《税法》模拟试题四.docx

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《税法》模拟试题四

一、单项选择题

1、下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是（）。

A.《税收征收管理法》

B.《税收征收管理法实施细则》

C.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

D.《中华人民共和国车船税法》

【正确答案】：

B

【答案解析】：

选项A.D属于税收法律，选项C属于全国人大或人大常委会授权立法。

2、自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为（）。

A.150-200元

B.200-300元

C.300-500元

D.500-1000元

【正确答案】：

C

【答案解析】：

自2011年11月1日起，增值税纳税人销售货物按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元。

3、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月决定以1000箱自产卷烟作为股本与甲企业合资成立一家烟草零售经销商乙公司。

已知该卷烟厂同类卷烟的不含税平均销售价格为3.8万元/箱，不含税最高销售价格为4万元/箱。

就该业务而言该卷烟生产企业应缴纳的消费税和增值税合计为（）万元。

A.2109

B.2901

C.2935

D.2789

【正确答案】：

B

【答案解析】：

应纳消费税=1000×4×56%+1000×150÷10000=2255（万元）

应纳增值税=1000×3.8×17%=646（万元）

应纳增值税和消费税合计=2255+646=2901（万元）

4、下列关于消费税税目烟的叙述不正确的是（）。

A.属于消费税税目烟的征收范围的包括卷烟（不含手工卷烟）、雪茄烟和烟丝

B.自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道5%的从价消费税

C.批发环节纳税人之间销售卷烟不缴纳消费税

D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税

【正确答案】：

A

【答案解析】：

属于烟税目的征收范围的包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。

5、某建筑公司2012年3月与某开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计340万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值180万元，月末线路铺设完工，收回全部价款。

该公司2012年3月应纳营业税为（）万元。

A.5.4

B.4.8

C.10.2

D.5.8

【正确答案】：

B

【答案解析】：

通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。

铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（340-180）×3%＝4.8（万元）

6、下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是（）。

A.销售不动产　　　　　

B.建筑业劳务

C.经营运输业务　　　　

D.转让土地使用权

【正确答案】：

C

【答案解析】：

选项AD，销售不动产和转让土地使用权应向不动产所在地、土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；选项B，建筑业劳务在劳务发生地缴纳营业税。

7、某县城一家电生产企业2012年8月份因进口半成品缴纳增值税60万元，销售产品实际缴纳增值税税额180万元，本月又出租厂房收到租金30万元。

该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。

A.14.52万元

B.19.32万元

C.9.72万元

D.16.8万元

【正确答案】：

A

【答案解析】：

根据城建税和教育费附加的有关规定，城建税和教育费附加均以纳税人实际缴纳的三税税额为计税依据；进口产品应缴纳增值税、消费税，但由于没有享受过我国的市政设施，不缴纳城建税和教育费附加。

本题应纳的城建税和教育费附加＝（180＋30×5%）×（5%＋3%）＝14.52（万元）。

8、某企业2年前进口的一台500万元设备出现技术故障，运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，发生境外修理费45万元，料件费15万元，关税税率25%。

该企业将设备复运进境时应纳关税（）万元。

A.11.25

B.15

C.125

D.140

【正确答案】：

B

【答案解析】：

该企业将设备复运进境应纳的关税=（45+15）×25%=15（万元）。

9、某铅锌矿2011年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，全部销售，选矿比为30%。

当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税为（）。

A.16万元

B.25.2万元

C.22万元

D.36万元

【正确答案】：

D

【答案解析】：

纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。

金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。

因此，该铅锌矿应缴纳资源税＝（80000＋30000÷30％）×2＝360000（元）＝36（万元）。

10、某市房地产开发公司2011年3月受让一处土地使用权，支付价款3000万元，支付相关税费150万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发成本16000万元，其中包括利息支出1000万元，能够提供金融机构的证明，并能按项目分摊。

当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元。

（开发费用扣除比例按最高限额）

A.1815

B.1907.5

C.1915

D.1900

【正确答案】：

B

【答案解析】：

取得土地使用权支付的金额＝3000+150＝3150（万元）

房地产开发成本为16000-1000=15000（万元）

房地产开发费用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（万元）

11、关于房产税的征收方法，下列表述中错误的是（）。

A.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税

B.融资租赁房屋的，由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人

C.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税

D.纳税人因房产的权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的权利状态发生变化的当月末

【正确答案】：

C

【答案解析】：

纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税，C选项错误。

12、某企业2011年初委托施工企业建造仓库1栋，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元；9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润10万元。

当地政府规定房产计税余值扣除比例30%。

2011年度该企业上述房产应缴纳房产税（）万元。

A.3.60

B.3.93

C.4.14

D.6.25

【正确答案】：

B

【答案解析】：

以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。

应纳房产税=400×（1－30%）×1.2%×3/12+300×（1－30%）×1.2%×9/12+10×12%=3.93（万元）。

13、2011年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2011年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月批准征用非耕地6000平方米。

该企业2011年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。

（城镇土地使用税年税额：

二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）。

A.87000　

B.87600　

C.92400　

D.96000

【正确答案】：

B

【答案解析】：

纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。

2011年应纳城镇土地使用税=6000×7+（12000－1000－200）×4+6000×1.2×4/12=87600（元）；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。

14、某旅游开发企业占用林地50万平方米建造旅游度假村，还占用林地60万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。

该企业应缴纳耕地占用税（）。

A.1600万元

B.1000万元

C.2000万元

D.1400万元

【正确答案】：

B

【答案解析】：

该企业建造旅游度假村占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。

开发经济林木占地属于用于农业生产，不缴耕地占用税。

15、某汽车制造厂2011年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。

该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。

该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000　

B.54000

C.252000

D.306000

【正确答案】：

B

【答案解析】：

对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。

应缴纳车辆购置税＝3×180000×10％＝54000（元）。

16、某船运公司2012年初登记注册的船舶如下：

（1）净吨位为400吨的机动船15艘；

（2）净吨位为28.5吨的小型机动船15艘；（3）净吨位为10吨的非机动驳船10艘；（4）100马力的拖船10艘。

已知净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。

则2012年该船运公司应纳的车船税为（）元。

A.25380

B.26160

C.26380

D.27880

【正确答案】：

B

【答案解析】：

净吨位为400吨的机动船应纳车船税＝400×15×4＝24000（元），净吨位为28.5吨的小型机动船应纳车船税＝28×15×3＝1260（元），净吨位为10吨的非机动驳船应纳车船税＝10×10×3×50％＝150（元），100马力的拖船应纳车船税＝100÷2×10×3×50％＝750（元），应纳车船税＝24000＋1260＋150＋750＝26160（元）。

17、2011年2月25日，由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》，自（）起实施。

A.2011年1月1日

B.2011年3月1日

C.2012年1月1日

D.2012年3月1日

【正确答案】：

C

【答案解析】：

2011年2月25日，由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》，自2012年1月1日起实施。

18、2011年1月某企业与银行签订了流动资金周转性借款合同，合同期限1年，合同规定，该公司可在一年以内，以500万元为最高限额，随借随还，目前尚未发生借款业务，则该企业2011年应缴纳的印花税为（）元。

A.5

B.250

C.500

D.2500

【正确答案】：

B

【答案解析】：

应纳印花税额=500×0.05‰×10000=250（元）。

19、依据契税的有关规定，下列选项中不享受免征契税的是（）。

A.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.公司制改革中，不改变投资主体和出资比例改制成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

D.企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

【正确答案】：

A

【答案解析】：

选项B、C、D都属于免征契税的情形。

20、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法中正确的是（）。

A.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收入

B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础

C.企业取得财产转让收入，应该分年度确认收入计算缴纳企业所得税

D.无法偿付的应付款收入，必须一次性计人确认收入的年度计算缴纳企业所得税

【正确答案】：

A

【答案解析】：

被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；企业取得财产转让收入、无法偿付的应付款收入，除另有规定之外，均应一次性计入确认收入年度计算缴纳企业所得税。

21、软件生产企业为居民企业，2011年实际发生的工资支出为200万元，职工福利费支出30万元，职工教育经费支出12万元（含职工培训费8万元），2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.2

B.3

C.4

D.5

【正确答案】：

A

【答案解析】：

职工福利费扣除限额＝200×14%=28（万元），实际发生额为30万元，应纳税调增2万元；软件企业职工培训费支出可以直接税前扣除，职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5（万元），实际发生额4万元，可以全额扣除。

22、2011年10月赵某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有12个月，取得一次性补贴收入54000元。

赵某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为（）元。

A.190

B.360

C.12395

D.300

【正确答案】：

B

【答案解析】：

应缴纳个人所得税＝（54000÷12－3500）×3%×12＝360（元）

23、下列关于税款征收的陈述，不正确的是（）。

A.延期缴纳税款，最长不得超过3个月

B.减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批

C.减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款

D.代征印花税的手续费，可以由代征单位直接从印花税税款中扣除，余额缴纳税务机关

【正确答案】：

D

【答案解析】：

代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。

24、下列关于停业、复业的陈述，不正确的有（）。

A.实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记

B.申请停业的纳税人，应该结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记

C.纳税人停业期间发生纳税义务，应当在复业后向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款

D.纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请

【正确答案】：

C

【答案解析】：

纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。

25、关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是（）。

A.对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚

B.税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定

C.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元

D.国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚

【正确答案】：

D

【答案解析】：

全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

二、多项选择题

1、关于税收立法权的划分，下列说法正确的有（）。

A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有权制定在全国范围内征收的地方税税法

B.经全国人大及其常委会授权，国务院有调整税率的权力

C.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力

D.经全国人大及其常委会授权，国务院有权制定中央税税法

【正确答案】：

BC

【答案解析】：

中央税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布权，属于全国人大及其常委会。

2、下列关于增值税优惠政策中，符合规定的有（）。

A.生产销售和批发、零售有机肥产品，免征增值税

B.纳税人销售不动产的同时一并销售的附着于不动产上的固定资产（有形动产），属于营业税的征税范围

C.自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税

D.国内企业为生产国家支持发展的大型环保设备而确有必要进口的关键零部件，免征进口环节增值税

【正确答案】：

ACD

【答案解析】：

纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照“销售自己使用过的旧固定资产”有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。

3、关于消费税纳税义务发生时间的说法，符合政策规定的有（）。

A.某酒厂销售葡萄酒10箱并收取价款3200元，其纳税义务发生时间为收款当天

B.某烟花企业采用赊销方式销售鞭炮，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日

C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售化妆品，其纳税义务发生时间为发出化妆品并办妥托收手续的当天

D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天

【正确答案】：

ABCD

【答案解析】：

以上都符合纳税义务发生时间的规定。

4、下列对于从事铁路运输业务的纳税人表述正确的有（）。

A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部

B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司

C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构

D.铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构

【正确答案】：

ABCD

【答案解析】：

上述选项全部是正确的。

5、下列营业税税收优惠中表述错误的是（）。

A.对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，2年内免征营业税

B.自2009年6月25日起，对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税

C.自2010年7月1日起至2013年12月31日，对注册在大连的企业从事离岸服务的外包业务取得的收入免征营业税。

D.自2009年1月1日至2015年12月31日，县级及以下的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入免征营业税

【正确答案】：

AD

【答案解析】：

选项A，对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；选项D，县级及以下的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

6、对于未在关税缴纳期限内缴纳税款的纳税人，海关有权进行强制征收，下列有关强制征收的说法正确的有（）。

A.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收

B.纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

C.滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

D.纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

【正确答案】：

AD

【答案解析】：

关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收；关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

7、以下选项中，属于资源税征税范围的是（）。

A.石墨

B.天然碱

C.井矿盐

D.花岗石

【正确答案】：

ABCD

【答案解析】：

以上选项均属于资源税的征税范围。

8、以下关于资源税的税收优惠，正确的有（）。

A.北方海盐资源税暂减按15元/吨

B.南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按10元/吨

C.液体盐资源税暂减按2元/吨

D.固体盐资源税暂减按15元/吨

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。

9、下列关于房地产企业土地增值税清算中拆迁安置费的说法正确的是（）。

A.开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于自行开发建造的，房屋价值按规定计算，计入本项目的拆迁补偿费

B.异地安置的房屋属于购入的，以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费

C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

D.回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，不抵减本项目拆迁补偿费

【正确答案】：

ABC

【答案解析】：

回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。

10、某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。

2011年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用品。

该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。

2011年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各（）万元。

A.2.79

B.2.9

C.74.24

D.76.8

【正确答案】：

BC

【答案解析】：

应纳城镇土地使用税=10000×3÷10000×（9000－300）÷9000=2.9（万元）；应纳房产税=8000×（1－20%）×1.2%×（9000－300）÷9000=74.24（万元）。

11、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税

B.获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起60日内缴纳耕地占用税

C.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

D.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内回复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税

【正确答案】：

AC

【答案解析】：

B选项，土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。

获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。

D选项，纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。

纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

12、下列关于车船税的表述中，错误的有（）。

A.车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内境外，车辆、船舶的所有人

B.车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶

C.车船税的征税范围不包括依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶

D.车船管理部门包括公安、交通运输、农业、渔业、军队等依法具有车船登记管理职能的部门

【正确答案】：

AC

【答案解析】：

A选项，车船税的纳税义务人是在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人；C选项，车船税的征税范围包括依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的机动车辆和船舶。

13、纳税人违反印花税（）规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

A.纳税人未妥善保存纳税凭证

B.纳税人未在规定期限内汇总缴纳印花税的

C.纳税人少缴纳印花税的

D.纳税人汇总缴纳印花税的凭证未按规定装订成册

【正确答案】：

AD

【答案解析】：

纳税人违反以下规定的，税务机关可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以200