财务知识财务监察最全版.docx

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财务知识财务监察最全版

（财务知识）财务监察

壹、X公司对项目财务监察的主要内容

（壹）内部控制制度建立和执行情况

1.检查不相容岗位及业务是否分离且相互制约、监控。

主要涉及财务、物资、工程、工经等关键部门的主要岗位，如财务出纳和记账、物资采购和收发、工程分包和结算等，但这些主要业务流程最终都归集到财务部门，所以财务部门对这些相关部门和业务流程的关键环节起着协调和监控作用。

2.物资采购、劳务结算、资金支付等环节，是否建立了内部控制制度和措施，检查内控制度的健全性和完整性；评价制度执行情况及效果；各环节及相关部门间的协调配合情况等。

3.局及X公司相关制度的执行情况

局相关制度主要包括：

《中铁四局工程项目经理部（工程指挥部）基本财务管理办法》，《中铁四局铁路工程项目经济利益分配办法》，《中铁四局直管代管工程项目责任成本管理办法》，《中铁四局直管代管工程项目合同价款分劈和计量管理办法》，《中铁四局工程项目变更索赔管理办法》等，这些制度可能和X公司所属的项目没有直接关系，但即便是作为局指或代局指的项目分部，也应对局制定的针对项目管理的制度和办法有所了解，且应理解这些制度出台的背景和目的，因为项目分部和局指（代局指）之间的经济业务关系是以这些制度为依存的，你不了解这些相关制度，可能在经济利益分配和资金支付等方面，就比其他深刻领会这些制度和办法的分部及单位要吃亏。

项目对X公司出台的相关制度理解和执行的效果同样。

（二）会计基础工作

1.会计基础工作

检查原始凭证及附件的合法性、规范性；记账凭证的规范性、正确性等。

2.会计核算

检查会计科目设置的合理、规范性；会计核算的的规范、正确性；成本费用归集分摊的正确性、合规性；会计报表及合且报表编制的正确性和规范性等。

关于会计基础工作，将可能是局明年要重点抓的财务管理工作之壹，因为国家审计署去年本来要对中国中铁进行财务收支审计的，后因股份X公司领导做国资委的工作以及石大华董事长离任审计取消了，但且不是说不审，如果明后年要审，估计中铁四局是肯定要来的。

所以，明年局要全面启动会计基础工作自查、督查、检查工作，希望在座的各位项目上的财务主管及财务人员要切实重视会计基础工作，至于如何自查自纠大家能够找去年发的文件和相关表格，内容很多很细。

突出关注：

货币资金管理

1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在由壹人办理货币资金和有价证券业务的全过程；出纳和记账岗位有无混岗现象；

2）现金安全防范情况。

重点检查存放现金的场所是否有安全防范措施；是否存有超过限额的现金；账实是否相符；

3）货币资金授权批准制度的执行情况。

重点检查货币资金支出是否有授权审批手续，重大经济事项及大额资金支付是否贯彻党政联签制度；是否有大额超出范围的现金开支；是否存在设立“小金库”情形；

4）支付款项印章的保管情况。

重点检查支付款项所需的全部印鉴是否分开保管；

5）票据和有价证券的保管情况。

重点检查银行票据的购买、领用、保管、销毁手续是否健全；有价证券是否专人保管、是否存在安全隐患；

6）货币资金稽核制度建立实施情况。

重点检查会计机构主管是否定期（月末）不定期检查库存现金，是否抽查银行对账单和银行余额调节表；

7）货币资金业务岗位交接情况。

重点检查货币资金业务岗位交接手续是否完善、记录是否完整。

（三）收入的真实性、完整性

1.检查是否按建造合同准则及局建造合同核算管理办法，确认收入，有无虚计或少列收入情况。

2.检查变更索赔等合同外收入上报、审批程度和实现情况。

（四）计价和收款情况

1.检查验工计价，计算计价和确认合同收入的差异，查找分析差异的原因，是计价时间差仍是成本挂账等。

2.收款情况

检查是否按合同约定比例及时收回开工预付款、备料款、预付进度款等，是否按合同约定比例及时收回验工计价款。

（五）成本费用管理情况

1.责任成本预算管理

1）项目部（队）是否根据X公司下达的责任预算成本，及时编制控制预算，且将各项控制指标分解至各责任中心（部门、责任人），且制定相应的责任成本控制措施，各项台账、表格是否及时建立、登记；

2）检查实际发生的成本，和责任成本预算进行对比分析，查找差异且分析差异的原因。

2.劳务结算和付款

1）检查劳务分包合同文本、条款的规范性等；

关于合同管理：

壹是合同分类管理。

项目部应根据合同性质和内容对所签订的合同实行分类管理，如按工程主体章节或工序对工程分包、劳务分包合同进行分类，尤其是目前大多数项目为配合外部审计，在和同壹家外协队伍签订工程分包合同的同时，将工程分包内容进行分解另立劳务分包合同，若不实行分类管理极易混淆真伪，甚至因管理不当给企业带来损失。

同样，物资采购合同、租赁合同也应根据采购和租赁内容进行分类管理。

二是要严格合同评审制度。

按局合同管理办法，合同订立前项目部需对合同主体资质、信誉，合同内容、条款，拟签订合同的数量、单价等进行初评，且将初评意见及合同上报X公司评审，经X公司终评后方可签订合同。

合同壹旦签订不得随意变更。

三是合同文本必须统壹。

目前劳务分包合同大多数单位均使用局统壹规定的合同文本，这俩年局对项目开展的财经监察也发现少数单位签订的劳务合同非统壹文本。

尤其是材料采购合同和机械设备租赁合同文本，总体上不够统壹规范。

四是合同内容必须完整，条款必须严谨。

例如前年局对项目开展财务监察发现：

大多数劳务合同中对外协队伍“物资供应”条款未明确所供应材料的价格（是预算单价仍是市场价）和节超奖罚措施，只注明“详见附表”。

经查不少项目“附表”列示的材料清单价低于市场（采购）价，且无节超奖罚的相应条款，若材料供应环节管理不善就很可能发生外协队伍多领材料倒卖以赚取差价的行为。

（这种情形已经在不少项目上发生过）去年和今年检查时，劳务分包合同条款基本都比较完善。

五是应该订立闭口合同。

近几年检查发现，项目和外协队伍签订的合同，除纯劳务分包的合同外，基本都是开口合同，仅确定了单价，未明确合同工程量或材料数量。

有的合同虽确定了暂定总价，但和实际结算价差距较大，除明确合同中“按实收方结算”外，不明差异原因，也未及时签订原合同变更的补充协议。

财务部门往往无从知晓某家外协队伍应该结算多少，有无结超，从财务控制角度来说合同未起到应有的控制作用。

2）查阅劳务结算单及相关台账，检查劳务结算程序、控制环节、审批手续等规范性；

3）检查劳务付款的合规性。

是否在全管段统壹对外结算付款比例，是否按合同规定扣留了质保金（预留款），是否存在预付或超付款情形等。

3.物资采购和付款

1）检查物资采购程序是否合规，大宗物资是否实行集中招标采购，是否签订采购合同，合同文本是否规范；

2）检查材料价格和付款，是否存在超合同约定比例预付款，价格是否合理，款项支付方式、程序是否合规等；

3）检查分析材料成本差异情况。

4.现场经费控制

检查现场经费是否按局和X公司文件规定合理支出，费用控制是否在预算范围内。

（六）经济活动分析情况。

重点检查项目部是否至少按季度组织经济活动分析，经济活动分析的深度如何？

是否能满足X公司掌握项目经济效益和管理情况的要求？

是否向X公司上报经济活动分析报告等。

二、项目存在的主要财务风险

（壹）现金安全风险

近几年财务监察发现，不少项目现金管理较为混乱，现金库存余额大、超现金支出范围和限额使用现金、账实不符等现象普遍存在，加之不少项目分部只配备壹名财务人员，缺乏有效监控，导致项目现金安全得不到有力保障，现金甚至保险柜被盗现象时有发生。

要彻底消除现金安全隐患，必须建立货币资金安全管理的长效机制。

（二）资产损失风险

因项目物资管理工作薄弱，合同管理和劳务结算或多或少存在控制缺陷，责任成本难以得到有效控制，存在壹定的资产损失风险。

“统壹合同文本、统壹劳务分包限价、统壹物资采购、统壹劳务结算程序、统壹支付时间和支付比例”五个“统壹”在不少项目和单位没有得到真正落实。

（三）外部审计风险

目前项目存在的外部审计风险主要包括：

1．工程虚量的技术处理问题。

工程口施工日志、材料消耗、劳务结算、机械设备费用等和财务部门实际出账成本及资金流向难以有效衔接，即便做了业务技术处理亦经不起考证。

2．工程分包问题。

随着项目迎接外部审计的日益频繁，大多数单位都已关注了工程分包的技术处理问题，目前通常的做法是：

对真实的分包工程合同、结算资料、台账等单独归集、整理、装订（不纳入会计账务核算，但需归档管理），同时对真实合同和结算资料进行工、料、机分解，以分解后的纯劳务分包合同、结算单作为对外协队伍结算的入账依据，材料费和机械费分别作为项目队成本进行核算，资金流向和分解后的结算对应壹致。

但这俩年的财务监察发现，不少项目部（队）未对工程分包进行及时的技术处理或处理存在瑕疵，存在壹定的审计风险，过程中处理不及时也会给以后的整改工作带来较大的麻烦，从资金流的角度说很难做好迎接外部审计的解释和资料准备工作。

3．业务招待费的处理问题。

业务招待费的处理也是每次迎接国家审计整改的重点之壹。

各单位虽然都引起了重视，但每次检查都能发现，部分单位原始凭证附件或备用金预支单上仍明显标明“招待**监理”、“招待**业主”等字样。

所以每次迎审都要耗费大量的人力财力去翻阅凭证，改账。

4．质量罚款的处理问题。

安质部门转交财务部门据以入账的罚款文件资料清晰载明对质量不合格项进行处罚，但未就该不合格事项是否采取补救措施、整改到位和达到质量合格标准等予以描述。

即质量罚款处理方案和相应资料不完善，同时提请项目注意对协作队伍的质量罚款作技术处理，财务账面和相关凭证附件（结算单据等）不得出现质量罚款事项，以防范审计风险。

（四）税务检查风险

项目普遍存在劳务分包、机械租赁以结算单直接列支成本，未索取发票；个人所得税代扣代缴不足，甚至不扣、扣了也不交；业务招待费超标等，经不起税务检查。

三、如何做壹个出色项目财务主管

（壹）大局意识，充分发挥团队协作精神

以X公司整体利益为重，围绕项目经济效益最大化的目标，为项目经理及领导班子当好参谋，必须有壹定的组织能力和亲和力，和各部门团结协作，才能真正做好项目财务管理，发挥财务部在整个项目经理部的“监控”作用。

因为项目从进点开工到结束清算，所有的经济业务最终都归结到财务上，壹个优秀、合格的项目财务主管是要为项目“管好钱”，为X公司“多交钱”，而不是项目经理的出纳。

（二）成本意识，成为协调各部门做好项目管理纽带

作为项目财务主管，千万不能只是每天做好几张凭证，每月跑上几次银行或业主（工指），每年做完几套报表。

我认为应该从合同着手，有计划开展壹系列财务管理活动：

1.熟悉业主合同及相关条款，尤其是计价和资金支付等条款，最起码要大致理解本项目有些什么关键的工程，每章节大概有多少价值，对项目总体收入做到心中有数。

2.参和相关部门签订劳务分包、材料采购、机械租赁等合同，对项目总体支出有底。

3.常去现场感受、观摩和学习，参和到劳务结算、物资采购、机械租赁等业务流程中去，为项目的内控建设和成本控制做出应有的贡献。

（三）效益意识，不断促进项目整体管理水平的提高

加强和业主（工指）联系沟通，统壹处理好劳务队伍和材料供应商等关系，做好资金收付；准确归集收入、成本，做好经济活动分析，为项目经理和X公司提供正确、及时、有效的信息，为领导决策提供有力依据。

有为才有位，只有真正付出努力，为项目管理水平和经济效益的提高做出贡献，才能让X公司领导、项目经理及相关业务部门信任、信赖、信服。

（四）道德意识，做壹名敢做敢为的财务主管

道德指的是职业道德，亦或说职业操守，壹名财务人员没有起码的职业操守，终将是害人害己，这话壹点都不危言耸听。

虽然中国建筑行业有许许多多的不规范，给我们的财务管理、业务处理、会计核算等带来壹系列难题和诸多问题，但至少我们要在合法的基础上尽可能做到合规、合理，对得起企业、他人，最终也就对得起自己了。

形成良好的职业操守关键是要坚持原则，但仍要能变通。

立场坚定点，态度诚恳点，语气缓和点，只要和人为善，相信再难的事都会迎刃而解。

如果没有立场，不管对错，项目经理批什么就是什么，说啥就是啥，那你很快就成为项目经理的“出纳”了。

希望在座各位项目上的同仁，都成为优秀的财务主管，未来的总会计师！