00

5、0元,增值税额为3 200元,共计23 200元。取得不带息银行承兑汇票一张,面值23 200元。借:应收票据银行承兑汇票（A单位） 23 200 贷:主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额) 3 200（2）向B公司销售产品,货款为60 000元,增值税额为9 600元,共计69 600元。取得期限为3个月的带息商业承兑汇票一张,出票日为218年11月1日,票面利率为10%。借:应收票据商业承兑汇票（B公司） 69 600 贷:主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税(销项税额) 9 600（3）向A单位销售产品收取的银行承兑汇票到期,企业收回款项23 200元。借:

6、银行存款 23 200 贷:应收票据银行承兑汇票（A公司） 23 200（4）向C公司销售产品,货款为40 000元,增值税额为6 400元,代垫运杂费1 500元,共计47 900元,已向银行办妥托收手续。借:应收账款C公司 47 900 贷:主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税(销项税额) 6 400 银行存款（或库存现金） 1 500 （5）218年12月31日,计提B公司商业汇票利息。借: 应收票据（或应收利息）商业承兑汇票（B公司）1 160(69 60010%2/12)贷:财务费用利息收入 1 094.341 160(1+6%)为不含增值税的利息收入 应交税费应交增值税(

7、销项税额) 65.66(1 094.346%,为利息收入按规定应缴纳 的增值税)（6）向B公司销售产品的商业承兑汇票到期,B公司无力偿还票款。借:应收账款B公司 69 600 贷:应收票据商业承兑汇票（B公司） 69 600（7）向C公司销售产品的应收账款收回。借：银行存款 47 900 贷：应收账款C公司 47 900（8）收回前期已确认的坏账20 000元,存入银行。借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 000（9）计提坏账准备30 000元。借:资产减值损失计提的坏账准备 30 000贷:坏账准备 3 0 000（10）按照购货合同的约定,预先支付给某供货方货款500 000元

8、。借:预付账款某供货方 500 000 贷:银行存款 500 000第四章 存货1.某企业为增值税一般纳税人,原材料按实际成本计价核算,发生以下经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。(1)购进甲种原材料一批,价款2万元,增值税额0.32万元,共计2.32万元,以银行存款支付,材料尚未运到。借:在途物资甲材料 20 000 应交税费应交增值税(进项税额) 3 200 贷:银行存款 23 200(2)购进乙种原材料一批,价款2.5万元,增值税额0.4万元,共计2.9万元,材料已验收入库,款项以银行汇票支付。借:原材料原料及主要材料（乙材料） 25 000 应交税费应交增值税(进项税额) 4

9、000贷:其他货币资金银行汇票 29 000(3)以前购进的甲种材料运到并验收入库。借:原材料原料及主要材料（甲材料）20 000 贷：在途物资甲材料 20 000(4)购进丙种材料一批,合同价4万元,材料验收入库,结算凭证尚未到达。 此时暂不进行账务处理。(5)月末购进丙种材料的结算凭证仍未到达,按暂估价4万元入账。 借:原材料原料及主要材料（丙材料） 40 000贷：应付账款暂估应付款 40 000(6)下月初,冲回已入库、款未付的丙种材料暂估价值。借:应付账款暂估应付款 40 000 贷：原材料原料及主要材料（丙材料） 40 000(7)购进丙种材料的结算凭证到达,价款4万元,增值税额0

10、.64万元,共计4.64万元,开出并承兑商业汇票一张。借:原材料原料及主要材料（丙材料）40 000 应交税费应交增值税(进项税额) 6 400贷:应付票据商业承兑汇票 46 400(8)乙种材料的发料凭证汇总表显示,生产车间领用1.5万元,管理部门领用0.4万元。借:生产成本基本生产成本 15 000 管理费用 4 000贷:原材料原料及主要材料（乙材料） 19 0002.某公司为增值税一般纳税人,采用计划成本对存货进行核算,某年8月,“原材料甲材料”账户期初余额为56 000元,“材料成本差异”账户期初贷方余额为4 500元,“材料采购甲材料”账户期初借方余额为18 600元;甲材料每千克

11、计划单价为35元。该公司8月发生以下经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。(1)5日,上月采购的甲材料已如数验收入库,数量500千克。借:原材料甲材料 17 500（50035） 材料成本差异原材料 1 100贷:材料采购甲材料 18 600(2)16日,购进甲材料800千克,增值税专用发票上注明的价款为24 800元、增值税额为3 968 元,发生运费2 641元,上述款项暂未支付。甲材料已验收入库,未发现短缺。借:材料采购甲材料 27 441（24 800+2 641） 应交税费应交增值税(进项税额) 3 968 贷:应付账款 31 409 借：原材料甲材料 28 000（80035

12、）贷：材料采购甲材料 27 441 材料成本差异原材料 559 (3)月末,发料凭证汇总表显示共发出甲材料2 000千克,其中产品生产领用1 600 千克,车间一般消耗100千克,企业销售部门领用300千克。 1)结转发出材料的计划成本:借:生产成本基本生产成本 56 000 制造费用 3 500 销售费用 10 500 贷:原材料甲材料 70 000材料成本差异率=-4 500+(1100-559)(56 000+17 500+28 000)100%-4% 2)结转发出材料的成本差异:借：材料成本差异原材料 2 800 贷:生产成本基本生产成本 2 240制造费用 140销售费用 4203.

13、某公司(增值税一般纳税人)的包装物和低值易耗品按实际成本计价核算,某年12月发生以下经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。(1)生产部门领用A包装物2 000件,每件成本2元。借:生产成本基本生产成本 4 000 贷:周转材料包装物（A包装物） 4 000(2)销售部门领用单独计价的B包装物3 000件,每件售价5元、成本3元,该包装物的增值税额为2 400元。1)结转成本时:借:其他业务成本 9 000贷:周转材料包装物（B包装物） 9 0002)销售或收取款项时:借：应收账款（或银行存款） 17 400 贷：其他业务收入 15 000 应交税费应交增值税(销项税额) 2 400(3)

14、出借全新的C包装物500件,单位成本10元,已通过转账方式收到包装物押金1 100 元,该包装物采用一次摊销法核算。1）收到押金时:借：银行存款（或库存现金） 1 100贷:其他应付款存入保证金 1 100 2）采用一次摊销法摊销时： 借：销售费用 5 000 贷：周转材料包装物（C包装物） 5 000 (4)财务处领用一个保险柜,价值3 000元,采用五五摊销法核算。报废时,残值收入为现金100元。 1）领用时：借:周转材料包装物（在用） 3 000 贷：周转材料包装物（在库） 3 000 借:管理费用 1 500 贷:周转材料包装物（摊销） 1 5002）报废时：借:管理费用 1 500

15、贷:周转材料包装物（摊销） 1 500借:周转材料包装物（摊销） 3 000 贷:周转材料包装物（在用） 3 0003）残料计价入库时:借:库存现金 100 贷:管理费用 1004.某公司(增值税一般纳税人)某年8月委托外单位加工商品一批(属于应税消费品),共计5 000件,有关经济业务如下，要求根据经济业务编制有关会计分录。 （1）2日,发出材料一批,计划成本为60 000元,材料成本差异率为-2%。 借:委托加工物资 58 800材料成本差异原材料 1 200贷:原材料 60 000 （2）15日,支付商品加工费10 000元,支付应当缴纳的消费税6 000元,该商品收回后用于连续生产应税

16、消费品。交易双方均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。借:委托加工物资 10 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1 600 应交消费税 6 000 贷:银行存款 17 600 （3）20日,用银行存款支付往返运杂费500元。借:委托加工物资 500 贷:银行存款 500（4）29日,上述商品5 000件(每件计划成本14元)加工完毕,已办理验收入库手续。借:库存商品 70 000 贷:委托加工物资 69 300 商品成本差异 700第五章 投资1.某公司(增值税一般纳税人)发生以下有关投资的经济业务，要求根据经济业务编制有关会计分录。 （1）216年4月4日,以银行存款购入Y公

17、司股票45 000股,作为交易性金融资产管理,每股价格15元,同时支付交易费用3800元。借:交易性金融资产Y公司股票(成本) 675 000 投资收益 3 800 贷：银行存款 678 800 （2）216年4月23日,支付价款765 000元购入A公司债券(其中包含已到付息期但尚未领取的利息65 000元),另发生交易费用15 000元。该债券面值700 000元,将其作为交易性金融资产管理。借:交易性金融资产A公司债券(成本) 765 000 投资收益 15 000 贷:银行存款（或其他货币资金） 780 000 （3）216年5月8日,Y公司宣告发放现金股利,每股0.6元;支付日为21

18、6年6月20日。借:应收股利 27 000 贷：投资收益 27 000 （4）216年5月22日,公司又购入Y公司股票75 000股,将其作为交易性金融资产核算,每股买价19.60元(其中包含已宣告发放但尚未支取的股利0.6元),同时支付相关费用8 000 元。借:交易性金融资产Y公司股票(成本) 1 470 000 投资收益 8 000 贷：银行存款 1 478 000（5）216年6月20日,收到Y公司发放的现金股利72 000元。借:银行存款 72 000 贷：应收股利 27 000 投资收益 45 000（6）216年6月30日,计提A公司债券利息14 000元。借:应收利息 14 0

19、00 贷：投资收益 13 207.5514 000(1+6%) 应交税费应交增值税（销项税额） 792.45(13 207.556%)（7）216年12月31日,Y公司股票市价为每股25元。借:交易性金融资产Y公司股票(公允价值变动) 855 000 120 00025-（675 000+1 470 000）/（45 000+75 000）贷:公允价值变动损益 855 000（8）217年1月20日,公司出售其持有的Y公司股票120 000股,实际收到现金3 120 000 元。1)收到股票出售价款时:借:银行存款 3 120 000 公允价值变动损益 855 000 贷:交易性金融资产Y公司

20、股票(成本) 2 145 000 Y公司股票(公允价值变动) 855 000投资收益 975 0002)计算股票转让收益应交增值税时:含税销售额=3 120 000-2 145 000=975 000(元)不含税销售额=975 000(1+6%)=919 811.32(元)应交增值税额=919 811.326%=55 188.68(元)借:投资收益 55 188.68 贷:应交税费转让金融商品应交增值税 55 188.682.某企业(增值税一般纳税人)发生以下有关投资的经济业务，要求根据经济业务编制会计分录。（1）216年4月5日,以银行存款购入N公司的股票20万股,将其作为其他权益工具投资核

21、算,每股买价20元(含已宣告发放但尚未支付的现金股利2元),另支付相关费用20万元。借:其他权益工具投资N公司股票（成本）3 800 000200 000（20-2）+200 000 应收股利 400 000(200 0002) 贷:银行存款 4 200 000（2）216年5月15日,收到现金股利40万元。借:银行存款 400 000 贷:应收股利 400 000（3）216年6月30日,该股票公允价值为每股18.40元。借:其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 120 000(18.40-19)200 000 贷:其他权益工具投资N公司股票（公允价值变动）120 000（4）216年9

22、月30日,该股票公允价值为每股18.80元。借:其他权益工具投资N公司股票（公允价值变动）80 000(18.80-18.40)200 000 贷:其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 80 000（5）216年12月31日,该股票公允价值为每股18.60元。借:其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 40 000(18.60-18.80)200 000 贷:其他权益工具投资N公司股票（公允价值变动） 40 000（6）217年1月5日,企业将所持有的N公司股票对外出售10万股,每股售价18.80元。借:银行存款 1 880 000(100 00018.80) 其他权益工具投资N公司股票

23、（公允价值变动）40 000 (100 000（-120 000+80 000-40 000）/200 000) 贷:其他权益工具投资N公司股票(成本)1 900 000(100 00019) 盈余公积 2 000（20 00010%） 利润分配未分配利润 18 000（20 000-2 000）借:盈余公积 8 000（80 00010%） 利润分配未分配利润 72 000（80 000-8 000） 贷:其他综合收益其他权益工具投资公允价值变动 80 000 （7）217年3月2日,购买一批公司债券作为债权投资核算。该债券期限为3年,面值210万元,票面利率为3%,实际支付196万元(含交

24、易费用10万元)。借:债权投资公司债券(面值) 2 100 000贷:其他货币资金存出投资款（或银行存款） 1 960 000 债权投资公司债券(利息调整) 140 000（8）217年4月2日,以银行存款260万元购入H公司55%的股份。借:长期股权投资H公司 2 600 000贷:银行存款 2 600000（9）217年5月2日,以银行存款750万元取得D公司30%的股份,当日D公司可辨认净资产的公允价值为2 700万元,账面价值为2 500万元。借:长期股权投资D公司(投资成本) 8 100 000（27 000 00030%）贷:银行存款 7 500000 营业外收入 600 000（

25、10）217年12月31日,D公司报告实现净利润360万元。借:长期股权投资D公司(损益调整) 1 080 000（3 600 00030%）贷:投资收益 1 080 000第六章 固定资产试根据下列经济业务编制有关会计分录:1.某企业购买设备一台,价款100万元,增值税税率16%,以银行存款支付,需进行安装。借:在建工程 1 000 000 应交税费应交增值税(进项税额) 160 000 贷:银行存款 1 160 0002.企业购买材料20万元(含增值税),以银行存款支付,全部用于上述设备安装。借:在建工程 172 414 应交税费应交增值税(进项税额) 27 586 贷:银行存款 200

26、000 3.应付设备安装人员工资3万元。借:在建工程 30 000贷:应付职工薪酬 30 000 4.设备安装完毕交付生产车间使用。借:固定资产生产经营用固定资产 1 202 414(1 000 000+172 414+30 000) 贷:在建工程 1 202 4145.该设备预计使用10年,净残值5%,采用年限平均法计提折旧。借:制造费用 114 229.33（1 202 4141-5%/10）（假设按年计提折旧,每年一次） 贷:累计折旧 114 229.336.该设备交付使用后第四年年末报废,清理中支付清理费用2 000元,收到过失人赔款和残料变价收入款共计33 000元。1)设备报废转入

27、清理时:借:固定资产清理 745 496.68 累计折旧 456 917.32 贷:固定资产 1 202 4142)支付清理费用时: 借:固定资产清理 2 000 贷:银行存款 2 000 3）收到过失人赔款和残料变价收入时:借:银行存款 33 000 贷:固定资产清理 33 0004）计算结转清理损益时:借:营业外支出非流动资产处置损失 714 496.68 贷:固定资产清理 714 496.687.某企业自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资10万元,支付增值税16 000 元。借:工程物资 100 000 应交税费应交增值税（进项税额） 16 000 贷:银行存款 116 0008.

28、建造仓库实际领用工程物资(含增值税)104 400元,剩余物资转作企业生产用原材料。借:在建工程 90 000 原材料 10 000 贷:工程物资 100 000 9.建造仓库领用企业生产用原材料一批,实际成本15 000元,增值税额2 400元。借:在建工程 15 000 贷:原材料 15 00010.分配工程人员工资25 000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出5 000元,工程完工交付使用。借:在建工程 30 000（25 000+5 000） 贷:应付职工薪酬 25 000 生产成本辅助生产成本 5 000借:固定资产生产经营用固定资产 135 000 贷:在建工程 135 0

29、0011.企业对其机器设备计提减值准备510 000元。借:资产减值损失计提的固定资产减值准备 510 000 贷:固定资产减值准备 510 00012.年末财产清查时,企业盘亏一项办公用固定资产,账面原价75 000元,已提折旧37 000元,未提减值准备。借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 38 000 累计折旧 37 000 贷:固定资产 75 000第七章 无形资产和其他资产 试根据下列经济业务编制有关会计分录:1.企业从技术市场购入一项专利权,买价300 000元,增值税税率6%,注册费、律师费等12 000元,价款均以存款支付。借:无形资产专利权 312 000（300 000+12 000） 应交税费应交增值税(进项税额) 18 000 贷:银行存款 330 0002.接受甲公司以某项商标权向本企业投资,双方协商确认价值150 000元。借:无形资产商标权 150 000 贷:实收资本甲公司 150 0003.企业自行研制技术取得成功,并已申请取得专利权。发生开发费用共计90 000元,其中领用库存原材料50 000元,应付人员工资30 000元,以存款支付其他相关费用10 000 元。另发生专利登记费20