《税务筹划》课程学习指导书9.docx
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《税务筹划》课程学习指导书9
《税务筹划》课程
学习指导书
商学院财务系
2012年9月
课程说明
一、课程介绍
本课程的任务在于以税收筹划的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对税收筹划基本理论及实务的讲解，使学生系统掌握税收筹划的基本理论、基本内容和基本方法；并通过对税收筹划典型案例的分析与点评，提高学生对税收筹划的实际应用能力，提高辨别和区分合理避税与偷税的界限的能力。
二、考核方式和要求
1．本课程的考核将采用平时考核和期末考试相结合的方式。
平时考核主要考核学生的学习态度、到课率、案例分析报告、习题完成质量等内容，一般占成绩的30%，期末考试成绩占70%。
2．考核要求是既考知识，又考能力，注重“三基”。
三、参考书目
1、蔡昌，《税收筹划》，海天出版社
2、方卫平，《税收筹划》，上海出版社
3、庄粉荣，《实用税收策划》，西南财经大学出版社
4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，经济科学出版社
5、盖地，《税务会计》，首都经贸大学出版社
6、计金标，《税收筹划》，中国人民大学出版社
7、周叶，《税收筹划》，上海财经大学出版社
四、课时分配表
内容
讲课
实验
小计
第一章税收筹划概述
2
2
第二章税收筹划的形式和种类、目标与成本
2
2
第三章税收筹划技术与运作
4
4
第四章我国现行主要税种的税收筹划
10
8
18
第五章企业经济活动的税收筹划
6
6
合计
24
8
32
第一章：
税收筹划概述
基本要求：
掌握税收筹划的概念、税收筹划的基本原则、了解税收筹划的地位与作用。
重点：
税收筹划的概念、税收筹划的基本原则。
难点：
税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系。
习题：
1、基本概念：
税收筹划偷税抗税骗税避税节税
2、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之间有何关系？
3、税收筹划的基本原则有哪些？
4、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？
5、税收筹划有何作用？
6、综合题：
阅读下面一段材料，并结合材料谈谈你对避税的认识。
我国增值税暂行条例规定了增值税的起征点为5000元，有一按月征收的纳税人，本应收取5100元的营业额，同时缴纳增值税153元（5100*3%），实得4947元。
但他为了躲避税法管辖而谋取交易双方的利益，只收取对方4999元的营业额。
第二章：
税收筹划的形式和种类、目标与成本
基本要求：
掌握税收筹划的形式、掌握税收筹划的种类、熟悉税收筹划的目标、税收筹划的成本。
重点：
税收筹划的目标、税收筹划的成本。
难点：
避税、节税、税负转嫁三种形式的比较；税收筹划的成本与纳税成本的区别。
习题：
1、基本概念：
税负转嫁政策派税收筹划漏洞派税收筹划税收筹划成本
纳税成本
2、广义和狭义的税收筹划有何区别？
3、税收筹划如何分类？
4、税收筹划的目标是什么？
5、影响纳税成本的相关因素及解决途径有哪些？
6、综合题：
某公司目前适用25%的所得税税率，面临两种方案的选择。
A方案是在税务师事务所请一名税务师进行税收筹划，付酬4000元。
若能成功，公司可少缴所得税4000元，成功概率75%。
B方案是雇请一名财经大学的从事市场营销教学的老师搞推销设计，付酬3600元，若成功可获利5000元，成功概率80%。
A、B两方案只能选其中之一。
那么，该公司如何决策呢？
第三章：
税收筹划技术与运作
基本要求：
掌握税收筹划的技术分类、熟悉税收筹划的政策法律制度分析、掌握税收筹划的经济制度分析、熟悉税收筹划的基本步骤。
重点：
税收筹划的各技术方法、政策法律制度、税务的经济制度对税收筹划的影响、税收筹划基本步骤。
难点：
税收筹划各技术方法的应用原理、经济制度对税收筹划的影响。
习题：
1、基本概念：
起征点税收抵免再投资退税税收递延
2、利用节税来进行税收筹划，主要有哪些技术？
3、为什么说税负转嫁是税收筹划的特殊形式？
税负转嫁会受到哪些因素的影响？
4、如果你为一家企业做税收筹划，应对这家企业做哪些方面的了解？
5、在税务计划实施后，税收筹划人的工作就全部完成了吗？
6、简述我国现行会计制度和税收制度的基本关系模式？
7、综合题：
（1）通货膨胀时，企业若想达到节税目的，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出法，为什么？
（2）某企业销售2000个汽车轮胎，每个价值2000元，其另有包装物价值400元，如何利用税收递延为其进行消费税的税收筹划？
（轮胎的消费税税率为3%）
（3）华光公司是一个年含税销售额在40万元左右的生产企业，公司每年购进的材料（含17%增值税）的价格大致在25万元左右。
如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17%；如果是小规模纳税人，则用3%。
该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。
如何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？
第四章：
我国现行主要税种的税收筹划
基本要求：
掌握增值税、消费税、营业税、企业所得税以及个人所得税的税收筹划方法，熟悉各主要税种的基本法律规定
重点：
增值税的税收筹划、消费税的税收筹划、营业税的税收筹划、企业以及个人所得税的税收筹划
难点：
增值税的税收筹划和企业所得税的筹划的基本方法及其运用
习题：
1、基本概念：
兼营行为混合销售行为自产自用应税消费品委托加工应税消费品经营租赁融资租赁削山头法
2、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准？
3、委托加工应税消费品的计税价格如何确定？
4、简述交通运输业、旅游业计税营业额的有关规定？
5、如何利用税收优惠政策进行企业所得税税收筹划？
6、工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？
7、对劳务报酬的节税的主要思路是降低收入金额以及充分利用免征额，具体的操作方法是什么？
8、目的：
练习增值税的税收筹划
资料：
某生产企业一年的含税销售额在40万元，一年购进的材料含17%增值税的价格大致在25万元。
如果是一般纳税人，企业的产品的增值税适用17%的税率；如果是小规模纳税人增值税率3%。
该企业会计制度健全，有条件被认定为一般纳税人。
要求：
根据以上资料计算一般纳税人与小规模纳税人的应纳税额无差别平衡点；并为该企业进行增值税的税收筹划。
9、目的：
练习消费税的税收筹划
资料：
某酒厂接到一笔粮食白酒订单，合同议定销售价格为（不含增值税）
1000万元，如何组织该批白酒的生产，共有三种方案可供选择：
（1）委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
该酒厂可以价值250万元
的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂加工成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
（2）委托A厂直接加工成白酒收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的
原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费220万元，产品运回后仍以1000万元的价值销售。
（3）由该厂自己完成该白酒的生产过程。
由本厂生产，需支付人工及其他
费用220万元。
根据以上资料，请作出筹划方案。
（已知酒精的消费税税率为5%，粮食白酒
的消费税税率为20%，城建税税率7%，教育费附加率3%，企业所得税税率25%，不考虑粮食白酒的从量税额）
10、目的：
练习营业税的税收筹划
资料：
西安红都娱乐总汇是一个新办的，集餐饮、歌舞、保龄球等综合娱乐业务的企业，开业的第一个月就取得餐饮业务收入80万元，保龄球项目营业收入30万元，出售饮料、烟酒收入20万元，收取卡拉ＯＫ（点歌费）收入20万元，该市营业税税率娱乐业为20%，饮食业为5%。
该企业为了减少开支，节约人力物力费用支出，对各项业务实行统一核算，汇总纳税，该企业的各项经营项目应当合并起来按20%的税率计算缴纳营业税，则该企业二月份的应缴营业税税额为：
（80+30+20+20）*20%=30万元。
当计算出应缴纳税款后，该企业的总经理发现企业承担的税收负担不清，他很想在税收上动动脑筋，如果你是一位税务专家，请作出有关的税收筹划方案。
11、目的：
练习企业所得税的税收筹划
资料：
某企业2008年购货与销货资料见下表，该年售出商品150件，商品销售收入1340万元。
除商品成本外，其他费用支出100元/件。
该企业适用25%的企业所得税税率。
企业商品明细账 单价：
万元
2008年
摘 要
收 入
发 出
结 存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1
1
期初结存
30
5
150
4
10
购入
90
6
540
120
6
20
发出
30
90
7
5
发出
50
40
9
10
购入
40
7
280
80
10
12
发出
40
40
11
15
发出
30
10
12
20
购入
20
8
30
12
31
期末结存
30
要求：
根据以上资料
（1）分别按照按月先进先出法和后进先出法计算发出商品的成本，假设无纳税调整项目，并计算该企业2008年度应纳所得税额。
（2）按月加权平均法计算发出商品的成本，假设无纳税调整项目，并计算该企业2008年度应纳所得税额。
（3）结合本例分析说明该企业发出商品应采用哪种存货计价方法，可以减少当年应纳所得税额？
12、目的：
练习企业所得税的税收筹划
资料：
某工业企业2008年度实现产品销售收入8000万元，“管理费用”中列支的业务招待费80万元，“营业费用”中列支广告费1500万元，业务宣传费500万元，税前会计利润总额为100万元。
税务专家建议企业成立独立的销售公司，工业企业将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8000万元的价格对外销售，工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万、50万元；广告费分别为1000万、500万元；业务宣传费分别为300万、200万元。
假设工业企业的税前利润为40万元，销售公司的税前利润为60万元，两个企业分别缴纳企业所得税。
试分析该工业企业成立独立的销售公司前后的税负变化。
（企业所得税税率25%）
13、目的：
练习个人所得税的税收筹划
（1）资料：
某财经大学李教授每月工资1500元，应某咨询公司之邀，他每月还为该公司外出讲学一次，每次收入5000元，他该怎样进行筹划，才能使税负最轻？
（2）资料：
陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬24000元，陈某可要求事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付2000元。
考虑个人所得税因素，分析两种付款方案的选择。
第五章：
企业经济活动的税收筹划
基本要求：
掌握企业经营的税收筹划、会计核算的税收筹划、企业投融资决策的税收筹划、企业设立、重组和清算的税收筹划。
重点：
企业经营的税收筹划、会计核算的税收筹划、企业投融资决策的税收筹划。
难点：
成本管理的税收筹划和企业投融资决策的税收筹划。
习题：
1、基本概念：
折扣销售委托代销商品企业清算
2、子公司与分公司的税收待遇有哪些区别？
3、不同的销售方式在税收待遇上有哪些不同？
4、不同的销售方式，税法规定其纳税义务发生的时间有何区别？
5、税法收入与会计收入有何差异？
6、投资的会计处理与所得税处理有何异同？
《税务筹划》实训指导书
《税务筹划》实训大纲
课程代码：
1102522034
开课学期：
第5学期
开课专业：
财务管理专业
总学时/实训学时：
40学时/8学时
总学分/实训学分：
2/0.25
参考指导书：
《财务管理专业实验（实训）指导书》
实训形式：
案例讨论、案例分析报告撰写。
实训目的和要求：
《税务筹划》是一门实践性很强的学科，因此在本课程的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税筹划等内容中进行实验等实践性教学是课程必不可少的重要环节。
只有通过实践，才能巩固、应用所学理论，培养学生参加企业税收筹划的基本技能；培养学生的税收筹划实践意识；培养学生认真负责的专业态度和严谨细致的工作作风。
要求学生实验分析前认真准备，写作报告和讨论中积极思考，完成后认真总结提高，并按要求上交分析报告及相关材料。
实训形式安排：
总学时8学时。
其中销售激励方式的税收分析2学时，加工方式的税收筹划2学时，固定资产折旧计算的税收筹划2学时，撰稿人怎样纳税更合算2学时。
实训考核：
实验案例分析报告的质量60%，案例讨论表现40%。
实训项目与主要内容：
序号
项目名称
主要内容
课时
评分权重
选开/必开
1
销售激励方式的税收分析
增值税筹划
2
25%
必开
2
加工方式的税收筹划
消费税筹划
2
25%
必开
3
固定资产折旧计算的税收筹划
企业所得税筹划
2
25%
必开
4
撰稿人怎样纳税更合算
个人所得税筹划
2
25%
必开
撰写人：
李郁明审定人：
张惠忠
参与讨论人：
李正明、辛琳、穆敏丽
实训1：
销售激励方式的税收分析
一、实训名称和性质
实训名称
销售激励方式的税收分析
面向专业或课程
财务管理专业《税务筹划》课程
实训学时分配
2
实训性质
□调查√□案例□软件模拟
必做/选做
√□必做□选做
二、实训目的和要求
《税务筹划）是一门实践性很强的学科，因此在本课程的增值税内容中进行实训等实践性教学是课程必不可少的重要环节。
通过本实训，旨在使学生巩固、应用所学理论，掌握增值税的税收筹划方法。
三、知识准备
前期要求掌握的知识、相关理论：
熟练掌握财务管理、中级财务会计和税收等课程的基本知识以及税收筹划的基本理论和基本方法，特别是增值税、个人所得税、企业所得税应纳税额的计算。
参考书：
1、计金标．税收筹划．北京：
中国人民大学出版社
2、盖地.税务筹划.高等教育出版社
3、蔡昌．税收筹划．海天出版社
4、财政部注册会计师考试委员会办公室．税法．经济科学出版社
四、实训组织和安排
按照教学大纲要求，本次实训安排在增值税税收筹划课堂教学内容全部结束后进行，是对增值税税收筹划等相关知识体系的检查和整合。
本项目要求学生一人一组，实验分析前认真准备，写作报告和讨论中积极思考，完成后认真总结提高，并按要求上交分析报告及相关材料。
五、注意事项
1、会计和税收制度在相关规定上的差别。
2、三种方案下企业所得税税前扣除的工资和其他费用均为600元。
六、实训结果提交方式
实训项目应按照要求写出规范的实训报告。
每个实训项目的实训报告应填明课程名称、实训项目名称、班级、姓名、学号，根据实训项目具体内容不同，分别写明每个实训项目的实训目的、实训原理和步骤、实训内容及数据及实训结论、收获建议等。
七、实训考核方式和标准
本实训报告成绩采用五级制，由事先确定的各指导教师依据学生的实验实训态度和实验实训结果等确定。
1.优秀（A）：
能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论完全正确。
2.良好（B）：
能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论基本正确。
3.中等（C）：
能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，二个方案的计算数据基本正确。
4.及格（D）：
能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，一个方案的计算数据基本正确。
5.不及格（E）：
不能够使用案例中提供的原始数据进行增值税中三种销售激励方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论不正确。
八、实训材料
销售激励方式的税收分析
目前，商业企业为了在激烈的竞争中牟取利益，采取了不同形式的促销模式，又称营业推广。
即在商品销售过程中，为刺激消费者购买而采取的能给消费者带来直接利益的促销手段。
主要有打折让利、购物返券、满就送、价外馈赠、有奖销售、限时购物、降价销售、积分返利、会员折扣等促销方式。
但不同的促销方式，具体的税负有何不同，却是一个蛮复杂的问题。
某大型商场为增值税一般纳税人，经营百货业，主要以零售国内外名牌时装为主，商品销售平均利润率为30%。
现商场准备在2009年国庆节期间开展一次大型的促销活动，以扩大商场在当地消费者中的影响，同时激发消费者的消费欲望，刺激节日消费。
经财务部门初步测算如果将商品打八折让利销售，商场可以维持在原计划利润的水平上。
由于商场的决策层对销售活动的相关涉税问题了解不是很深，于是他们向会计师事务所的专家进行了咨询。
为了帮助该商场了解销售环节的相关涉税问题，并就促销方案作出决策，会计师事务所的专家们首先提出了以下三个备选方案：
方案一：
让利（折扣）20%销售，即商场将10000元（含税价）的货物以8000元的价格（含税价）销售。
方案二：
购物满100元获赠价值20元的商品。
即商场在销售10000元货物的同时，另外再向购货人赠送2000元的商品（含税价）。
方案三：
返还20%的现金，即商场销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金，个人所得税由商场代顾客缴纳。
现以销售10000元的商品为基数测算，其购进成本为含税价7000元，商场每销售10000元商品发生并可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用为600元。
该商场适用17%的增值税税率，25%的企业所得税税率。
要求：
搜集相关的增值税、企业所得税、个人所得税等税收法规资料
1、计算三种方案的应纳增值税税额；
2、计算三种方案的应纳企业所得税税额；
3、计算三种方案的税后利润，并以此为依据作出税收筹划方案选择。
4、你从本案例中得到哪些启示？
实训2：
加工方式的税收筹划
一、实训名称和性质
实训名称
加工方式的税收筹划
面向专业或课程
财务管理专业《税务筹划》课程
实训学时分配
2
实训性质
□调查√□案例□软件模拟
必做/选做
√□必做□选做
二、实训目的和要求
《税务筹划）是一门实践性很强的学科，因此在本课程的消费税内容中进行实训等实践性教学是课程必不可少的重要环节。
通过本实训，旨在使学生巩固、应用所学理论，掌握消费税的税收筹划方法。
三、知识准备
前期要求掌握的知识、相关理论：
熟练掌握财务管理、中级财务会计和税收等课程的基本知识以及税收筹划的基本理论和基本方法，特别是消费税、企业所得税应纳税额的计算。
参考书：
1、计金标．税收筹划．北京：
中国人民大学出版社
2、盖地.税务筹划.高等教育出版社
3、蔡昌．税收筹划．海天出版社
4、财政部注册会计师考试委员会办公室．税法．经济科学出版社
四、实训组织和安排
按照教学大纲要求，本次实训安排在消费税税收筹划课堂教学内容全部结束后进行，是对消费税税收筹划等相关知识体系的检查和整合。
本项目要求学生一人一组，实验分析前认真准备，写作报告和讨论中积极思考，完成后认真总结提高，并按要求上交分析报告及相关材料。
五、注意事项
1、委托加工方式下的纳税规定。
2、对城建税和教育费附加的考虑。
六、实训结果提交方式
实训项目应按照要求写出规范的实训报告。
每个实训项目的实训报告应填明课程名称、实训项目名称、班级、姓名、学号，根据实训项目具体内容不同，分别写明每个实训项目的实训目的、实训原理和步骤、实训内容及数据及实训结论、收获建议等。
七、实训考核方式和标准
本实训报告成绩采用五级制，由事先确定的各指导教师依据学生的实验实训态度和实验实训结果等确定。
1.优秀（A）：
能够使用案例中提供的原始数据进行三种加工方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论完全正确。
2.良好（B）：
能够使用案例中提供的原始数据进行三种加工方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论基本正确。
3.中等（C）：
能够使用案例中提供的原始数据进行三种加工方式的税收筹划决策，二个方案的计算数据基本正确。
4.及格（D）：
能够使用案例中提供的原始数据进行三种加工方式的税收筹划决策，一个方案的计算数据基本正确。
5.不及格（E）：
不能够使用案例中提供的原始数据进行三种加工方式的税收筹划决策，三个方案的计算数据和案例分析结论不正确。
八、实训材料
加工方式的税收筹划
长江公司成立于1995年，是一家大型的国有卷烟生产企业，成立十多年来，公司发展迅猛，一直处于满负荷运行状态，2009年5月底公司董事会决定对企业的部分设备进行大修理。
目前烤烟叶的生产线正在维修过程中，公司无法进行烟叶的生产。
2009年6月8日，公司接到了一笔8000万元（不含税）甲类卷烟的大定单。
如何生产这批产品？
公司总经理、销售经理、财务经理的意见不一致，出现了三个不同的生产方案。
（1）总经理方案：
暂停烟叶生产线的大修理工作，尽快恢复生产秩序，整个卷烟全由本企业全部生产，从而提高本企业的生产业绩。
如实施该方案，长江公司将购入的1000万元的烟叶自行加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计1700万元，售价8000万元，出售数量为0.2万大箱（每标准箱折合50000支）。
（2）销售经理方案：
为了兑现合同，公司应该与外厂合作，发放烟叶加工成烟丝，本企业收回后继续生产成卷烟。
如实施，长江公司委托兴昌卷烟厂将一批价值1000万元的烟叶加工成烟丝，协议规定加工费680万元；加工的烟丝运回长江公司后，由长江公司继续加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计1020万元，该批卷烟售出价格8000万元。
（3）财务经理方案：
整个卷烟产品都委托外单位加工，再收回直接销售出去。
长江公司委托兴昌卷烟厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，加工费用为1700万元；加工完毕，运回长江公司后，长江公司对外售价仍为8000万元。
公司的三个领导提出了以上三个操作方案，但是只能采取其中的一种，哪一种方案更可行，更有效益？
为了对此做出决策，公司董事会多次开会进行具体的协调，但没有明确的结果，管理层着急万分。
（考虑到增值税是价外税，对企业利润没有影响，在这里不作分析。
烟丝消费税税率30%，卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支，城建税税率7%，教育费附加3%，企业所得税税率25%）
要求：
1、试作以上三种加工方式的税收筹划方案选择。
2、你从长江公司的案例中得到哪些启示？
实训3：
固定资产折旧计算的税收筹划
一、实训名称和性质
实训名称
固定资产折旧计算的税收筹划
面向专业或课程
财务管理专业《税务筹划》课程
实训学时分配
2
实训性质
□调查√□案例□软件模拟
必做/选做
√□必做□选做
二、实训目的和要求
《税务筹划）是一门实践性很强的学科，因此在本课程的企业所得税内容中进行实训等实践性教学是课程必不可少的重要环节。
通过本实训，旨在使学生巩固、应用所学理论，掌握企业所得税的税收筹划方法。
三、知识准备
前期要求掌握的知识、相关理论：
熟练掌握财务管理、中级财务会计和税收等课程的基本知识以及税收筹划的基本理论和基本方法。
特别是固定资产折旧、企业所得税应纳税额
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