中级会计实务题库含答案.docx

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中级会计实务题库含答案

2018年中级会计实务题库含答案

单选题

1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。

A．发出存货计价所使用的月末一次加权平均法

B．可供出售金融资产期末采用公允价值计价

C．固定资产计提折旧

D．发出存货计价所使用的移动加权平均法

单选题

2、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。

20×7年度实现利润总额2000万元，20×7年度的财务报告于20×8年1月10日编制完成，批准报出日为20×8年4月20日。

20×7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×8年3月25日结束。

长城公司20×8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至20×7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

20×7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×7年10月1日开工，至20×8年3月31日完工交货。

至20×7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

20×7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；20×8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

长城公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应凋增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．480

C．640

D．720

简答题

3、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。

多选题

4、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

多选题

5、下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（　　）。

A．采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利

B．采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利

C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额

D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额

多选题

6、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。

A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入

B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入

C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入

D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理

多选题

7、固定资产的计价标准有（）。

A．原始价值

B．实际发生的支出

C．重置完全成本

D．累计折旧总额

多选题

8、下列项目中，属于会计估计变更的有（）。

A．用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

B．商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C．对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

10、甲公司2009年末原材料的账面余额为300万元，数量为20吨。

该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。

该合同约定：

甲公司为A公司提供甲产品20台，每台售价18万元。

将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。

估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。

本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。

该公司2008年末已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。

甲公司2009年对该原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。

A．18

B．0

C．16

D．2

多选题

11、下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

B．需要在被审计的财务报表中补记该项存货的跌价准备

C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊

D．被审计单位在资产负债表日前购入某项固定资产，并投入使用

多选题

12、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出的投资方案

B．董事会提出的债务重组方案

C．董事会提出的筹资方案

D．董事会提出的减少注册资本方案

E．董事会提出的股票股利分配方案

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

15、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。

相关资料如下：

（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。

该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。

甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。

　　（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。

　　（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。

　　（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。

　　甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。

　　要求：

（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

多选题

16、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。

A．企业生产经营的基本情况

B．事项和资产负债表日后事项的说明

C．重大投资、融资活动

D．关联方关系及其交易的说明

多选题

17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

18、甲公司2004年度的财务会计报告经批准于2005年4月20日对外报出，2005年3月20日，乙公司将2004年10月购入的一批价款总额为100万元（不包括增值税额）的货物退回甲公司，则甲公司对此业务的会计处理为（）。

A．该退回作为2005年的发生额予以处理

B．调整2004年会计报表相关项目的年末数及本年累计数

C．调整2005年会计报表相关项目的年初数及上年数

D．不做任何处理

多选题

19、甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。

2010年度相关的会计资料如下所示：

（1）甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费20万元，广告费20万元，业务招待费40万元。

（2）到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。

（3）接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。

（4）扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。

企业所得税税前扣除需要遵循的基本原则包括（）。

A．相关性原则

B．配比性原则

C．真实性原则

D．历史重于形式原则

多选题

20、下列各项中，属于会计政策的有（）。

A．会计计量方法

B．固定资产折旧方法

C．借款费用的处理方法

D．企业合并会计处理方法

多选题

21、下列事项中，影响企业当期损益的有（）。

A．购买存货途中发生的必要的仓储费用

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值

C．可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额

D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值

E．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值

简答题

22、安心公司是一家生产化妆品的企业．，主要从事化妆品的生产和销售，该企业适用25%的所得税税率，XXXX年4～6月的收入和支出情况如下：

（1）4～6月所有产品的销售收入共8000万元。

（2）5月将公司已经停用的一套生产设备租给一家日化厂，取得租赁收入100万元。

（3）4～6月，所有产品的销售成本和税金支出共5000万元（不含工资和增值税）。

（4）本季度上资性支出共1000万元（未超过计税工资标准）。

（5）另外，还有其他一些支出共1160万元，其中包括：

①6月业务招待费支出800万元；

②4月通过中国红十字会，向灾区捐赠价值200万元的物资；

③由于产品质量问题，5月被工商执法部门查出缴纳罚款50万元；

④本季度提取职工基本医疗保险费支出90万元；

⑤6月清理固定资产，固定资产盘亏损失支出20万元。

要求：

计算安心化妆品公司本季度应纳税所得额和应交所得税。

单选题

23、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

简答题

24、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20×6年12月31日单位：

万元

项目账面价值计税基础暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存货50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计××

其他资料如下：

（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图长期持有，并无计划在近期出售。

（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：

（1）计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；

（2）分别计算甲公司各项资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及合计金额，并填入上表相关项目中；

（3）分别计算甲公司年末应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响金额；

（4）计算甲公司当年度发生的递延所得税；

（5）计算甲公司当期应交的所得税金额；

（6）计算甲公司20×6年度的所得税费用（或收益）；

（7）编制甲公司与所得税相关的会计分录。

单选题

25、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A．2006年销售商品发生的退回

B．仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损

C．新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低

D．市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值

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1-答案：

B

[解析]可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。

2-答案：

B

[解析]事项二：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：

3-答案：

企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定这些支出应该资本化还是费用化，并分别采用不同的方法进行核算。

企业发生的固定资产的更新改造等后续支出，如果满足固定资产确认条件的，则这些后续支出应予以资本化，计入固定资产账面价值，但增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件，即不符合资本化的条件，则应予以费用化，即在发生时直接计入当期损益。

固定资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。

暂无解析

4-答案：

A,D

[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。

5-答案：

A,B

【解析】选项A分录，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资――损益调整”；选项B，不做账务处理，只需要在备查簿中登记；选项C分录，借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”；选项D不做账务处理，公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备。

资产负债表日，公允价值与账面价值的差额计入“公允价值变动损益”。

借记“公允价值变动损益”，贷记“投资性房地产――公允价值变动”。

6-答案：

A,B,C,D

[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；符合商品销售收入确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。

7-答案：

A,B,C

[解析]固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。

8-答案：

A,D

[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

C

[解析]2009年末材料生产的产品的可变现净值=18×20-0.5×20=350（万元），成本=300+68=368（万元），因此产品发生减值，期末原材料应按可变现净值计量。

2009年末原材料的可变现净值=18×20-68-0.5×20=282（万元），成本为300万元，当期应计提的跌价准备=（300-282）-2=16（万元）。

11-答案：

A,B,D

[解析]资产负债表日后调整事项诸如：

资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

12-答案：

A,B,C,D,E

[解析]董事会提出的投资方案、债务重组方案、筹资方案、减少注册资本方案以及股票股利分配方案，属于非调整事项。

13-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

14-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

15-答案：

2010年12月31　　借：

投资性房地产1970　　　　累计折旧156　　　　贷：

固定资产1970　　　　　　投资性房地产累计折旧156[（1970-20）/50×4]

暂无解析

16-答案：

B,C,D

会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：

①事项和资产负债表日后事项的说明；②重大投资、融资活动；③关联方关系及其交易的说明。

故选BCD。

17-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

18-答案：

B

商品退回属于资产负债表日后调整事项，应调整2004年会计报表相关项目的年末数及本年累计数。

19-答案：

A,B,C

[解析]企业所得税税前扣除遵循的基本原则包括：

相关性原则、合理性原则、真实性原则、合法性原则、配比性原则、区分收益性支出和资本性支出原则、不征税收入形成支出不得扣除原则、不得重复扣除原则。

20-答案：

A,C,D

[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。

21-答案：

B,C,D

[解析]选项A，购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本，不影响当期损益；选项E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。

22-答案：

（1）根据所得税法的有关规定，企业业务招待费的扣除标准是：

全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3‰。

因此：

暂无解析

23-答案：

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

24-答案：

（1）计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，见答案

（2）的表中相关项目。

[解析]根据《企业会计准则第18号――所得税》的规定，对于当年度发生的无形资产在初始确认时会计所计量的金额与计税基础不同，产生了3000万元可抵扣暂时性差异在其初始确认时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。

25-答案：

B

[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。