等级考试中级会计实务练习题.docx
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等级考试中级会计实务练习题
等级考试中级会计实务练习题
简答题
1、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下：
（1）该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2009年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。
2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
（2）AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。
[要求]
根据资料
（1）：
①编制AA公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
项目金额（万元）
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。
多选题
2、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有______。
A．销售费用
B．财务费用
C．在建工程
D．管理费用
单选题
3、下列属于商业银行营业外支出的是（）。
A．次级债损失
B．无形资产摊销
C．研究开发费
D．证券交易差错损失
单选题
4、《会计法》规定，财政部门应当对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料进行监督。
“其他会计资料”是指对本单位的经济业务事项起着证明作用的有关资料，下列各项中不属于“其他会计资料”的是______。
A．银行对账单
B．会计档案移交清册
C．银行存款余额调节表
D．附注及文字说明
简答题
5、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：
（1）A方案的资料如下：
项目原始投资650万元，其中：
固定资产投资500万元，流动资金投资100万元，其余为无形资产投资。
全部投资的来源均为自有资金。
该项目建设期为2年，经营期为10年。
除流动资金投资在第2年末投入外，其余投资均于建设起点一次投入。
固定资产的寿命期为10年，按直线法折旧，期满有40万元的净残值，无形资产投资从投产年份起分10年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。
预计项目投产后，每年发生的相关营业收入（不含增值税）和经营成本分别为380万元和129万元，所得税率为25%。
（2）B方案的净现金流量为：
NCF
0
=-500万元，NCF
1～6
=161.04万元
要求：
（1）计算该项目A方案的下列指标：
①项目计算期；②固定资产原值；③固定资产年折旧；④无形资产投资额；⑤无形资产年摊销额；⑥经营期每年总成本；⑦经营期每年息税前利润；⑧经营期每年息前税后利润；⑨计算期末的回收额；⑩各年净现金流量。
（2）如果按14%的行业基准折现率计算，A方案净现值为多少，请据此评价该方案的财务可行性。
（3）请计算B方案的净现值，并据此评价该方案的财务可行性。
（4）利用方案重复法比较两方案的优劣。
（5）利用最短计算期法比较两方案的优劣（计算结果均保留两位小数）。
单选题
6、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是（）。
A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初未分配利润67.5万元
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更处理，调整期初留存收益105万元
C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留存收益300万元
D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更正，调减2009年年初未分配利润90万元
多选题
7、以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）。
A．“调整事项”存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据
B．“非调整事项”是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况
C．“非调整事项”是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在状况
D．要根据“调整事项”对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计
多选题
8、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。
A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额
单选题
9、根据对购进固定资产价款的处理方法不同，增值税被分为不同类型，其中（）增值税的特点是允许纳税人在计算增值税时，从计税依据中将外购固定资产价款全部扣除。
A．消费型
B．收入型
C．生产型
D．支出型
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
11、下列选项中不属于投资性房地产的是______。
A．甲公司自行经营的旅馆饭店
B．甲公司与乙公司签署了土地使用权租赁协议，甲公司以年租金720万元租赁使用乙公司拥有的40万平方米土地使用权
C．公司将其办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务
D．甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，乙公司将其持有产权的一栋办公楼出租给甲公司，为期5年
E．甲房地产开发商建造了一栋商住两用楼盘，一层准备出租给大型超市
多选题
12、以下关于GDP的阐述，正确的有（）。
A．GDP是指本国常住居民生产的最终产品市场价值的综合
B．GDP是指在本国领土生产的最终产品的市场价值综合
C．GDP的确核算不计算中间产品的价值
D．一般情况下，一国的GNP应大于GDP
单选题
13、长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是（）。
A．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元
B．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元
C．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元
D．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元
多选题
14、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付管理人员工资
B．对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定
C．发行股票和债券
D．因自然灾害导致资产发生重大损失
单选题
15、1月23日，甲公司收到W公司清算组的通知，W公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权，W公司应付甲公司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列，2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序，根据w公司清算组当时提供的资料，w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。
掘此，甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A．补提坏账准备借：
以前年度损益调整―资产减值损失200贷：
应收账款――坏账准备200
B．补提坏账准备借：
以前年度损益调整――管理费用200贷：
应收账款――坏账准备200
C．补提坏账准备借：
资产减值损失200贷：
应收账款――坏账准备200
D．补捉坏账准备借：
营业外支出200贷：
应收账款――坏账准备200
单选题
16、（），是指为提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
A．固定资产
B．长期投资
C．无形资产
D．流动资产
多选题
17、工程造价资料的作用有（）。
A．作为编制固定资产计划的参考
B．进行单位生产能力的投资分析
C．用作编制竣工结算的重要依据
D．用作编制初步设计概算的参考资料
E．用作编制企业定额的重要依据
多选题
18、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值高于账面价值
C．期初投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，变更日公允价值高于账面价值
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日公允价值高于账面价值
单选题
19、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。
A．记入“投资收益”贷方100万元
B．记入“投资收益”借方100万元
C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元
D．记入“公允价值变动损益”借方100万元
单选题
20、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（）。
A．作为存货的房地产转换为投资性房地产时，应将存货在转换前的账面价值作为转换后投资性房地产的入账价值
B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C．自用房地产转换为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
-----------------------------------------
1-答案：
①编制会计政策变更的会计分录
暂无解析
2-答案：
B,C,D
长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用；如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本，通过“在建工程”账户核算；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
3-答案：
D
[解析]商业银行营业外支出内容包括：
固定资产盘亏和毁损报损的净损失、抵债资产处置发生的损失额及处置费用、出纳短款、赔偿金、违约金、非常损失、公益救济性捐赠等。
4-答案：
D
[解析]会计档案包括：
（1）会计凭证类：
原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；
（2）会计账簿类：
总账、明细账、日记账、固定资产卡片账，辅助账簿，其他会计账簿；（3）财务报告类：
月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；（4）其他会计资料类：
银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
因此，D选项属于财务报告类，不属于“其他会计资料”。
5-答案：
（1）计算的A方案指标如下：
暂无解析
6-答案：
B
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额：
（400-400/4）×（1-25%）=225（万元），所以选项C不正确；可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=（100-100×25%）×90%=67.5（万元），所以选项D不正确。
7-答案：
A,B,D
[解析]非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在状况。
所以C不正确。
8-答案：
C,D
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。
9-答案：
B
暂无解析
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
A,D
下列项目不属于投资性房地产：
①自用房地产，自用房地产是指为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产；②作为存货的房地产，作为存货的房地产通常是指房地产开发企业在正常经营过程中销售的或为销售而正在开发的商品房和土地。
12-答案：
B,C,D
[解析]本题是对经济学基础知识的考查。
GDP（国内生产总值）是指一个国家或地区范围内反映所有常住单位生产活动成果的指标。
GNP（国民生产总值）是指一个国家或地区范围内的所有常住单位，在一定时期内实际收到的原始收入（指劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余等）总和价值。
国民生产总值可以用国内生产总值加上本国常住单位从国外得到的净要素收入。
即：
国民生产总值=国内生产总值+国外净要素收入。
国民生产总值是“收入”的概念。
13-答案：
D
暂无解析
14-答案：
B,C,D
暂无解析
15-答案：
C
[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调整，所以C是正确的。
16-答案：
C
[解析][考点]会计要素与会计公式。
无形资产，是指为提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。
可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权和土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。
企业自创的商誉以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。
17-答案：
A,B,D
暂无解析
18-答案：
A,D
[解析]选项B，转换日公允价值高于账面价值的差额应计入资本公积；选项C，变更日公允价值高于账面价值的差额应计入留存收益。
19-答案：
D
[解析]借：
固定资产2000投资性房地产―公允价值变动200公允价值变动损益100贷：
投资性房地产―成本2300
20-答案：
A
[解析]作为存货的房地产转换为投资性房地产时，应将存货在转换前的账面价值作为转换后投资性房地产的人账价值。
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