第十二章审计报告.docx

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第十二章审计报告

第十二章审计报告

五、练习题

（一）单项选择题

1、当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。

A.无保留意见B.保留意见

C.否定意见D.无法表示意见

2、下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。

A.财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解

B．注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

C．被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

D.被审计单位内部控制极其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

3、有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章党的人员应当是（）。

A.对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师

B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师或一名负责该项目的注册会计师

C.项目组中作为项目经理的两名注册会计师

D.一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师

4、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其考虑的焦点在于（）。

A.财务报表中错报性质的严重程度

B.被审计单位滥用会计政策的严重程度

C.被审计单位会计估计的不合理程度

D.审计范围受到限制的严重程度

5、以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当（）。

A.在审计报告中增强强调事项段提及这一情况

B.针对这一事项出具保留意见的审计报告

C.不影响对本期财务报告的审计意见

D.针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

6、如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但以获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）。

A.发表无保留意见

B.发表保留意见或否定意见

C.发表保留意见或无法表示意见

D.发表带强调事项段的无保留意见

7、审计报告的意见段中出现“由于上述问题造成的重大影响”等类似的专业术语时，表明审计意见是（）。

A.保留意见B.否定意见

C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见

8、在对本期财务报表进行审计时，注册会计师注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。

如果上期报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期报表中恰当重述和充分披露，注册会计师应当（）。

A.在审计报告中增强事项段说明这一情况

B.针对这一情况出具保留意见的审计报告

C.不考虑这一事项对审计意见的影响

D.针对这一事项出具非无保留意见的审计报告

9、在因审计范围受到限制而出具的保留意见审计报告中，除了在意见段中使用“除……的影响外”之类的专业术语，还应当（）。

A.在意见段之后增加强调事项段以说明这一情况

B.删除注册会计师的责任段

C.在管理层对财务报表的责任段中提及这一情况

D.在注册会计师的责任段中提及这一情况

10、在会计报告日后是财务报告出日前，注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，认为应当修改财务报表而被审计单位没有修改，注册会计师应当（）。

A.出具带强调事项段的审计报告

B.解除业务约定

C.拒绝出具审计报告

D.出具保留或否定意见的审计报告

（二）多项选择题

1、下面关于审计报告日的说法中正确的有（）。

A.注册会计师完成审计工作的日期

B.注册会计师正式对外签发审计报告的日期

C.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天

D.可能晚于管理层签署已审计财务报表的日期

2、如果财务报表没有公允反映，注册会计师出具的审计报告可能是（）。

A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

3、如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（）

A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告

C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告

4、下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（）。

A.被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见

B.存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响注册会计师的审计意见

C.在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露

D.其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

5、注册会计师在出具保留、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（）。

A.说明导致所发表审计意见的所有原因

B.对重大事项予以强调

C.在可能的情况下指出对财务报表的影响程度

D.说明存在的重大不确定事项

6、注册会计师在评价财务报表的合法性时应考虑（）。

A.财务报表是否做出充分披露

B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

C.被审计单位管理层做出的会计估计是否合理

D.被审计单位管理层选择和运用的会计政策是否合法并合理

7、需要增加强调事项段予以说明的事项应当同时具备的条件有（）。

A.对财务报表有重大影响

B.可能对财务报表有重大影响，但被审计单位已作了恰当的处理和充分的披露

C.影响注册会计师的审计意见

D.不影响注册会计师的审计意见

8、注册会计师应当在强调事项中指明（）。

A.导致所发表审计意见的原因

B.该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注

C.该段内容不影响注册会计师的审计意见

D.重大事件对财务报表的影响程度

9、下列情况中可能应当对财务报表发表无法表示意见的是（）。

A.注册会计师未能对存货进行监盘

B.财务报表虚盈实亏

C.未能取得被投资的单位的财务报表

D.被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

10、无法表示意见的特殊性在于（）。

A.在审计报告中删除注册会计师的责任段

B.注册会计师不愿意对财务报告发表保留或否定意见

C.注册会计师没有获得充分、适当的审计证据，无从判断财务报表的公允性

D.审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语

（三）判断题

1、我国注册会计师在财务报表审计中应出具标准格式、简式的审计报告。

（）

2、当注册会计师出具保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告时，要在注册会计师的责任段之后。

审计意见段之前增加强调事项段。

（）

3、无法表示意见的审计报告中，要删除注册会计师的责任段。

（）

4、当被审计单位选择和运用的会计政策不符合会计准则和会计制度的要求时，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（）

5、审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。

（）

6、审计意见段之后增加的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。

（）

7、审计报告的意见段应当说明被审计财务报表的合法性和公允性。

（）

8、审计报告日为注册会计师对外正是签署审计报告的日期。

（）

9、对财务报表报出后知悉的审计报告日已经存在并可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应考虑是否需要修改财务报表，并根据具体情况采取措施。

（）

10、已审计财务报表以外的其他信息中存在重大错报或者与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，注册会计师无需加以关注，因为注册会计师没有责任确定其他信息是否得到恰当陈述。

（）

（四）分析题

星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司2010年度财务报表进行审计。

注册会计师于2011年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月28日提交审计报告。

A公司2010年度审计前的利润总额为120万元。

注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。

现假定存在以下几种情况：

（1）A公司在2010年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。

注册会计师认为变更是合法和合理的。

（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。

至2010年12月31日胜负难以预料。

诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。

（3）注册会计师得知A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行披露。

注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2010年度财务报表，被A公司拒绝。

（4）A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2010年12月31日的市价为80万元。

A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。

（5）A公司在2010年11月购入一台设备，当月投入使用，2010年末提取折旧。

该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。

（6）对应收账款进行函证时，其中对余额为10万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分、适当的审计证据。

（7）A公司利润总额中的70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。

要求：

1.假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。

2.假定只存在（3）、（4）两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：

审计报告

A股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表，股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是A公司管理层的责任，这种责任包括：

（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊和错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、恰当，为发表审计意见提供了基础。