1988年医院会计制度.docx

1、1988年医院会计制度首页财经法规失效法规 正文医院会计制度（试行）失效（1999）1988卫计字第9号颁布时间：1988-2-2发文单位：卫生部 财政部第一章 总则第一条 为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照中华人民共和国会计法及医院财务管理办法，制定本制度。第二条 医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。第三条 医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。第四条 医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办

2、理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。第五条 医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。第六条 医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。第七条 医院要认真贯彻执行中华人民共和国会计法，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。300张床以上（含300张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。第八条 会计人员的主要职责和权限。按照中华人

3、民共和国会计法和会计工作人员职责条例认真做好以下工作：一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。四、按照银行制度规定，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。五、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，挖掘增收节支潜力，提高经济效益。六、监督检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。七、认真宣传国家财政规章制度，财务规章制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争

4、。第九条 会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。第十条 医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第二章 帐务组织与核算方法帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。第十一条 会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。第十二条 医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置46个总帐科目。第十三条 本制度规定的总帐科目和一级明细科目，医院没有相应会计事务的，可以空置不用，但不得自行增删。对二级明细科目的设置，除本制度已有规定外，各地可以根据

5、需要，自行规定。记帐方法第十四条 本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进行会计核算。一、以“借”和“贷”作为记帐符号，用“借”表示资金占用的增加和资金来源的减少，用“贷”表示资金来源的增加和资金占用的减少。二、以“有借必有贷，借贷必相等”做为记帐规则。（一）资金占用和资金来源同时增加时，资金占用帐户记“借”方，资金来源帐户记“贷”方。（二）资金占用和资金来源同时减少时，资金占用帐户记“贷”方，资金来源帐户记“借”方。（三）资金占用帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“借”方，减少的帐户记“贷”方。（四）资金来源帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“贷”方，减少的帐户记“借”方。（五）记

6、入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。三、为了清楚地反映帐户的对应关系，允许编制“一借一贷”、“一贷多借”或“一借多贷”的会计分录，但不允许编制“多贷多借”的会计分录。四、借贷记帐法的试算平衡公式（一）全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期贷方发生额合计。（二）全部帐户的期末借方余额合计全部帐户的期末贷方余额合计。会计凭证医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。第十五条 原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际

7、发生的单据、表册、文件等。一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“0”时，可只写

8、一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。发生退款事项时必须取得对方证明。药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。职工出差借款要填写三联式借款单，第三联作为付款凭证，第二联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。三、原始凭证的审核：（一）内容是否完整，手续是否完备。（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况

9、。（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，要及时通知有关部门和人员补办手续或更正。对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。第十六条 记帐凭单应根据审核无误的原始凭证填制。医院一般可采用通用的记帐凭单，大型医院可根据业务需要采用收款凭单、付款凭单和转帐凭单。收款凭单用于记载与现金和银行存款收入有关的业务；付款凭单用于记载与现金或银行存款支出有关的业务；转帐凭单用于记载与现金或银行存款收支无关的其他业务。对现金和银行存款之间的提存业务应编制付款凭单。一、记帐凭单格式如下：通用记帐凭单与转帐凭单格式相同。二、记帐凭

10、单的内容必须具备：填制凭单日期、凭单编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人员、复核人员、记帐人员、会计主管人员签章，收付款凭单还应由出纳人员签章。三、记帐凭单必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭单后，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号，原始凭证在外单位保存的应取得该单位提供的原始凭证分割单。结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内作相应的注明，并由制单人签章，经有关人员复核。已经登记入帐的记帐凭单，在当年内发现填写错误时，要用红字冲销法进行更正。四、记帐凭单的审核：（一）是否附有原始凭证

11、，记帐凭单摘要的内容与原始凭证内容是否相符。（二）会计科目的运用与金额是否正确。（三）记帐凭单所要求填写的内容是否齐全，有关人员是否签章。五、总帐科目汇总表总帐科目汇总表是将一定时期内的记帐凭单，按照总帐科目汇总填制的，用以试算平衡并做为登记总分类帐的依据。第十七条 会计凭证的保管一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领

12、导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如：火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。会计帐簿第十八条 会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置的方法如下：一、总分类帐（总帐），按照总帐会计科目设置，其格式采用“借”、“贷”、“余”三

13、栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。二、明细分类帐（明细帐），按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种：（一）三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。（二）多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。（三）数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。三、日记帐（序时帐），是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如现

14、金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。四、辅助帐（也称备查帐），是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐（卡片）等。第十九条 为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规则：一、帐簿的启用和交接：各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。交接帐簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。二、登记帐簿的一般要求：（一）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记

15、帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭单上打“”号，表示已经登记帐簿。（二）帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的12，不要写满格。（三）登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。（四）各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。并由记帐人员签章。（五）凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。（六）出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对相同，并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与