1988年医院会计制度.docx

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1988年医院会计制度

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医院会计制度（试行）［失效］（1999）

[1988]卫计字第9号

颁布时间：

1988-2-2发文单位：

卫生部财政部

　　第一章总则

　　第一条为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照《中华人民共和国会计法》及《医院财务管理办法》，制定本制度。

　　第二条医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。

　　第三条医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

　　第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

　　第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。

医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。

　　第六条医院会计核算基础是权责发生制。

凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。

　　第七条医院要认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。

300张床以上（含300张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。

　　第八条会计人员的主要职责和权限。

　　按照《中华人民共和国会计法》和《会计工作人员职责条例》认真做好以下工作：

　　一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。

　　二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

　　三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。

　　四、按照银行制度规定，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。

　　五、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，挖掘增收节支潜力，提高经济效益。

　　六、监督检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。

　　七、认真宣传国家财政规章制度，财务规章制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。

　　第九条会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。

　　第十条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　第二章帐务组织与核算方法

　　帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。

　　第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。

　　第十二条医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置46个总帐科目。

　　第十三条本制度规定的总帐科目和一级明细科目，医院没有相应会计事务的，可以空置不用，但不得自行增删。

对二级明细科目的设置，除本制度已有规定外，各地可以根据需要，自行规定。

　　记帐方法

　　第十四条本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进行会计核算。

　　一、以“借”和“贷”作为记帐符号，用“借”表示资金占用的增加和资金来源的减少，用“贷”表示资金来源的增加和资金占用的减少。

　　二、以“有借必有贷，借贷必相等”做为记帐规则。

（一）资金占用和资金来源同时增加时，资金占用帐户记“借”方，资金来源帐户记“贷”方。

（二）资金占用和资金来源同时减少时，资金占用帐户记“贷”方，资金来源帐户记“借”方。

　　（三）资金占用帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“借”方，减少的帐户记“贷”方。

　　（四）资金来源帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“贷”方，减少的帐户记“借”方。

　　（五）记入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。

　　三、为了清楚地反映帐户的对应关系，允许编制“一借一贷”、“一贷多借”或“一借多贷”的会计分录，但不允许编制“多贷多借”的会计分录。

　　四、借贷记帐法的试算平衡公式

（一）全部帐户本期借方发生额合计＝全部帐户本期贷方发生额合计。

（二）全部帐户的期末借方余额合计＝全部帐户的期末贷方余额合计。

　　会计凭证

　　医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

　　第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。

原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。

按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。

　　一、原始凭证的内容必须具备：

凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。

大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。

外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。

　　阿拉伯数字书写不得连笔。

阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。

人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。

大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。

数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“0”时，可只写一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。

　　二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。

作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。

　　发生退款事项时必须取得对方证明。

　　药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。

　　职工出差借款要填写三联式借款单，第三联作为付款凭证，第二联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。

　　经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭单附件。

如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。

　　三、原始凭证的审核：

（一）内容是否完整，手续是否完备。

（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。

　　（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。

　　对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，要及时通知有关部门和人员补办手续或更正。

对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。

　　第十六条记帐凭单应根据审核无误的原始凭证填制。

医院一般可采用通用的记帐凭单，大型医院可根据业务需要采用收款凭单、付款凭单和转帐凭单。

收款凭单用于记载与现金和银行存款收入有关的业务；付款凭单用于记载与现金或银行存款支出有关的业务；转帐凭单用于记载与现金或银行存款收支无关的其他业务。

对现金和银行存款之间的提存业务应编制付款凭单。

　　一、记帐凭单格式如下：

　　通用记帐凭单与转帐凭单格式相同。

　　二、记帐凭单的内容必须具备：

填制凭单日期、凭单编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人员、复核人员、记帐人员、会计主管人员签章，收付款凭单还应由出纳人员签章。

　　三、记帐凭单必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭单后，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号，原始凭证在外单位保存的应取得该单位提供的原始凭证分割单。

　　结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内作相应的注明，并由制单人签章，经有关人员复核。

　　已经登记入帐的记帐凭单，在当年内发现填写错误时，要用红字冲销法进行更正。

　　四、记帐凭单的审核：

（一）是否附有原始凭证，记帐凭单摘要的内容与原始凭证内容是否相符。

（二）会计科目的运用与金额是否正确。

　　（三）记帐凭单所要求填写的内容是否齐全，有关人员是否签章。

　　五、总帐科目汇总表

　　总帐科目汇总表是将一定时期内的记帐凭单，按照总帐科目汇总填制的，用以试算平衡并做为登记总分类帐的依据。

　　第十七条会计凭证的保管

　　一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。

　　二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。

　　三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。

向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。

　　四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。

确实无法取得证明的，如：

火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。

　　会计帐簿

　　第十八条会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。

　　医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。

其设置的方法如下：

　　一、总分类帐（总帐），按照总帐会计科目设置，其格式采用“借”、“贷”、“余”三栏式帐簿。

根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。

　　二、明细分类帐（明细帐），按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。

明细分类帐有以下三种：

（一）三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。

（二）多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。

按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。

　　（三）数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。

　　三、日记帐（序时帐），是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。

如现金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。

日记帐必须使用订本帐簿。

　　四、辅助帐（也称备查帐），是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。

如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐（卡片）等。

　　第十九条为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规则：

　　一、帐簿的启用和交接：

各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。

交接帐簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。

　　二、登记帐簿的一般要求：

（一）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。

登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。

做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。

要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭单上打“√”号，表示已经登记帐簿。

（二）帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的1／2，不要写满格。

　　（三）登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。

在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。

　　（四）各种帐簿必须按照页次顺序记录。

记帐不准空页、跳行。

如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。

并由记帐人员签章。

　　（五）凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。

没有余额的帐户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。

现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。

　　（六）出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对相同，并在日结数额下划一道红线。

银行存款日记帐应及时与