应收账款管理毕业论文优选.docx
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应收账款管理毕业论文优选
XX大学
应收账款管理
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1前言
1.1研究目的与意义
1.1.1研究的目的
通过对A应收账款管理问题进行研究，提出有效的对策，改善其应收账款管理模式，以期在不减少收入的前提下，调整应收账款的规模，提高企业竞争力。
1.1.2研究的意义
本文对A应收账款管理进行研究，为经营者改善应收账款管理提供依据和对策。
1.2国内外相关研究文献综述
为了分析解决A应收账款管理存在的问题，通过查阅学者、专家的相关文献，对获得的信息加以归纳整理，综述如下。
1.2.1国外相关研究现状文献综述
在西方发达国家，应收账款管理早已作为一种重要的管理职能被广泛认可和应用。
RATTACHUTTANGSUCHEEVA,VITTALDASPRABHU（2014）认为，正确的估测现金流在不确定的市场环境中是重要的与一种信贷条件，企业为减少其短期债务和破产的风险就要对现金流进行准确的估测。
[1]
SIMONSHORTHOSE（2013）认为，企业为了保证企业的收益，需要与客户建立信任和相互尊重，同时建立应收账款监控体系，有助于收回应收账款的。
[2]
从国外研究来看，虽然国外对与应收账款管理的研究趋于领先地位，但是由于资本主义本身所存在的问题和弊端，商业模式和金融创新形式过于活跃，信用监管不严密。
1.2.2国内相关研究现状文献综述
国内关于企业应收账款管理的理论研究起步较晚,为了促进我国应收账款管理的进步，国内学者结合企业业务实际进行研究和讨论应收账款管理，并取得较大的发展。
陈菁菁、刘晋（2015）认为，不合理地增加应收账款，会导致企业赊销严重和难以催收欠款。
其研究指出，企业存在应收账款的日常管理不规范、企业法律意识淡薄等问题，并提出企业需通过建立应收账款管理机制来保证企业运营安全。
[3]
罗冰洁（2015）认为，企业应定期编制账龄分析表，建立坏账准备制度，确定合理的收账政策，以加强应收账款催收力度。
[4]
黄建斌（2015）分析了制造业企业应收账款的必要性，并指出其存在依据不足、应收滞期甚至虚假等问题，进而提出相关的应收账款管理对策来避免企业经营风险。
[5]
董全娜（2015）指出在确保企业赊销策略优势的前提下，通过加强企业应收账款管理，严格坏账核销制度，让企业走上可持续发展的道路。
[6]
刘晓红（2014）认为，通过应收账款的缩短回收期限来降低风险，如果企业不重视应收账款的管理，那么应收账款会增加企业经营风险。
[7]
林伟桢（2014）指出，制造业企业应收账款出现了不合理的占用，导致企业产生坏账损失和加重企业负担。
其研究认为，选择切实符合企业情况的应收账款管理办法，有助于企业获利能力的提高。
[8]
韩英（2014）针对企业应收账款管理岗位职能上存在的不足，提出需提高坏账防范意识，严管应收账款，增强现金流的回收，以降低企业的损失。
[9]
朱霜（2014）认为，运用账龄分析法可以对不同经济情况的客户企业进行分析和评估坏账准备，从而确定收回款项的机率和催收的方式。
[10]
国燕萍，郭黎（2013）认为，如果不能及时收回应收账款，企业必须替购买者垫支各种税费，给自身财务带来压力。
因此，需选择有利的货款结算方式。
[11]。
唐丽艳（2012）认为，应收账款的回收期限关系着企业的现金流量周转速度,影响到企业资金周转和经济效益。
[12]
综上所述，国外学者认为需要更好地去完善信用制度，而国内学者认为企业要改善应收账款的回收制度，在保证收回款项的前提下，发生的应收账款能给企业带来销售收入的增加，否则只会给企业带来更多的坏账风险。
1.3研究内容及方法
本文主要的研究内容是以A为研究对象，调查其应收账款管理现状，探讨其应收账款管理中存在的问题，分析其应收账款管理存在问题的原因，提出改善该公司应收账款管理问题的对策。
本文主要的研究方法有案例法，文献资料法，对比法和实践与理论相结合的方法。
2A应收账款管理现状及问题
2.1A公司概况
A，简称A公司，成立于2010年。
公司位于广东省惠州市博罗县徐田村，是一家专业生产纸箱和彩盒的制造型企业。
A目前拥有加工设备12台，厂房占地1，000平方米，以人工劳动力为主进行加工产品。
公司奉行“以质为本，以客为尊”的经营理念。
2.2A公司应收账款管理现状
A有限公司规模小，以人工劳动力为主，技术相对落后，公司发展缓慢，为了获得更多的购货方，增加销售收入，提高企业经营水平，对应收账款的管理并不严格，从而造成公司应收账款占流动资产比重大和应收账款逾期金额在逐年增加。
2.2.1应收账款余额占流动资产比重大
应收账款余额占流动资产比重是公司资产占用情况的主要指标，其比重越大，说明应收账款占用公司资金的情况越严重，会影响公司的资金周转，不利于公司的未来发展。
针对A公司2013-2015年应收账款余额占流动资产比重的数据如表2-1所示。
应收账款余额占流动资产的比重一直在10%以上，从2013年的15.82%到2015年的55.78%，呈逐年增长趋势。
表2-1公司应收账款余额占流动资产百分比表
年份
应收账款余额（元）
流动资产（元）
比重（%）
2013
8350.6
52779.4
15.82
2014
26927.79
77654.8
34.68
2015
68238.44
122341.36
55.78
由表2-1数据可知，到2015年为止应收账款占用A公司大量的流动资金，从而导致公司资金周转困难，不利于公司的生产与发展。
2.2.2逾期应收账款在逐年增加
当应收账款数额较大时，逾期金额无法收回的可能性也会变大,这种因为无法收回欠款而带来的损失就叫做坏账成本，会影响公司的发展。
为了了解A公司逾期应收账款的金额状况，对2013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况进行了数据分析，如表2-2所述：
表2-22013年-2015年期间应收账款销售收入与逾期应收账款的金额状况单位:
元
项目
2013年
2014年
2015年
销售收入
179789.83
348391.92
450984.29
应收账款
8350.6
26927.79
68238.44
逾期金额
1986.08
8350.6
34074.01
根据表2-2的数据，2013年销售收入有179789.83元,逾期金额占应收账款总额的23.79%；2015年公司的销售收入为450984.29元，逾期金额占应收账款总额的49%。
从数据可以看出，2013年至2015年，A公司销售收入增长了2.5倍，而应收账款增长了8倍，同时，逾期金额占应收账款总额的比重也在逐年增加。
虽然销售收入在逐年增长，但是应收账款增长速度更快，使得账款的拖欠越来越严重,导致越难收回应收账款，造成经营现金流量短缺,仍严重影响公司对其他项目的投资和公司未来的可持续发展。
3A应收账款管理存在的问题
在我国，大部分中小型制造企业存在着赊销行为，其中一部分企业在应收账款管理方面出现较为严重的问题。
通过对A公司的调查，发现其同样存在着许多应收账款方面的问题。
3.1应收账款逾期金额占应收账款总额比重大
A公司规模较小，应收账款逾期金额不断在累积，使得逾期金额越来越高，增大了公司存在坏账风险的可能性。
由于对应收账款进行账龄分析尤为重要，A公司通过账龄分析，了解公司应收账款情况，对于应收账款逾期金额占其总额比重大的应收账款，公司可以进行重点的审查。
A公司应收账款逾期金额占其总额比重分析如下表3-1：
表-1公司2013-2015年逾期金额占应收账款总额比重分析表
项目
逾期金额
应收账款
比重
2013
1986.08
8350.6
23.78%
2014
8350.6
26927.79
31.01%
2015
34074.01
68238.44
49.93%
通过表3-1可以看到A公司2013年-2015年逾期金额占当年应收账款总额的比重分别为23.78%，31.01%，49.93%。
其应收账款余额状况并不理想，逾期金额比重在逐年增大，说明公司没有对进行客户资信调查和评估，没有规范销售合同的内容和没有规范收账方式导致逾期金额在不断增加。
因此，A公司需要通过建立完善的信用管理体系来应收账款的管理，从而达到降低逾期金额比重的目的。
3.2应收账款回收速度慢
应收账款周转率和周转天数是应收账款管理得一个很重要的指标。
公司应收账款周转率高，减少使得收账费用，从而加快资产流动，增强偿债能力。
应收账款实际收回天数超过规定的应收账款回收天数，就表明了客户拖欠账款时间长，资信度低，增大了坏账发生的风险。
从另一方面看，如果公司的应收账款周转天数过少，则表明公司奉行较紧的信用政策，有可能因此不适当地减少了部分营业收入。
A三年应收账款平均回收期及相关数据如表3-2：
表3-2A2013年-2015年应收账款平均回收期
年份
2013
2014
2015
主营业务收入（元）
179789.83
348391.92
450984.29
期初应收账款余额（元）
2329.08
12350.60
46927.79
期末应收账款余额（元）
8350.60
26927.79
68238.44
应收账款周转天数（天）
10.69
20.29
45.97
应收账款周转率（次）
33.67
17.74
7.83
根据表3-2，A公司2013年的应收账款周转率为33.67次，2015年为7.83次。
明显地看出A的应收账款周转率呈现下降趋势，公司的变现能力降低，增大了应收账款回收风险。
公司应收账款周转天数在2013年至2015年这三年间，增加了25.84天，表明资金被拖欠时间长，回收速度减缓,增加了存在坏账风险的可能性。
A公司可以通过对应收账款进行跟踪管理，来加快应收账款的回收速度，以保证公司的资金周转。
3.3应收账款的账龄长
根据国际上的规定，一般把账龄在一年以上的应收账款就被认为是坏账，一年以上的应收账款理应冲销。
如果一家公司存在着大量的应收账款的账龄是在一年以上，那么即使其维持着账面上的盈利，也有可能是一家亏损的公司。
应收账款的账龄越长，越有可能发生坏账损失。
A公司逾期的应收账款不断在累积，公司的资产越来越严峻。
通过对公司2015年应收账款账龄分析，得出以下表3-3数据：
表3-3A2015年应收账款账龄分析表
账龄
金额（元）
比重%
未到期
34164.43
50.1%
逾期1-3个月
9045.20
13.26%
逾期3-6个月（含6个月）
4589.60
6.70%
逾期6-12个月（含12个月）
2628.22
3.85%
逾期1-3年（含三年）
7330.39
10.74%
逾期3年以上
10480.6
15.35%
合计
68238.44
100.00%
由表3-3数据可知，未到期的应收账款金额虽占总金额的一半，但逾期三个月以内的金额占应收账款总额的13.26%，有较大可能将其收回，但是收回该部分的应收账款会产生应收账款回收费用，导致公司成本的增加；逾期三到十二个月的金额占应收账款总金额的10.55%，这部分很有可能不能全额收回，丧失了流动性，变现能力相对较差；而逾期金额在一年以上的应收账款所占比重为26.09%，这部分被认为是坏账理应冲销。
然而A公司并没有对应收账款进行坏账计提，因此对于理应冲销的坏账并没有进行冲销，而是长期挂账，造成账面盈利的假象。
4A应收账款管理原因分析
一般而言，应收账款可以被认为是公司给购买方的一项无偿的贷款，如果购买方只是拖欠货款，给公司带来的损失也就相对较低，但是一旦转为了坏账，那么公司的收益就一定会减少。
因此，我们需要重视应收账款的回收问题并对在应收账款管理方面存在的问题的原因进行分析。
4.1没有建立完善的信用管理体系
4.1.1没有对进行客户资信调查和评估
由于A公司的规模小，客户资信调查和评估不完善，没有对所有合作的客户的经济实力和信用度进行全面的调查和评价，只对部分客户进行过走访，也因缺乏财务评估工具不能对客户进行财务方面的定量和定性分析，更多的是靠谈话愉悦程度、印象好坏做出客户是否值得合作的结论，对这些客户是否能够及时或全额收回欠款并不了解。
在双方的合作过程中，尤其是面对某些客户长时间拖欠货款金额的情况时，营业员给出的答复一般是两种，一种是正在催讨等待回复，另一种是客户倒闭或不认账。
公司没有专门负责的人员进行追讨，销售部门和财务部门的人员对客户的情况也不了解无法判断是否属于本职工作也不会实时催讨，因此往往这些欠款会被长期累积拖欠，而公司却无能为力。
A公司在与客户合作前没有对客户的信用评级指标、授信标准、信用审批流程的监管和防范，欠款时没有真正了解客户欠款的原因，这些都给公司应收账款管理带来了极大的困难。
4.1.2没有规范销售合同的内容
规范管理销售合同，当与客户发生经济纠纷时,销售合同将会是最主要的书面文件之一。
A公司在与客户进行往来业务之前并不重视签订销售合同的内容以及对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识。
A公司主要与订单较大的客户进行合同签订，合同的内容十分简单，只包括双方当事人的名称或姓名和住所，数量和包装方式，价款和合同使用的文字和效力。
销售合同中没有规定结算方式，履行期限和违约责任等重要内容。
在与客户签订的销售合同多半是客户提供的，公司在对销售合同内容的审核也不注重，允许销售人员自己判断是否可以盖合同章。
销售人员为了快速拿下订单以及没有专业的法律知识，对合同的签订并不十分重视，造成销售合同在某种程度上是形同虚设。
对于订单金额较小的客户甚至没有签订合同的意识，A公司没有进行严格的书面约定，客户是否按照约定付款，履行的实际情况如何，并没有法律的约束，当某些客户对账款耍赖时，公司对这部分账款很难收回，导致逾期金额在不断累积。
4.1.3没有规范收账方式
A纸品公司关于应收账款的管理，存在着较多的收账隐患。
在收账过程中，公司存在诸多不规范的现象，财务人员没有定期清查欠款客户的回款情况，没有系统地记录客户的赊销情况；同时，营业员在签单和发货过程中，与相关财务人员缺乏及时有效的沟通，影响财务人员有效和准确统计地应收账款，导致营业员催款困难，在一定程度上阻碍了公司资金的流畅周转。
在账款结算方面，公司只规定了使用现金结算方式，没有规定不同付款金额的客户应该适合何种结算方式，结算方式太狭窄，对于客户无法及时付款，导致产生不必要的应收账款。
4.2没有对应收账款进行跟踪管理
4.2.1忽视对账单的后期确认
A公司的财务人员一般在月初导出对账单,由财务人员将导出当月的对账单发给销售员，对账单由该客户对应的销售员交由客户的财务人员核对。
A公司的财务人员只是专注于定期发出对账单，却忽视了跟踪对账单的后期确认。
有时候对方的财务人员迟迟不愿进行应收账款的金额确认,或者即使口头承认金额无误,也会以各种理由和借口拒绝签字盖章，销售人员并没有重视对账单的回复，造成财务人员无法确认应收账款金额。
因此,应收账款被一拖再拖，无法及时收回甚至无法收回。
当公司意识到拖欠欠款的严重性时就已经缺乏主动权,财务人员得不到确切的对账答复，销售人员亦催收乏力,为了将能够应收账款将应收账款及时收回，必须要严格执行定期对账和对账单的后期确认。
4.2.2不重视发票回执单的回收
A公司财务人员每月发出对账单，待客户确认对账单金额无误后将开具的发票和回执单寄出，并要求客户在回执单上盖章或签字回寄公司以保证客户已收到发票。
然而公司并不重视回执单的收回，每月没有及时对客户回寄的回执单装订好，也不了解客户没有回寄回执单的原因。
因此，不清楚客户是否收到发票。
客户一般都是根据开出发票的金额进行付款，如果客户没有收到发票则会以此为理由拒绝付款，而此时回执单就是证明客户收到发票的最有力的证据，那么客户就不能以此为理由拒绝付款，但是A公司并没有及时追踪寄出的发票和回执单的去向，不了解是快递公司的原因还是客户本身不愿意及时付款的借口，导致无法及时收回货款。
重视发票回执单的回收是跟踪发票递交的重要的一部分，跟踪发票递交进程是整个应收账款跟踪管理体系中的重要控制点。
4.3没有加强账款催收管理
4.3.1缺乏催收方式
A公司没有对不同程度的逾期应收账款的催收方式进行规定，比如对于逾期60天的账款和逾期应该采取何种收账措施。
随着不断延长的逾期时间，A公司也没有规定催收的先后顺序以及执行哪些催收方式。
当逾期时间较长时，才了解到问题的严重性，从而加剧了回收应收账款的难度。
4.3.2缺乏坏账评估和申请流程
A截止到2015年12月,账龄在三个月以上的逾期应收账款余额有34074.01元。
由于公司缺乏坏账评估和申请流程,对于如何避免可能产生的坏账以及坏账前的催讨和申请流程没有给予销售人员明确规定，使得销售人员在面对回收难度大但仍可回收的款项轻易产生申请坏账的想法。
同时，财务部门缺乏对于坏账产生原因的评估，没有对销售人员催收账款进行监督。
没有规定坏账产生前必须要实行的催收工作的步骤，从而使得财务部门无法对于账款回收的可能性做出客观的判断和评估。
4.3.3对应收账款催收奖惩制度不完善
A公司为了扩大自己的市场占有率，鼓励销售人员更多地销售产品，常采取以销售产品的数量为主要考核指标的考核方式。
这种激励措施，使销售人员只注重销售数量，而过度采取赊销的促销方式。
在客户欠款的情况下，销售人员为了业绩更注重于新客户的开发，而非对旧客户货款的催收，造成应收账款账龄不断延长，从而增加了公司的坏账风险。
5A应收账款管理对策
5.1建立完善的信用管理体系
5.1.1设立了资信管理部门
许多公司设立了资信管理部门，并配备了专职人员。
考虑到A规模较小，因此只需招募两个人作为资信管理部门人员，同时应注重信用管理人员的综合素质，要求其同时掌握法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，并具有相关的工作经验。
A对客户的了解一般是通过财务人员和销售人员共同反映来了解，而由于财务人员和销售人员都是独立存在的，对于信息的共享和专业知识的互补都存在着不足之处，所以设立专业的资信管理部门是尤为重要的。
资信管理部门人员对客户进行资信调查，以调查的结果来评定其信用等级，做出赊销决策。
比如，对应收账款逾期金额较高的客户，降低其信用评级，并与销售部门密切注意该客户的信息防止出现坏账的可能。
由资信管理部门制定一套科学的信用政策，并以此为依据对应收账款进行严格管理和控制。
同时，对逾期应收账款提出处理建议，对难以追回的欠款提出专业的法律意见，并在必要的时候使用法律手段将所欠货款追回。
资信管理部门着重对客户的信誉进行调查，了解客户的以往付款记录以及与其他供货商的关系，财务人员根据销售人员反馈回来的客户资料，对客户付款的及时性进行评价，通过分析，确定客户信用度的高低，减少A的交易风险。
5.1.2规范销售合同的管理
合同是企业交易出现问题时寻求法律保障的重要法律依据之一，因此，A公司必须书立完整的条款细节，订立规范的销售合同。
销售合同条款必须包括:
当事人的名称或者姓名和住所，标的，结算方式，数量和包装方式，质量，检验标准和方法，价款或者报酬及信用条件，履行期限、地点和方式，违约责任，解决争议的方法，合同使用的文字及其效力等条款。
另外,关于违约责任的约定，A公司可以选择使用收取定金或约定支付违约金。
公司需要与每一家客户都签订合同，对于双方签订的合同需要经过具有专业法律知识的资信管理部门的人员同意或经过经理同意后才可以盖上合同章。
同时，合同章必须由专人保管，销售人员不被允许在不经以上人员同意的情况下获取合同章。
通过规范性地管理合同来维护公司的权益，保障账款的收回，或是在账款无法全额收回时，一定程度上减少收回成本。
5.1.3规范收账策略
一般而言，积极的收账策略有利于欠款的收回。
A公司可以根据对客户的信用评价给予优惠，比如，公司规定给予信用良好的客户适当的现金折扣以加快回款速度；对于业务关系密切且稳定的客户，可以适当给予客户还款优惠，如采取以物易物的方式抵消货款以尽早回收款项，避免产生坏账的可能。
同时，多渠道的结算方式更有利于应收账款的收回，目前公司在账款结算方面只规定了现金结算方式，为了更便于收款，A公司可以采用现金、转账支票（包括远期支票）、银行汇票、商业汇票和电汇等结算方式。
公司在与客户发生往来业务时，应根据不同客户的信用等级来采用不同的结算方式。
对于资信度好的，业务往来密切或经济效益好的客户，可以采用相对宽松的信用额度和信用期，采取银行承兑汇票等的结算方式；对于资信度一般或经济效益较差的客户，可以采取严格的信用额度和信用期，选择支票或银行汇票等结算方式。
5.2对应收账款进行跟踪管理
5.2.1跟踪对账单的后期确认
根据客户的具体对账要求，协助销售人员确定对账流程和对账方案。
在每月约定的对账时间内，A公司需要发出与每家客户（非现金客）的对账单进行核实。
如果客户在三天内未给予回复，财务人员将提醒销售人员要求对方尽快回复，如在提醒后的一星期内没有回复则默认为对账单上的金额准确无误，即可寄出发票。
5.2.2跟踪发票回执单的回收
A公司待客户确认对账单金额无误后将开具的发票和回执单寄出，如有客户要求需同时寄出核实无误的盖有公司财务章的对账单则需将对账单一并寄出。
发票开出后，发票和对账单会在两天之内寄出。
销售人员可在发票和对账单寄出后在一个星期内和客户沟通是否收到。
为确定客户收到发票和对账单并对发票和对账单的内容核实无误的，则需要在回执单上签字或盖章确认，在三天内寄回A公司，以保证没有遗失或者遗漏发票。
最后，等待往来客户付款。
从而达到跟踪发票递交进程的目的以保障应收账款余额的回收。
5.3加强账款催收管理
5.3.1催收方式和流程
当超约定的付款期时，财务人员或资信部门人员发催款函并通知销售人员。
公司的销售人员负责跟进催款，客户在一星期内未予以回复，则取消该客户的信用额度和信用期。
直至，客户结清欠款，但该公司仍会被降级并列入信用不佳客户的行列。
经公司的销售人员一段时间的催收之后，如果仍无法追回账款的，公司可以借用第三方催款公司的力量继续催收行为，A将超期的货款按照金额大小、账龄长短、催收难易程度进行分类，委托第三方通过他们的专业知识增加对债务人的催收压力，以达到收回账款的目的。
虽然聘请第三方催款会产生催收成本，但这是有效收回应收账款的一种方式。
当以上催款方式都无法奏效，则可以使用法律诉讼途径解决。
5.3.2设立应收账款坏账准金
如果应收账款无法回收，其损失得不仅仅是产品的成本，还包括运输、仓储、劳动力、机器折旧、厂房折旧等费用和成本。
为了减少坏账的损失，首先要了解可能产生坏账情况的原因，比如客户的付款情况严重拖延；客户被有关政府机构查封；遭受不可抗力的自然灾害；客户组织架构发生变化；客户存在无法偿还的银行到期借款等等。
当坏账无法避免时，应根据公司可能发生的坏账损失预先进行估计,建立坏账准备金制度。
A公司应收账款坏账准备计提比例如下表所述：
表4-1应收账款坏账准备计提比例
客户
未到期
逾期
3个月以内
3-6个月
6-12个月
1-2年
2-3年
3年以上
A
0%
0%
0%
25%
50%
75%
100%
B
0%
0%
25%
50%
75%
100%
100%
C
0%
25%
50%
75%
100%
100%
100%
由上表可知，坏账准备金提取方式是根据客户信用等级和
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