秋西南大学网教0484《税收学》新版作业及参考答案讲课教案.docx
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秋西南大学网教0484《税收学》新版作业及参考答案讲课教案
20XX年秋西南大学网教[0484]《税收学》
新版作业及参考答案
1、营业税是价外税。
（A）
A.√
B.×
2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
（B）
A.√
B.×
3、我国现行税制是以流转税、所得税为主体，其他税与之相配合的复合式税制体系。
（B）
A.√
B.×
4、与财产税相比，所得税的一些项目实行源泉扣缴，征管机关很少发生强制执行的成本，征管成本与遵从成本是均衡的。
（A）
A.√
B.×
5、一般来说，所得税的纳税人和税负人是不一致的。
（B）
A.√
B.×
6、目前各国都普遍采用的是直接计算法计算增值税。
（B）
A.√
B.×
7、商品需求弹性系数等于0，企业完全可以通过提高商品或生产要素价格的方式将税负向前顺次转嫁给其他需求者直至终极的消费者。
（A）
A.√
B.×
8、我国个人所得税的目标是建立综合与分类相结合的税制。
（A）
A.√
B.×
9、发展中国家的税制结构以直接税为主，发达国家以间接税为主。
（B）
A.√
B.×
10、我国个人所得税在税率上既采用了累进税率，也采用了比例税率。
（A）
A.√
B.×
11、西方发达国家对商品和劳务的课税多数采用价外税的形式。
（A）
A.√
B.×
12、价外税具有直观、透明、中性的特点。
（A）
A.√
B.×
13、税收的内在稳定器的作用突出地表现在流转税上。
（B）
A.√
B.×
14、目前各国都普遍采用的是间接计算法计算增值税。
（A）
A.√
B.×
15、扣缴义务人既非纯粹意义上的纳税人，又非实际负担税款的负税人。
（A）
A.√
B.×
16、征税范围越窄，税收负担就越容易转嫁。
（B）
A.√
B.×
17、税收是决定国民收入水平的一个重要因素，税收乘数一般是负值。
（A）
A.√
B.×
18、税收总量政策的作用具有伞面性、整体性，影响面大的特点。
（A）
A.√
B.×
19、所得税的课税对象与税源往往是不一致的。
（A）
A.√
B.×
20、税收的受益原则不能说明政府的国防、教育、社会福利支出的受益和纳税情况。
（A）
A.√
B.×
21、税收成本
参考答案：
指在征税过程中所发生的各类费用支出，有广义和狭义之分。
狭义的税收成本即税收征收费用，指税务机关为征税而发生的行政管理费用。
广义的税收成本除了税务机关为征税而发生的行政管理费用外，还包括纳税人为纳税而耗费的成本，即西方所称的“遵从成本”。
22、税目
参考答案：
税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。
税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。
23、价外税
参考答案：
价外税是价内税的对称，凡是商品价格中不包含应缴流转税税金,统称为价外税。
在价外税条件下，购买货物人支付的商品市场价格由生产价格和商品税金两部分组成。
以不含税价格计征税款，一般不会产生税上加税的重复征税问题。
24、企业综合税收负担率
参考答案：
是指一定时期内企业所纳各种税款总额占其同期收入总额的比例，用公式表示为：
企业综合税收负担率=纳税总额/同期销售收入*100％。
这一指标可以反映国家以税收形式参与企业各项收入分配的总水平，它是反映企业税收负担的综合性指标，可以用来比较不同类型、不同地区企业之间的总体税负状况。
25、消费型增值税
参考答案：
产品销售收入既扣除劳动对象的消耗部分，又扣除本期购进的全部固定资产，这就意味着全社会的生产资料不在增值税征税之列，而只对消费品征收，故称之为消费型增值税。
26、非居民企业
参考答案：
非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。
27、居民企业
参考答案：
居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者在境外成立但实际管理机构在中国境内的企业。
28、间接税
参考答案：
是税收负担能够转嫁出去的税种的统称。
流转税的税负有时可以转嫁出去，为间接税。
29、起征点
参考答案：
起征点是税法规定的课税对象达到征税数额开始征税的界限。
课税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的则全额征税。
30、税负转嫁
参考答案：
亦称税收负担转嫁，这是指纳税人在缴纳税款后，通过经济交易过程，将所缴税款部分地或全部地转移给他人负担，自己少负担或者不负担税收的一种经济现象。
31、计税依据
参考答案：
计税依据是计算应纳税的根据，是征税对象的量的表现。
计税依据分为从价计征和从量计征两种类型。
32、宏观税负
参考答案：
又称为广义税负，是衡量纳税总量占国民经济总量比重的指标，比例越高说明对社会经济的负担越重，反之越轻。
宏观税负是从整个国民经济的角度来把握税收总量与经济总量的对比关系，把握国家掌握的财力总量与地方、企业掌握的财力总量的对比关系。
合理确定宏观税负比例，有利于国家职能的完善与国民经济的繁荣。
33、累进税率
参考答案：
是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，税额越小税率越低。
34、直接税
参考答案：
是由纳税人自己承担税负，不能转嫁出去的税种的统称。
一般来说，所得税和财产税的税负由纳税人自己承担，不可转嫁出去，为直接税。
35、分类税制
参考答案：
分类税制是将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。
36、企业应纳税所得额的确定，以为原则。
参考答案：
权责发生制
37、增值税的基本税率为。
参考答案：
17%
38、燃油税体现了税收的原则。
参考答案：
受益
39、政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。
这是指税收的原则。
参考答案：
公平
40、如果收入效应（小于/大于）替代效应，那么征税会促使人们增加工作。
参考答案：
大于
41、在微观税负的几个衡量指标中，体现了国家运用税收手段参与个人收入分配的程度和对个人收入的调节程度。
参考答案：
个人税收负担率
42、商品的需求弹性系数越大，需求量对市场价格变动的反应越敏感，就越（容易/不易）进行税负转嫁。
参考答案：
不易
43、累进税率因计算方法的不同，又分为和、与。
参考答案：
全额累进税率；超额累进税率；全率累进税率；超率累进税率
44、纳税人雇用税务顾问发生的费用属于税收的成本。
参考答案：
遵从或广义
45、增值税的计算方法有和两种。
参考答案：
直接计算法；间接计算法
46、经济能力或纳税能力不同的人应该缴纳不同的税收，即税收的（横向/纵向）公平。
参考答案：
纵向
47、证券交易税属于按课税的税种。
参考答案：
行为
48、供给弹性大小与税负前转程度呈（正/反）比。
参考答案：
正
49、税收收入对经济增长没有反应时，税收弹性的值为。
参考答案：
0
50、按照税负能否转嫁，税收可分为和。
参考答案：
直接税；间接税
51、增值税有哪些优点？
参考答案：
（1）符合中性原则。
由于增值税是对商品流转过程中的增值额征税，在售价相同的情况下，单位产品被征税额始终一致，克服了传统流转税因流转环节不同而税收负担不同的缺点。
（2）稳定财政收入。
在实行增值税的国家，大多采用间接计算法，即应纳税额=销项税额-进项税额。
买方对卖方可形成有效的监督。
（3）有利于资本形成。
消费型增值税允许抵扣设备的进项税额，有利于资本形成。
（4）准确退税，鼓励出口。
实行增值税后，产品不论流经多少环节，税负都是可以明白计算出来的，一国可以实现准确退税。
这样，产品以无税面目出现在国际市场，有利于与世界其他同家的产品展开竞争。
52、试分析中国税制结构存在的问题。
参考答案：
（1）目前流转税所占比重，总体来看仍然偏大。
（2）目前所得税所占比重偏小。
主要是个人所得税所占比重过小，20XX年仅为5.8％（税收总收入中含社保收入），这不仅大大低于发达国家，也低于许多发展中国家的水平。
（3）地方税体系不完善，缺乏主体税种。
53、简述按税收管理权限应如何对税收进行分类。
参考答案：
税收按其管理和使用权限划分，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。
这是在分级财政体制下的一种重要的分类方法。
1、中央税。
中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。
如我国现行的关税和消费税等。
2、地方税。
地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。
如屠宰税和筵席税等。
3、中央与地方共享税。
中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。
如我国现行的增值税和资源税等。
这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。
54、个人所得税包括哪些类型？
参考答案：
（1）分类税制。
分类税制是将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税
（2）综合税制。
综合税制是就纳税人全年全部所得，在减除了法定的生计扣除额和可扣除费用后，适用超额累进税率或比例税率征税。
（3）综合与分类相结合的税制（即混合税制）。
混合税制兼有综合税制与分类税制的特征。
该类税制先按纳税人的各项收入课以一定比例的分类所得税，实行源泉征收和预定征收，然后再综合纳税人全年各项所得额，如达到一定课税额度标准，再以统一的累进税率课以综合所得税，并对预定征收或源泉征收的予以扣除。
55、什么是税收弹性？
如何实现税收的弹性原则？
参考答案：
税收弹性是税收收入增长率与经济增长率之间的比率。
即在现行的税率和税法下，税收收入（T）变动的百分比对国民收入（y）变动的百分比的比值。
用公式表示：
Et=（⊿T／T）／（⊿Y／Y）。
税制设计应当使税收具有较好的弹性，一般来说应使税收弹性≥1。
首先在税种的选择上要慎之又慎，选择税源充沛且收入可靠的税种。
其次在征收的过程中必须严格地依照税法的规定，把该征收的税及时、足额地征收入库，不让税收流失，使税收收入和国民生产总值、国民收入保持适当的稳定比例关系。
但是税收收入也不是越多越好，不能单纯为了增加收入涸泽而渔。
56、我国个人所得税有哪些特点？
参考答案：
（1）在征收制度上实行分类征收制。
我国现行的个人所得税采用了分类所得税制，即将个人取得的各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准，实行按年、按月或按次计征等，从而简化计算，方便征纳双方，以控制税源。
（2）在费用扣除上定额和定率扣除并用。
现行的个人所得税对各项应税所得，根据情况不同分别在费用扣除上实行定额扣除和定率扣除两种方法。
定额扣除的标准为3500元或4800元，定率扣除的标准为20%。
（3）在税率上累进税率和比例税率并用。
对工资、薪金所得，承包经营、承租经营所得，个体工商户所得实行超额累进税率，对除前三种应税所得以外的应税所得实行比例税率。
（4）在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。
现行税制对纳税人应纳税额分别采取由支付单位代扣代缴和纳税人自行申报纳税两种方法。
57、相对于传统流转税而言，现行增值税具有哪些优点？
参考答案：
现行增值税相对于传统流转税的优点主要有：
1、符合中性原则。
由于增值税是对商品流转过程中的增值额征税，在售价相同的情况下，单位产品被征税额始终一致，克服了传统流转税因流转环节不同而税收负担不同的缺点。
2、稳定财政收入。
3、有利于资本形成。
消费型增值税允许抵扣设备的进项税额，有利于资本形成。
4、准确退税，鼓励出口。
58、简述从价税和从量税的含义及其优缺点。
参考答案：
（1）从价税是以征税对象的价格为标准，按一定比例计征的税，亦称“从价计征”。
（2）从价税的优缺点。
优点：
可以使税收与商品或劳务的销售额、增值额、营业额以及纳税人的收益额密切相连，能够适应价格、收入的变化，具有一定的弹性，较为合理地参与国民收入的再分配。
从价税的缺点：
价格提高税额增加，不利于改进商品包装；确定和计算从价税的价格和金额，无论在方法上还是手续上都比较复杂，给纳税人和税务机关增加一定困难，容易发生纠纷。
（3）从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。
从量税额计算的公式是：
税额=商品的数量×每单位从量税。
（4）从量税的优缺点：
征收从量关税的特点是手续简便，可以无须审定货物的规格、品质、价格，便于计算。
因税额固定，税负相对增大，不利于进口，保护作用加强。
59、简述免征额和起征点的区别。
参考答案：
起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。
免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。
起征点与免征额同为征税与否的界限，对纳税人来说，在其收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税。
它们的区别在于：
其一，当纳税人的收入恰好达到起征点时就要征税，而当纳税人的收入恰好与免征额相同时，则不征税。
其二，当纳税人收入超过起征点时，要按其收入全额征税。
而当纳税人收入超过免征额时，则只就超过的部分征税。
两者相比，享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。
此外，起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
60、我国个税被喻为“工薪税”，请谈谈原因。
参考答案：
由于工薪所得税在目前11类个人所得税当中征收效果最好，占比最大，所以个税被喻为“工薪税”。
造成这种现象的原因有：
1、税收制度自身存在缺陷。
单一的分类所得税制赋税主体亟待完善，起征点尚未与物价水平挂钩，征税对象存在局限性。
2、征收方式的执行力度不足。
以代扣代缴方式征得工资薪金所得，使收入较低的工薪阶层成为了个税的主要征收对象，而以其他方式获得收入的高收入人群却成为了“漏网之鱼”。
3、国民整体纳税意识淡薄，纳税人权利义务的不对等。
61、为什么说价内税转化为价外税是必然趋势？
参考答案：
价内税是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式，凡是商品价格中包含应缴流转税税金，统称为价内税。
价外税是价内税的对称，凡是商品价格中不包含应缴流转税税金,统称为价外税。
在价外税条件下，购买货物人支付的商品市场价格由生产价格和商品税金两部分组成。
以不含税价格计征税款，一般不会产生税上加税的重复征税问题。
价内税转化为价外税是必然趋势，原因是：
（1）价内税与价外税是不同经济体制的产物。
从流转税改革的进程上看，价内税是计划经济的产物，而价外税是市场经济的必然要求。
（2）实行价外税可增加税收的透明度。
根据WTO的“透明度原则”，各国在条件成熟时都有必要将其税收模式改为价外税。
这既有利于消费者知道自己对国家税收的贡献，也有利于规范发票的管理和使用。
（3）可促进我国对外经济交往。
目前国外流转税的征收大多采用价外税的计税方法，为了便于各国间的经济贸易与交流合作，客观上要求我国税收制度应采用国际惯例，将价内税转换为价外税。
62、简述税收的收入分配效应。
参考答案：
税收的收入分配效应是指税收能够影响财富分配、实现社会公平的职能。
社会公平分为前提公平和结果公平。
前提公平是指各市场主体站在同一起跑线上竞争，这样付出同样的努力，便可得到同样的回报。
这方面税收可以有所作为。
结果公平是指为实现社会稳定，避免出现贫富悬殊，在市场分配的基础上，通过税收如个人所得税、社会保障税等进行二次调节，缩小贫富差距，避免出现社会动荡。
个人所得税是世界各国普遍运用以调解收入分配的工具，它可以运用三种方法实现对收入的调节：
一是对某一既定数量的收入免税。
免税是税收制度中对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种规定，是对应纳税额全部予以免征；二是实行负所得税制。
指对收入低于一定水平的人们提供自动支付（即负值的所得税）。
负所得税本质上并非是一种税，而是政府实施转移支付制度的一项措施；三是实行累进税率。
所得税制具有累进性，实行统一的、档次区分的超额累进所得税制是调节高收入者收入分配的一项有力工具，也是世界各国的普遍做法。
当前世界范围内很多国家开征社会保障税，专款用于养老、失业、医疗等。
设计此税的目的在于减少社会振荡，且穷人受益较多，故可认为此税具有一定的调节收入分配的作用。
63、试论述税收负担的影响因素。
参考答案：
（1）经济发展水平。
一个国家一定时期宏观税负水平的高低与经济发展水平呈正相关。
经济发展水平越高，人均GDP的水平就越高，税基就越宽广，整个社会对税收的承受能力就越强。
（2）国家实行的宏观经济政策。
在社会总需求过旺、需要适当提高社会总体税负；当总供给不足，则需要降低社会总税负。
（3）国家财政收支状况。
一般说来，在国家财政比较宽裕时，国家多趋于实行轻税政策，税收负担减轻。
但如果国家财政在某一时期发生了较大困难，则可以增加税收负担。
（4）税收制度。
一国税收制度直接影响该国的税负水平。
税收制度包括税种的设置、税率的高低、税收征管水平的好坏等。
我国近几年基本税种的名义税率并没有变化，但宏观税负有所上升，与财税部门加强税收征管有一定关系。
（5）经济结构。
对税收负担水平及分布影响最大的是产业结构。
产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。
（6）国家职能范围。
政府职能范围宽，需要政府提供的公共物品和服务数量就多，宏观税负水平就应高一些，反之则低。
（7）非税收入规模。
如果通过非税形式取得的收入规模大，通过税收取得的收入规模必然减少。
（8）其他因素。
和平的国际环境有利于低税负的推行；而战争时期，为支付必需的战争经费支出，必然会增加税收总量从而增大社会总体税负。
64、试论述目前我国财产税制度存在的问题及其改革建议。
参考答案：
存在的问题是：
首先，财产税中的税种比较少，导致了财产税的功能不能得到较好的发挥。
我国的财产税税种大概只有房产税、土地税、车船税以及土地增值税等几个大类。
遗产税与赠与税是很多国家的通用税种，虽然目前我国已经将其列入立法计划，但是尚未得到普及。
其次，财产税目前在地方政府的财政收入中占据的比重不大，地方政府部门不重视。
最后，没有建立起一套系统的财产登记制度以及房地产评估管理制度。
目前，虽然我国的房地产管理部门已经针对财产登记而制定了相关的法律法规，但是配套的管理制度还不够完善。
改革建议：
（1）建立完善财产税体系
开征物业税，将物业税列为财产税中的关键性税种之一。
对于物业税的改革必须根据我国的基本国情，深入研究当前房地产税制以及土地使用制度，逐渐进行物业税改革，这样才能够让其真正满足社会主义市场经济的发展需求。
（2）健全财产税管理机制
中央政府应该在统一税收条例的前提下，适当给予地方政府制定税收细则的权力，从而让地方政府能够结合本地的实际发展情况，对于税基、税率作出科学的调整。
这样一来就能够在不影响中央宏观调控以及地区经济利益的基础上，更好的推动地区经济发展。
（3）完善相关的配套制度
为了更快的推动财产税改革，我国应该加快速度建立健全相关的配套制度。
从当前的实际情况来看，我国财产登记与管理制度还不是很完善，房地产管理部门、土地管理以及户籍管理部门与税务部门的配合程度不高，造成了大量税源流失的现象。
应该尽快的实行实名制，从而更好的对纳税人资产进行界定，确保财产税计税基础具有更高的准确性，有效的避免纳税人对税基进行转移的情况出现。
xinchuang999于2016.12.7
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