第六章审计证据审计工作底稿习题.docx

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第六章审计证据审计工作底稿习题

第六章

（1）审计证据经典习题

一、单项选择题

.执行X公司2009年度财务报表的审计业务时，A注册会计师正在对X公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。

以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。

.对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象

.除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求X公司送检发票

.进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的

.取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票L的盖章确实不是伪造的

ABCD

.U会计师事务所为保证其所承接的X公司2009年度财务报表审计业务的质鼠，指派A注册会计师对该审计小组的工作底稿进行复核。

A注册会计师正在针对各个特定日标考虑所获得的审计证据的充分性。

假如你是A注册会计师，在以下情况中，你认为审计证据最可能不满足充分性的是（）。

.为证实赊销审批制度执行的有效性，从全年各月选取三张销售单进行测试

.为证实存货计价认定，仅对年末存货进行监盘并对年末财务资料进行检查

.为证实应收账款的存在认定，仅针对年末尚未还款的债务人寄发询证函

.为证实银行存款的计价认定，仅在年末向有过业务往来的银行寄发询证函

3.X公司生产的K产品只销售给其关联方，产品的运输由铁路部门承担。

A注

册会计师通过实施风险评估程序，察觉到销售部门为了完成销售任务很可能多计该种产品的销售量，从而导致因关联方交易而产生的应收账款的计价认定存在特别风险。

在通过以下针对性审计程序获取的审计证据中，可靠性最高的是（）。

公司销售部门向A注册会计师提供的相关销售合同原件注册会计师从铁路部门复印的相关货运文件和运费结算单公司开户银行通过电子邮件向A注册会计师提供的对账单注册会计师从X公司关联企业验收部门获取的函证回函

A.X

B.A

C.X

D.A

ABCD

.按审计证据可靠性“由高到低”的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是（）。

.银行函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

.购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本

.销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账

.应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票

.实质性程序一般是在审计的实施阶段使用的，但在下列实质性程序中，（）是在审计的计划阶段和报告阶段必须使用的，而不一定在实施阶段运用。

A.分析性程序B.检查文件或记录

C.重新计算D.检查有形资产监盘

6.A注册会计师依据评估的重大错批风险，将x公司应付账款的完核性列为

ABCD

主要审计日标，并针对该目标设计和实施进一步审计程序。

在下列审计程序中，与应付账款完核性目标最为相关的是（）

.以应付账款明细账记录为总体，向材料供应商实施函证，获取的函证回函.以接近年末的材料验收单为总体，实施100%检查程序，获取的检查记录.以最近三年有过往来的所有供应商为总体，实施询问程序，获取的询问记录.从资产负债表日到审计报告日的全部付款单为起点，追查到材料人库凭证

7.A注册会计师通过实施下列审计程序获取的与X公司固定资产相关的审计

证据中，难以证明固定资产所有权的是（）。

A.检查本期外购办公设备的卖方发票B.检查所有建筑物的产权证明文件C.检查融资租人生产设备的租赁合同D.检查所有运输车辆的维护保养记录

8.A注册会计师为了查明导致X公司财务报表严重失实的舞弊，主要应当实施（）。

A.分析程序B.控制测试程序C.实质性程序D.穿行测试程序

9.注册会计师运用观察程序难以获取有关（）的审计证据。

A.被审计单位经营场所B.内部控制的设计

C.实物资产D.有关业务活动

10.实施审计程序是注册会计师达到其各种审计目标的主要手段和前提，但下列的（）程序并不是每次财务报表审计中必须执行的。

B.实质性程序

D.了解被审计单位及其环境

X公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计

A.检查文件或记录C.控制测试

11.A注册会计师向证据的是（）。

A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况

C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

12.下列审计证据都是注册会计师刘爽通过实际观察或清点取得的、用以确定

X公司相关的实物资产是否确实存在的证据，但对于取得（）证据的账面资产，刘爽还应就其价值情况另行审计。

A.库存现金盘点表B.固定资产盘点表

C.应收票据盘点表D.有价证券盘点表

13.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。

专供注册会计师实施控制测试的审计程序有（）。

A.秉新计算B.检查有形资产C.函证D.重新执行

14.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，A注册会计师最有可能（）。

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求X公司在期末进行盘点

C.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易D.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

15.根据函证程序的特性，这一程序最易发现下列（）存在的问题。

A.应收账款B.账户记录中C.应付账款D.账户记录外

16.相对而言，函证程序的审计成本高于询问、观察、检查等程序。

一般来说，注册会计师之所以选择函证程序获取审计证据，主要是着眼于审计证据的（）。

X公司客户

2009年

A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性

月10日的欠

.在执行X公司2009年度财务报表审计业务时，项目经理根据不多与内部控制有效性较高等特点将应收账款函证的截止日期确定在12月10日。

以下与此相关的各种说法中，你认为正确的是（）。

A.在次年年初寄发询证函时，要求债务人证实截止2009年12

款余额

B.于2009年12月10日向债务人发函，要求证实2009年12月31日的欠款余额

C.运用调节的方法，基于2009年12月10日至31日间应收账款增减变动的账簿记录确定资产负债表日的应收账款的审定余额

D.于2009年12月11日向债务人寄发询证函，要求证实当年12月10日的欠款金额

B.关键的账户余额

D.重要财务比率

.根据分析程序的特点，注册会计师不宜采用该程序审查下列（）。

A.内部控制的有效性

C.前后各期的增减趋势

19.在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性程序方法是（）。

A.趋势分析法B.回归分析法C.比率分析法D.绝对额分析法

20.以下关于分析程序的说法中，不正确的是（）。

A.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都不足以提供很高的保证水平

B.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用

C.实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱

D.当重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师单独使用

实质性分析程序也能获取充分、适当的证据

二、多项选择题

1.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。

以下关于审计证据

ABCD

数量的说法中，正确的有（）。

.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

.审计证据质员越高，需要的审计证据可能越少

.证据存在的质量缺陷越多，所需的证据越多

.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少

.在对X公司短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。

以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从X公司获得相关证据更可靠

B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠

D.X公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

3.注册会计师在对x公司的库存现金实施监盘程序时，察觉到被盘点的现金中可能有伪钞。

对此，该注册会计师做出了以下审计决策。

其中，你不认可的有

（）。

.不采取任何措施，因为注册会计师并不负有鉴定现金真伪的责任

.利用X公司财务部门H常使用的验钞机对现金作逐张检验

.将验钞机亲自送往鉴定部门鉴定，以决定是否使用该验钞机检验

.从“消费者信得过”的大型超市购买验钞机对现金进行检验

.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制或提供的审计证据。

4以下审计证据中，属于外部证据的有（）。

A.注册会计师持有的应收账款函证回函B.注册会计师持有银行存款函证回函

C.被审计单位持有的购货发票

D.被审计单位对外开具的销傅发票

ABCD

.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。

除此之外，还可以运用下列（）原则考虑证据的可靠性。

.直接获取的证据比间接获取或推沦得出的证据更可靠

.内部控制有效时内部生成的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠

.从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠

.以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠

.在以下有关内部控制与审计证据充分性和适当性的说法中，正确的有（）。

.内部控制健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系

B.通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制健全、有效性影响审计证据的相关性

C.内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性

.内部控制健全、有效性只影响审计证据的充分性，不影响审计证据的适当性

.在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括（）。

.风险评估程序

.控制测试程序

.在审计程序中，下列资产来说，监盘程序只能证实被审计单位对（）的“存在”认定，但不能证实“所有权”认定。

A.库存现金B.固定资产C.存货D.无记名证券

ABCD

.A注册会计师拟对X公司的货币资金实施实质性程序。

以下审计程序中，属于实质性程序的有（）。

.检查银行预留印鉴的保管情况

.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目

.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

10.实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，但对取得实物证据的账面资产，注册会计师还应对其除存在性以外的其他方而进行审计。

具体到无记名有价证券来说，在实施监盘程序并取得盘点表之后，还应对下列（）方面另行审计。

A.报表披露B.所有权归属C.会计记录归属期D.完整性

11•注册计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。

在作出决策时，注册会计师应当考虑以下（）两个主要因素。

ABCD

.评估的认定层次的重大错报风险

.评估的财务报表层次的重大错报风险

.函证程序所审计的认定

.根据认定推论得出的审计目标

12.X公司委托丫公司代销其生产的K产品，双方约定X公司在接到代销清单后按清单上列示的销售量向丫支付劳务费，具体费用在X公司向X公司支付销售款项（协议约定X公司此时向X公司开具相关的销售发票）时扣除。

注册会计师针对该事项向丫公司函证可能为（）认定提供相关、可靠的审计证据，但是不能为所列的其他认定提供证据。

销售收人的发生B.存货的权利与义务

营业成本的准确性D.销将费用的截止

.除非有特别证据或存在特殊理由，注册会计师应当对下列（）实施函证。

零余额借款账户B.在本期内注销的银行存款账户

应收账款D.由其他单位代为保管的存货

.注册会计师基于下列原因没有实施函证程序。

其中，你认可的有（）。

注册会计师认为被询证者很可能不回函

有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

如果注册会计师认为即使被询证者回函，其回函也不可信注册会计师可能基于经验认为某被询证者的回函率很低注册会计师向被询证者寄发消极方式的询证函后，如果在合理的时间后未收

但一般认为这样形成的

ABCD

.相对于细节测试而言，实质性分析程序所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。

因此从审计过程整体来看，除非同时满足下列（）先决条件，否则不能仅依赖实质性分析程序，而忽略对细节测试的运用。

.评估的认定层次的重大错报风险较低

.当使用分析程序比细节测试能更有效地将检查风险降至可接受的水平

.被分析的数据之间具有稳定的可预期关系

.当使用细节测试比分析程序能更有效地将检查风险降至可接受的水平

18.注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。

以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，你认可的有（）。

A.确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性

B.根据分析程序形成的结果，此前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

C.对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同

D.如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当

19.分析程序是注册会计师审计过程中的重要审计程序。

下列作法中属于分析性程序的有（）。

A.将本年毛利率与上年毛利率作比较B.将本年期初余额与上年期末余额比较

C.将本年修理费用总额与上年作比较

D.将本年折旧费用与上年折旧费用比较

.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑的内容有（）。

.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

.对内部控制有效性的测试结果是否可信

.对重要性水平及检查风险的确定是否合理

、简答题

1.注册会计师执行审计业务，应按审计准则的要求获取充分、适当的审计证据，以证实管理层相关认定。

下面是注册会计师针对既定审计目标获取的5组审计证据。

第1组：

审计目标：

应收账款是存在的；审计证据：

应收账款函证汇总表（a）与应收账款明细表（A）；

第2组：

审计目标：

记录的关联方交易确实是已发生的；审计证据：

直接从被

审计单位的关联方获得的关于销售交易的函证回函（b）与从被审计单位获得的

包括关联方交易金额的开户银行对账单（B）；

第3组：

审计目标：

原材料的计价正确；审计证据：

通过实施监盘程序获得的存货盘点清单（C）与从被审计单位购买的原材料的卖方发票（C）；第4组：

审计目标：

所有应付账款均已人账；审计证据：

对被审计单位采购业务内部控制执行情况的观察记录（d）与对采购业务相关内部控制执行情况的询问记录（D）；

第5组：

审计目标：

交易性金融资产与可供出售金融资产的分类正确；审计证据：

注册会计师与被审计单位管理层就被审计单位持有股票、债券等有价证券的

目的进行沟通的记录（e）与通过函证金融机构获取的相关交易流水单复印件（E）。

要求：

（1）指出每组审计证据中可靠性较强的证据针，并请在附表相应空格中填列标识"-

（2）针对既定的审计目标，在每组证据中，指出相关性较强的证据，并请在

附表相应空格中填列标识“2”。

证据代码

第1组

第2组

第3组

第4组

第5组

可靠性高的证据