个人所得税解析.docx

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个人所得税解析

一、单项选择题

1、根据个人所得税法律制度的规定,某个人转让房屋所得应适用的税目是（）。

A、财产转让所得

B、其他所得

C、偶然所得

D、劳务报酬所得

【正确答案】A

【答案解析】本题考核财产转让所得征收个人所得税的范围。

财产转让所得,是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。

个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。

2、著名设计师李某于2011年10月取得特许权使用费收入5000元，11月又取得另一项特许权使用费收入3000元。

李某两项收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1280

B、1240

C、1440

D、1600

【正确答案】B

【答案解析】本题考核特许权使用费所得个人所得税的计算。

特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

应纳个人所得税=5000×（1—20％）×20%+（3000—800）×20%=1240（元）。

3、下列关于财产租赁所得的表述，说法正确的是（）。

A、财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人为承租方

B、在确定财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭据为依据;对无产权依据的，以实际取得租金的个人为纳税义务人

C、个人取得的财产转租收入，由于转租人不是产权所有者，转租人取得的该项转租收入,不缴纳个人所得税

D、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的，减除费用为800元，超过4000元的，减除20％的费用,其余额为应纳税所得额

【正确答案】D

【答案解析】本题考核财产租赁所得的相关规定。

选项A，财产租赁所得的个人所得税的纳税义务人应该是出租方,而不是承租方；选项B，对无产权依据的,由主管税务机关根据实际情况确定；选项C，个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得"的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。

4、张先生为一名工程师，2011年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（）元。

A、16000

B、18600

C、22000

D、25000

【正确答案】B

【答案解析】本题考核劳务报酬所得应纳税额的计算。

张先生进行产品设计所得为劳务报酬所得.对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的30000元和后来得到的50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为64000元，适用加成征收。

应纳税额＝（30000+50000）×（1-20％）×40％—7000＝18600（元）。

5、某企业雇员王某2011年10月29日与企业解除劳动合同关系,王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，当地上年职工平均工资为1万元。

王某应缴纳的个人所得税约为（）元。

A、3725

B、3985。

04

C、4800

D、1655

【正确答案】D

【答案解析】本题考核因解除劳动合同取得补偿金个人所得税的计算。

超过上年平均工资三倍以上的部分＝87500－10000×3＝57500（元）；折合月工资收入＝57500÷9＝6388.89（元）。

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝［（6388。

89－3500）×10％—105］×9=1655。

001（元）。

6、根据最新税法的相关规定,个人所得税工资、薪金的计算适用（）。

A、适用3％－45％的超额累进税率

B、适用5％－35％的超额累进税率

C、20%的比例税率

D、适用5％－45％的超率累进税率

【正确答案】A

【答案解析】从2011年9月1日起实行的最新的工资、薪金所得的个税的税率计算适用适用3％－45%的超额累进税率。

7、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）.

A、对企业、事业单位的承包、承租经营所得

B、财产租赁所得

C、特许权使用费所得

D、稿酬收入

【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税的税率。

选项A适用于五级超额累进税率,选项B、C、D均适用于比例税率。

8、下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A、在中国境内无住所

B、在中国境内无住所且不居住的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D、在中国境内有住所的个人

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税人.居民纳税人的判定标准有两个：

一是在中国境内有住所；二是无住所,但在中国境内居住满一个纳税年度。

两个标准只要符合其中之一,即为居民纳税人。

选项A没有考虑居住时间标准，无法判定；选项B属于非居民纳税人;选项C属于非居民纳税人。

9、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中,属于工资、薪金所得项目的是（）。

A、年终加薪

B、托儿补助费

C、独生子女补贴

D、差旅费津贴

【正确答案】A

【答案解析】本题考核工资、薪金项目中的征免税规定。

工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不征收个人所得税。

10、某外籍专家在我国境内一大型国有企业工作,月工资为30000元人民币，则其每月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）元。

A、0

B、25200

C、28000

D、30000

【正确答案】B

【答案解析】本题考核个人所得税的费用扣除。

在我国境内企业中工作的外籍专家按4800元扣除费用。

应纳税所得额=30000－4800=25200（元）

11、下列所得在确定应纳税所得额时,“次”的使用正确的是（）.

A、利息、股息、红利所得，以支付时取得的收入作为一次

B、酒吧歌手的驻唱收入以每天的收入作为一次

C、设计公司为企业制图的收入，按照一个月的收入作为一次

D、作家的作品在报纸上连载20期,则以每期的收入作为一次

【正确答案】A

【答案解析】酒吧歌手的驻唱收入以每月的收入作为一次；设计公司为企业制图的收入，按照每次提供劳务的收入作为一次计征；作家的作品在报纸上连载20期，则以连载的总收入作为一次计征。

12、张某取得一次提供劳务的报酬所得3000元，其通过民政局向某灾区全部捐赠，因此，张某（）.

A、可以在税前扣除3000元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

B、可以在税前扣除2400元的捐赠，因此不再需要缴纳个人所得税

C、可以在税前扣除900元的捐赠，因此仍需缴纳个人所得税

D、可以在税前扣除660元的捐赠,因此仍需缴纳个人所得税

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得公益性捐赠的税务处理。

根据规定，未扣除捐赠的应纳税所得额3000-800=2200（元）,捐赠的扣除限额=2200×30％=660（元），所以应纳税所得额=2200-660=1540（元）.

13、某作家的一篇小说在北京晚报上连载三个月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元.该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。

A、1176

B、1344

C、1232

D、1760

【正确答案】C

【答案解析】本题考核的是个人取得稿酬收入所得税的计算.同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

该作家应纳个人所得税＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。

14、中国公民黄先生2011年1~12月份取得每月工薪收入4200元，12月份取得全年一次性奖金36000元。

黄先生2011年奖金应纳个人所得税（）。

A、4975元

B、5275元

C、3495元

D、7735元

【正确答案】C

【答案解析】本题考核全年一次性奖金的税额计算。

年终一次性奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税。

36000÷12＝3000（元）,适用税率10％、速算扣除数105元，因为月工资4200元高于费用扣除额，所以奖金应纳个人所得税＝36000×10%-105＝3495（元）.

15、某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。

该设计师应缴纳的个人所得税为（）元.

A、3520

B、3680

C、4600

D、4900

【正确答案】B

【答案解析】本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。

平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000×（1—20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=18400×20％=3680（元）.

16、下列不属于个人所得税免税项目的是（）。

A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费

B、军人的转业费、复员费

C、被拆迁人取得的拆迁补偿款

D、获得县级体育比赛一等奖奖金

【正确答案】D

【答案解析】本题考核个人所得税税收优惠。

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

17、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为（）.

A、工资薪金所得

B、特许权使用费所得

C、个体工商户的生产经营所得

D、利息股息红利所得

【正确答案】A

【答案解析】本题考核个人所得税税目。

公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税.

18、下列各项取得的所得中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（　）。

A、专利权

B、著作权

C、稿酬

D、非专利技术

【正确答案】C

【答案解析】本题考核个人所得税特许权使用费所得税目。

稿酬不应按特许权使用费所得，征收个人所得税。

19、下列关于所得来源的确定,说法错误的是（）.

A、生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地

B、不动产转让所得、以实现转让的地点为所得来源地

C、财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地

D、股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地

【正确答案】B

【答案解析】本题考核所得来源的确定。

不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地。

20、根据个人所得税大相关规定，下列说法中不正确的是（）

A、对账册健全的个体工商户，起纳税期限实行按年计算、分月预缴的方式

B、对账册不健全的个体工商户，纳税期限由税务机关确定征收方式

C、对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日其15日内申报纳税

D、年所得额12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报

【正确答案】C

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税期限。

对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的,自取得收入之日其30日内申报纳税。

二、多项选择题

1、下列关于个人所得税应纳税额计算的说法中，正确的有（）。

A、退休人员再任职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

B、个人兼职取得的收入——按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税

C、个人取得通讯补贴收入——并入“工资、薪金”所得计征个人所得税

D、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪——可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算的特殊规定。

退休人员再任职取得的收入——按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税.

2、下列有关个体工商户费用扣除的标准中，说法正确的有（）。

A、工会经费按照工资薪金总额的2%

B、广告费和业务宣传费按照利润总额的15％

C、合理的工资薪金允许全额扣除

D、职工教育经费按照工资薪金总额的2.5％

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核费用扣除标准。

个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、下列各项中，属于工资、薪金所得税目的内容有（）。

A、年终加薪

B、劳动分红

C、加班费

D、津贴、补贴

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核工资薪金所得项目的内容。

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

4、下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。

A、在中国境内无住所，但1个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人

B、在中国境内无住所且不居住的个人

C、在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人

D、在中国境内有住所的个人

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核个人所得税纳税人判定标准。

居民纳税人的判定标准有两个：

一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满1个纳税年度。

两个标准只要符合其中之一,即为居民纳税人。

5、下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、股息所得

D、特许权使用费所得

【正确答案】BC

【答案解析】本题考核个人所得税的计税依据。

个人所得税中只有三项所得以每次收入额为应纳税所得额，没有费用减除,直接计算税额。

这三项所得是：

利息、股息和红利所得、偶然所得、其他所得。

6、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（　　）。

A、个体工商户的生产经营所得

B、工资、薪金所得

C、对企事业单位的承包经营所得

D、偶然所得

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。

选项AC适用于五级超额累进税率,选项B适用于七级超额累进税率,故选项ABC均适用超额累进税率。

7、下列关于个人所得税中“次”的表述，正确的是（　）。

A、同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

B、同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收入为一次，计征个人所得税

C、财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次

D、偶然所得，以每次收入为一次

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考核个人所得税中每次收入的确定.同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

8、下列关于次的规定中,说法正确的有（）。

A、特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次

B、财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次

C、同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应单独作为一次所得计征个人所得税

D、同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核个人所得税“次”的规定。

同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

9、下列在中国境内无住所的人员中，不属于中国居民纳税人的是（）。

A、外籍个人甲2010年10月1日入境,2011年11月1日离境

B、外籍个人乙来华学习180天

C、外籍个人丙2011年4月1日入境，2011年12月20日离境

D、外籍个人丁2011年1月1日入境，2011年11月20日离境至12月31日

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核个人所得税的纳税人。

对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（指1月1日到12月31日），临时离境一次不超过30天并且累计不超过90天，才能被认定为居民纳税人。

因此选项A、B、C、D都不符合要求。

10、下列属于非居民纳税人的有（　）。

A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

B、在中国境内有住所

C、在中国境内无住所，但居住时间不满1年

D、在中国境内有住所，但目前在美国留学

【正确答案】AC

【答案解析】非居民纳税人的判定有两个标准：

（1）在中国境内无住所又不居住的个人

（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人。

BD选项属于居民纳税人.

11、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有（）。

A、个人独资企业经营所得

B、稿酬所得

C、工资、薪金所得

D、财产租赁所得

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核个人所得税的计税方法。

根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用.

12、根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出,准予税前全额扣除的有（）.

A、通过国家机关向红十字事业的捐赠

B、通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C、通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

D、通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核个人所得税税前扣除项目。

选项D是在个人应纳税所得额的30%以内限额扣除的，不属于全额扣除的项目。

13、下列各项公益性捐赠支出中，可以全额在个人所得税前扣除的有（）。

A、向农村义务教育的捐赠

B、向红十字事业的捐赠

C、向公益性青少年活动场所的捐赠

D、向贫困地区的捐赠

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考核公益性捐赠的税前扣除。

个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下列公益救济性捐赠支出，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除：

（1）向红十字事业的捐赠；

（2）向农村义务教育的捐赠；（3）向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠；（4）向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。

14、根据个人所得税法律制度的规定，可以免征或暂免征收个人所得税的奖金有（）。

A、购物抽奖所获奖金

B、省级政府颁发的科技奖奖金

C、县城电台有奖竞猜所获奖金

D、举报偷税行为所获奖金

【正确答案】BD

【答案解析】本题考核个人所得税税收优惠政策.根据个人所得税法的规定，购物和县城有奖竞猜所得奖金属于偶然所得，应纳个人所得税。

15、下列利息收入中不需缴纳个人所得税的有（　）。

A、国债利息

B、国家发行的金融债券利息

C、参加企业集资取得的利息

D、储蓄存款利息

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核个人所得税的优惠政策。

取得国债利息收入和国家发行的金融债券利息收入，免征个人所得税；自2008年10月9日起,个人储蓄存款利息,暂免征收个人所得税。

16、根据个人所得税的规定:

下列属于免税项目的有（）.

A、孤老人员的所得

B、因自然灾害造成损失的

C、按照国家统一规定发给的补贴、津贴

D、外籍个人取得的探亲费

【正确答案】CD

【答案解析】本题考核个人所得税的减免税优惠。

孤老人员的所得以及因自然灾害的损失是属于个人所得税减征项目。

按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及外籍个人取得的探亲费用属于个人所得税免税项目。

17、根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（）.

A、劳动报酬所得

B、稿酬所得

C、保险赔款所得

D、彩票中奖所得

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考核个人所得税的征税范围.个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目.

18、以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（　）.

A、个人转让债券取得的所得

B、个人转让住房取得的所得

C、个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

D、个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

【正确答案】ABC

【答案解析】个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得是按照“特许权使用费”所得征收个人所得税的。

19、根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。

A、境内有无住所

B、境内工作时间

C、取得收入的工作地

D、境内居住时间

【正确答案】AD

【答案解析】本题考核个人所得税纳税义务人的判断标准。

我国个人所得税纳税人义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务.

20、下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（）。

A、利息、股息、红利所得一次收入畸高的,可以实行加成征收

B、个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

C、保险赔款免征个人所得税

D、对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考核个人所得税的相关规定。

只有对劳务报酬所得一次收入畸高的，才实行加成征收。

三、判断题

1、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产,按照工资薪金所得征收个人所得税。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税征税规定。

对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税.

2、对个人转让自用5年以上的生活用房取得的所得，免征个人所得税。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核财产转让所得。

对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。

3、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税.（　）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考试特许权使用费项目包含的内容。

作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。

4、个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。

（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】

5、张某取得一次性的劳务报酬收入2。

4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。

应纳税所得额=2.4×（1－20%）=1。

92（万元），不超过2万元，不应实行加成征收办法计算个人所得税。

6、受托从事会计核算取得的收入,按劳务报酬所得征收个人所得税.（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】

7、出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“工资、薪金所得”项目征税。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核个体工商户生产、经营所得.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

8、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“工资、薪金"项目征收个人所得税。

（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】本题考核关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税规定.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税.

9、我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所或者是没有住所但是居住时间满1个纳税年度的个人。

（　　）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题考核个人所得税中居民纳税人的标准。

判断居民纳税人有两个标准，只要具备其一，就可以成为居民纳税人。

10、个人从境外取得所得的，应该向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。

（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】本题