毕业设计促进的上海国际金融中心建设的税收政策研究.docx
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毕业设计促进的上海国际金融中心建设的税收政策研究
毕业设计-促进上海国际金融中心建设的税收政策研究
学校代码:
10207分类号:
F81
学号:
4902000022密级:
内部
硕士学位论文
促进上海国际金融中心建设的税收政策研究学科专业:
财政学
研究方向:
税收理论与政策
姓名:
符晶晶
指导教师:
赵迎春教授硕士学位类型:
学历硕士
授予单位:
吉林财经大学
二?
一二年四月1原创性声明
本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研
究成果。
除文中已经注明引用的内容外,本论文不含任何其他个人或集体已经发表
或撰写过的研究成果,也不包含为获得吉林财经大学或其他教育机构的学位或证书
而使用过的材料。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方
式标明。
因本学位论文引起的法律结果完全由本人承担。
本学位论文成果归吉林财经大学所有。
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日期:
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索,可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。
（保密的学位论文在解密后适用本授权书,本论文:
□不保密,□保密
期限至年月止）。
指导教师签名:
日期:
学位论文作者签名:
日期:
2
内容摘要
建设上海国际金融中心是当前我国促进经济发展的一项重要国家战略。
在推进国际
金融中心的建设过程中,政府的主导和推动作用不可或缺。
对于任何金融中心来说,税
收政策都是其核心竞争力的一个重要方面。
本文通过借鉴国外著名国际金融中心建设过程中税收政策实施的经验,对比分析上
海国际金融中心建设的税收政策实施过程中所存在的问题,进而提出针对性的优化建
议,以期能够更好更快的推进上海国际金融中心建设。
关键词:
国际金融中心;税收政策;重复征税;个人税收递延
3
Abstrsct
Itisacurrentnationalstrategyofpromotingtheeconomydevelopmentinourcountryto
establishShanghaiinternationalfinancialcenter.Inthisprocess,theleadingandpromoting
roleofgovernmentisindispensable.Taxationpolicyisanimportantaspectofthecore
competitivenessforanyfinancialcenter
Bylearningfromtheexperiencesoffamousforeignfinancialcenter,thisarticle
comparesandanalyzestheexistingproblemintheprocessofthetaxationpolicyof
Shanghaiinternationalfinancialcenter.Furthermore,itproposesthecorrespondingoptimal
advicestopromotetheestablishmentofShanghaiinternationalfinancialcenterbetterand
morefastlyKeywords:
InternationalFinancialCenter;Taxationpolicies;Doubletaxation;Personaltax
deferred
4目录
内容摘要3
一、引言.7
（一）研究背景与意义.7
（二）研究现状评述8
三研究方法及创新点.10
二、税收政策促进国际金融中心建设的理论依据及作用机理12
（一）税收政策促进国际金融中心建设的理论依据12
（二）税收政策促进国际金融中心建设的作用机理12
三、上海建设国际金融中心的重要意义及优势分析14
（一）上海建设国际金融中心的重要意义14
（二）上海建设国际金融中心的优势分析.15
四、上海金融业现行的税收政策及存在问题17
（一）上海金融业税收政策现状.17
（二）上海金融业现行税收政策中存在的问题.18
五、世界著名金融中心税收政策经验借鉴.22
（一）世界著名金融中心的税制与税负.22
（二）各主要金融中心税收政策的特点及启示.27
六、上海建设国际金融中心的税收政策完善建议.29
（一）继续稳步推进增值税扩围试点改革,消除营业税重复征税问题29
（二）加快实行个人税收递延型养老保险的税收制度,推动企业年金业务的发展30
（三）降低个人所得税边际税率,吸引海外优秀金融人士.31
5（四）争取取消金融业印花税.32
（五）注重税收优惠与规范税制的结合.32
参考文献33
后记35
6
一、引言
（一）研究背景与意义
2009年国务院通过《关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业、建设国际
金融中心和国际航运中心的意见》,此后同年的6月25日上海市人大又通过了第一部关
于国际金融中心建设的地方性法规《上海市促进国际金融中心建设条例》。
国务院这一
意见的出台意味着上海国际金融中心发展战略已从地方推动上升到国家推动的层面上,
上海国际金融中心建设日趋加快。
国际金融中心的建设是一个跨学科的综合性问题,涉及到国际金融学、财政学、区
域经济学、国际贸易学、政治经济学、产业经济学等众多学科。
国内外对国际金融中心
问题的研究虽然不少,并且角度各异,但是具体详细的从税收政策角度研究其对于国际
金融中心发展作用的却很少。
然而,对于一个国际金融中心来说,除了具备人才、语言
及商业环境等有利因素外,优惠的税收政策也是其中非常关键的因素,是其核心竞争力
的一个重要方面。
纵观世界经济发展的历史,一个国家随着经济实力的不断壮大和促进金融发展的环
境良好,必然会出现与之实力相对应的国际金融中心。
随着经济全球化的进一步发展,
金融业越来越高的附加价值也一定会渐渐地超过制造业由于过度的竞争和资源的有限
所造成的止步不前的水平,这也是各国政府目前所形成的共识和最大程度的动用国力来
争夺金融主导权的根源所在。
从一些国际金融中心城市建设的经验来看,税收政策对吸
引金融市场主体和金融人才起到了极为关键的作用。
从我国来看,上海作为一个后发建
设国际金融中心的城市,更加需要通过优惠的税收政策来推动国际金融中心建设。
虽然目前推进国际金融中心建设,面临许多体制机制问题,但本文仅从税收政策的
完善上,探讨进一步促进我国国际金融中心建设的税收政策与制度设计问题。
通过借鉴
国外著名国际金融中心建设过程中税收政策实施的经验,对比分析上海国际金融中心建
7设的税收政策实施过程中所存在的问题,进而提出针对性的优化建议,以期能够更好更
快的推进上海国际金融中心建设。
（二）研究现状评述
把上海建设成为国际金融中心,是一项国家战略,上海市政府已做出了规划,而且
在理论界引起了广泛的探讨。
但由于国内外具体从税收政策角度研究其对国际金融中心
建设作用的并不多,因此相关的文献方面并不是很丰富。
下面简要作一归纳总结:
1.税收政策对国际金融中心形成及建设的影响
王雪梅（2008）认为金融税收从利润、规模、结果和风险程度等多个层面影响金融
业的发展,对金融市场的影响不低于对商品市场和劳动力市场的影响,甚至会更大一些。
[1]
同时它通过投资等传导机制对国民经济产生宏观经济效应。
方星海（2009）认为虽然
在金融业集聚和国际金融中心形成过程中发挥作用的因素有很多,但财税上的优惠或者
说宽松至少是一种非常有利的和有吸引力的因素,这也是各金融中心之间存在税收竞争
的原因。
闫云凤（2009）认为在一个国际金融中心形成的过程中,除了具备人才、语言
及商业环境等有利因素外,优惠的税收政策也是其中非常关键的因素,是其核心竞争力
的一个重要方面。
杨涛（2011）认为在国家政府促进地方金融发展的各类公共政策中,
财税方面的政策具有毫无争议的核心地位。
这一方面是因为税收政策涉及到一个国家经
济、社会等等各个层面,对金融活动以及金融主体行为都具有全方面的影响,也是由于
在长期的地方经济发展过程中,各级地方政府已经具备了运用税收政策有效引导市场主
体经济行为的诸多成熟经验。
总之,我们可以看到,各方面学者在这一问题上的看法是一致的:
税收政策是一个
国际金融中心形成和建设过程中核心竞争力的重要一方面,它需要并且能够在国际金融
中心建设中发挥重要作用。
2.上海金融业税收政策存在的问题
吴霖（2006）指出,我国金融业税负过重;税负不公;税制不规范;税制建设滞后。
上海金融发展报告（2009）指出,根据“全球金融中心指数”,中国国内金融行业的税
收制度调整还比较缓慢,金融行业的其他税收负担也相对较重。
杨来科（2009）指出,
与纽约相比,我国金融业税收制度存在着税制不够合理、税率偏高、税负偏重和税收覆
盖面偏窄的问题。
具体表现在:
其一营业税税率偏高;其二流转税负担偏重;其三个人
8所得税税制不合理;其四企业所得税扣除限制较多。
刘学军（2009）指出,我国金融业
税负偏重,税制设计不合理;部分金融领域的税收制度不完善;网上金融税收管辖权冲
突、征管漏洞问题。
郭东杰（2010）指出,在对技术创新的税收政策支持方面,存在的
问题有:
政策较新,扶持有限;缺少实施细则或办法,具体措施落实不到位;享受政策
的条件严格;政策宣传力度不大等,导致支持金融业技术创新的税收政策实施效果并不
佳。
杨云凤（2009）指出,目前全球金融中心之间的竞争十分激烈,后起的国际金融中
心要想求得生存和发展,为金融行业提供特殊的税收优惠是十分关键的,然而我国专门
针对上海国际金融中心建设的税收优惠政策并不多。
3.世界著名金融中心建设的税收政策经验借鉴
上海金融发展报告（2009）指出,伦敦和纽约的金融税收有三个重要特点:
其一,
注重实体经济的税收鼓励,尤其通过国际经济和贸易发展来维护其国际金融中心的地
位;其二,直接针对国际金融中心建设、单独施惠于金融服务各个行业的税制激励有限;
其三,伴随经济和金融发展的国际竞争压力,开始关注其金融服务业的税收激励问题,
并正在采取措施。
方星海（2009）指出,从新加坡的经验来看,其税收激励基本遵循两个方向:
第一,
实体经济层面,立足于对有经济技术潜力、有投资规模、产品技术含量高、有专业服务
要求、出口潜力和就业容量大的产业的刺激,对外资持股和投资范围不做任何行业、股
权以及商业存在方式的限制,通过低经营税负、研发成本扣除优惠、总部优惠等等措施
吸引跨国公司总部;第二,在金融服务业层面,特别关注金融资本和现金流对实体经济
的带动作用以及相对独立的扩张和杠杆效应,尤其对专业化的金融服务给予特别的优
惠。
王晓秋（2010）指出,在亚洲金融危机后,新加坡财政部门每年都要在其财政预算
报告中公布对金融部门的税收鼓励政策,并根据现实的需要,不断出台新的税收优惠政
策,此外,重视国际化人才的引进和培养,加快向建设世界级金融中心目标的迈进。
4.上海建设国际金融中心的税收政策完善建议
闫云凤（2009）指出,要降低金融业营业税负担,扩大征收范围;降低个人和公司
所得税税负,取消不合理的税前扣除限制;给予金融行业特殊的税收优惠。
刘学军（2009）
指出,要加快税收政策的创新;加强网上金融服务监管。
上海金融发展报告（2009）指
出,在通过实体经济和总部经济支持国际金融中心发展中,税收政策要特别注意加大对
现代服务业而非制造业的支持力度。
方星海（2009）指出,要改革金融业营业税的征收
9方式并适当降低税率;要在所得税方面进行适应的调整;对特定的金融服务,参照国际
的经验进行适当优惠;争取取消金融行业印花税;注重税收优惠与规范税制的结合。
梁
德明（2010）也指出,以税收优惠积极推进国际航运发展综合试验区建设,并推动发展
航运金融服务,支持开展船舶融资、航运保险等高端服务。
肖本华（2011）也指出,在
“十二五”期间上海要大力争取在航运金融方而的优惠性政策和试验性政策,如对银行
船舶贷款业务营业税采取减税政策等。
方星海（2010）指出,在吸引和培养金融人才的
政策方面,一是要加大对国际金融人才培养的资金投入;二是充分利用全球金融人才再
配置的机遇,大力吸引海外金融人才;三是营造有利于国际金融人才施展才华的机制;
四是要加快我国金融市场的对外开放。
张娜（2010）指出,可将对金融业技术研发创新
的税收政策优惠,从目前的直接优惠为主转向间接优惠为主,实现多税种优惠政策的组
合。
肖本华（2011）指出,要充分发挥试验性政策的作用,而不是单纯依赖优惠性政策,
因为一方面优惠性政策有可能造成国内城市间过度竞争,易陷入“囚徒困境”,不利于
中国金融业发展,另一方面采取试验性政策有利于上海优势的发挥和我国金融业的渐进
性改革。
三研究方法及创新点
1.研究方法
（1）马克思主义的哲学方法
运用辩证的观点,指出了在上海金融中心建设过程中,税收政策要与其它经济政
策协调配合才能更好发挥其作用,另外要充分发挥政府的政策引导作用但不能完全依赖
政府。
（2）规范分析与实证分析相结合的方法
规范分析:
税收政策对于国际金融中心建设的影响
实证分析:
上海金融业税收政策实施现状（数据说明）
（3）比较分析与图表分析相结合的方法
上海金融业税收政策实施现状
（4）定性分析和定量分析相结合的方法
具体分析各税种应增或减以及增多少减多少
102.创新点
一是通过对伦敦、新加坡、香港等国际金融中心建设中金融税制和税收优惠政策的
借鉴分析,得出上海建设国际金融中心在税收政策方面应遵循的思路;
二是指出了在上海国际金融中心建设过程中,既要充分发挥税收优惠的激励作用,
与此同时,又要注意税收优惠与规范税制的结合问题。
在有机结合税收制度改革的长远
目标和短期目标基础上,重点突破和先试先行。
11
二、税收政策促进国际金融中心建设的理论依据及作用机理
（一）税收政策促进国际金融中心建设的理论依据
通常情况下,一个政府在其国家的金融中心形成和发展进程中所发挥的作用是至关
重要的。
政府的功能主要体现在以下三个方面:
首先是放松管制,提供宽松自由的经营
环境;其次是提供金融中心形成和发展的促进政策;再次是提供有效监管,其主要职能
在于防范系统性金融风险,确保货币的金融体系的稳定.有效维护债权人和投资者的利
益。
学术界通常认为国际金融中心建设的发展可以有两种模式选择:
一种是自然发展
型,也就是说顺应经济增长的自动反应,如伦敦和香港;另一种是政府引导型,即在政
府有意识的扶植下发展起来的,例如新加坡和日本东京。
对于在上海建设国际金融中心
的模式选择,国内的许多学者观点为应采取政府引导型。
至于学术界对于国际金融中心建设的这两种模式哪种更合适,一直存在争议。
部分
学者认为政府引导模式虽然能在较短时间内促进国际金融中心的形成,但这样的国际金
融中心往往可持续发展能力不强,例如日本东京在二十世纪八十年代后的迅速崛起但随
后在九十年代末的急剧衰落就说明了这一点。
与东京一样,从二十世纪六十年代开始,
也是在政府推动下新加坡才迅速成为国际金融中心。
然而与东京不同的是,近年来虽然
遭受了亚洲金融危机和美国次级债危机的严重冲击,但由于新加坡政府采取了有效措
施,其国际金融中心建设仍然得到了迅速发展,这说明政府引导型国际金融中心仍然是
有可持续发展能力,关键是政府推动措施的有效性。
（二）税收政策促进国际金融中心建设的作用机理虽然在金融业集聚和国际金融中心形成过程中发挥的因素很多,但财税上的优惠或
者说宽松至少是一种非常有利的和有吸引力的因素,这也是各金融中心之间存在税收竞
争的原因。
121.税收政策影响金融服务公司的选址
税收政策与跨国公司的投资布局及投资地选择之间有很强的相关性,包括金融服务
公司在内的跨国公司选址时都要考虑到税收因素的影响,而相比于生产性跨国公司而
言,金融服务类的跨国公司对于税收的敏感度会更高一些。
2.税收政策优惠是避税型离岸金融中心形成的主要基石
第二次世界大战之后,随着国际金融活动当中外币存贷款业务的发展,一些国家出
现了专门从事外币存贷款业务的金融机构,形成了所谓的离岸金融中心。
对于避税型离
岸金融中心而言,优惠的税收政策及宽松的管制环境是吸引金融资本集中的一个主要因
素。
3.税收政策优惠对实体型金融中心形成也具有非常重要的意义
实体型金融中心的吸引力主要来自其强大的产业基础,而非低税率和财政补贴。
尽
管如此,在实体型金融中心形成和进化过程中,税收政策依然功不可没,其重要性主要
体现在对于实体经济的刺激和财税体制结构的优越性等方面。
4.税收政策是影响国际金融中心竞争力的一个重要因素
人们普遍认为税收政策是影响国际金融中心竞争力的重要因素之一。
从事国际金融
中心竞争力研究的权威机构theZ/YenGroup把金融中心竞争力的评估指标分为人才、
商业环境、市场准入、基础设施、综合竞争力五大类,其中财税制度构成了一个关键评
估指标。
5.税收政策市国际金融中心转移的一个重要因素
对于老牌的国际金融中心而言,其地位的变化及优势的保持主要依靠其金融市场
交易的活跃、市场的容量、人才的集聚、经济贸易的发达、基础环境的优越等因素。
新
兴的国际金融中心为了迎合国际投资者在自身发展过程中寻找最有利的税制区域的要
求,就必须进行相应的税制改革,努力降低税率,以增强国际金融中心转移
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