中级会计实务模拟题含答案9716.docx
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中级会计实务模拟题含答案9716
2017年-2018年中级会计实务模拟题含答案
单选题
1、下列经济业务中，应当通过“营业外收入”核算的是（）
A.出租本企业固定资产的租金
B.因债权人原因无法支付的款项
C.因计量差错造成的材料盘盈
D.工业企业对外提供非工业性劳务
简答题
2、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。
当年发生以下业务；
（1）去年12月购入管理用固定资产，原价为181万元，预计净残值为l万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。
（2）当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支出为50万元。
假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。
该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。
企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。
12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。
⑶3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。
⑷4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。
（5）当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70万元，当年未发生任何保修支出。
假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。
（6）11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。
取得时的账金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。
假设税法按60年采用平均年限法计提折旧（此题假设折旧费用为该年全年）。
（7）年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。
（8）去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。
假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。
（9）企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20万元。
要求：
（1）编制上述业务的有关会计分录；
（2）计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
简答题
3、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下：
资料1：
甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5
年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。
资料2：
乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3：
该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。
资料4：
为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求（按照税后净现金流量）：
采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。
单选题
4、某项固定资产的原始价值为100000元，预计净残值率为10%，预计使用年限
5年。
如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为（）元；A．30000
B．24000
C．18000
D．6000
简答题
5、某国有工业企业2005年取得销售货物的收入1200万元，在扣除了成本、费用、税金和损失以后，企业实现利润200万元，并据此申报纳税。
经税务机关审查发现以下情况：
（1）企业列支的借款利息支出总额为95万元，其中：
建造的固定资产竣工决算投产后发生的贷款利息支出为65万元，对外投资借款的利息支出30万元，借款本金400万元，银行同期同类贷款利率为6%；
（2）上年度的“三新”研究开发费用为42万元，本年度的“三新”研究开发费用为55万元（其中国家财政补贴10万元），已计入费用，企业并按国家的优惠政策计算了当期的附加费用扣除额；
（3）年底，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50万元（不含
增值税），产品销售成本35万元，已冲减工程成本；
（4）签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值1000万元，已提折旧
400万元，转让收入800万元，转让时支付土地使用权金额100万元，原土地开发成本500万元，房地产开发费用80万元；
（5）销售费用中有本年业务宣传费4万元，上年未扣除完的业务宣传费2万元。
要求：
按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：
计算“三新”研究开发费用应调整的应纳税所得额。
多选题
6、原始凭证按经济业务的类别不同，可分为（）
A.款项收付业务原始凭证
B.出入库业务原始凭证
C•购销业务原始凭证
D.转账业务原始凭证
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、某企业购入没备一台，买价100000元，增值税17000元，运杂费1300元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是（）。
A.—借一贷
B.—借多贷
C•一贷多借
D.多借多贷
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
11、下列各项中，不影响利润总额的是（）。
A.出租机器设备取得的收益
B.出售可供出售金融资产结转的资本公积
C.处置固定资产产生的净收益
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
13、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年厂房应计提的折旧额为（）万元。
A.175
B．170
C．45
D．50
单选题
14、对下列经济业务进行会计处理后，不可能引起企业资产和所有者权益同时变动的是（）。
A.确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额
B.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
C•财产清查中发现的固定资产盘盈
D.同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
简答题
15、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。
（1）2009年2月28日签订了合同。
A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。
（2）2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。
有关资料如下：
A公司换出：
①固定资产一一旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。
2009年5月1日公允价值为1000万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）；②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元（其中成本为900万元，公允价值变动为100万元），2009年5月1日公允价值为1800万元。
公允价值合计2800万元。
另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出：
①无形资产一一专利权的账面原值为3600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为950万元。
公允价值合计3300万元。
另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
⑶另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
（4）A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
⑹2009年5月1日〜2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。
款项以银行存款支付。
（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
⑴计算2009年2月28日A公司固定资产一一旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
⑵计算2009年2月28日A公司无形资产一一专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；
（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
多选题
16、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）
A.出售无形资产所产生的收益
B.交易性金融资产公允价值增加额
C.可供出售金融资产公允价值的增加额
D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少
单选题
17、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是（）。
A.作为资产负债表日后事项的非调整事项
B.作为资产负债表日后事项的调整事项
C•直接反映在2007年当期会计报表中
D.在2007年报表附注中说明
多选题
18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事
项中，属于非调整事项的有（）。
A.出售对另一公司的控制股权
B.经有关部门批准发行可转换公司债券
C.公司董事会作出的债务重组决定
D.公司董事会提出的股票股利分配方案
多选题
19、某房地产开发公司A拟在某市原属于甲单位划拨土地上进行开发建设一住宅小区。
其开发方案一部分建造住宅用于原单位拆迁户回迁，一部分建造商品住宅向社会出售。
A公司在开发项目建设过程中需融资，并在开发项目建设过程中，委托中介机构作为住宅项目的销售代理，预售其在建住宅，请回答下列问题。
开发公司欲办理贷款，下列说法正确的是（）。
A.A公司可以申请房地产开发企业流动资金贷款，也可申请房地产开发项目贷
款
B.A公司可以自己原有的房地产产权为抵押取得贷款，也可以在建工程为抵押取得贷款
C.开发企业与银行签订借款合同和抵押合同
D.到房地产管理部门办理抵押登记
E.开发企业必须办理抵押财产保险
多选题
20、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有（）
A.董事会提出盈余公积分配方案
B.对某一企业进行巨额投资
C.日后期间发生上年售出的商品退回
D.自然灾害导致资产损失
E.董事会提出股利分配方案
多选题
21、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。
A.有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以
对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B.企业只能采用成本模式计量
C.当投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场，就一定采用公允价值模式计量
D.采用成本模式计量的土地使用权的后续计量，适用《企业会计准则第6号无形资产》
E.企业只能米用公允价值模式计量
多选题
22、下列有关固定资产的论断中，正确的有（）。
A.对自有固定资产所做的大规模装修费应首先计入“固定资产装修”明细账，并在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。
在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出
B.为建造固定资产而发生的债券发行费用大于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照规定计入在建工程成本
C.因改良而延长使用年限的固定资产，无须对原使用年限和折旧率进行调整
D.根据企业会计制度的规定，企业盘盈、盘亏及毁损的固定资产，在期末结账前应处理完毕。
如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数
E.自行建造固定资产的价值构成是指企业为建造该固定资产而发生的截止于其达到预定可使用状态前的一切合理的必要的支出
单选题
23、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元。
其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产对当期损益的影响金额为（）万元。
A．70
B．90
C．40
D．50
单选题
24、A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。
A公司于2008年7月1
日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%勺股份。
该固定资产原值
1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
该项投资另发生相关手续费20万元。
B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。
A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．1520
B．1270
C．1250D．1170
多选题
25、某公司用公益金购建职工宿舍一套，款项以银行存款支付，共计250000元该公司应编制如下会计分录（）。
A.借：
固定资产250000
贷：
盈余公积——法定公益金250000
B.借：
盈余公积——法定公益金250000
贷：
银行存款2500000
C.借：
固定资产250000
贷：
银行存款250000
D.借：
盈余公积——法定公益金250000
贷：
盈余公积任意盈余公积250000
多选题
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
27、下列事项中，可能需要通过“资本公积”科目核算的有（）。
A.企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
B.可供出售金融资产公允价值发生变动时，确认的公允价值变动金额
C.投资性房地产公允价值发生变动时，确认的公允价值变动金额
D.在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
单选题
28、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日，该固定资产的账面原价为7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
单选题29、某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日。
公司在2D10年1月1日至3月31日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A.发生重大企业合并或处置子公司
B.2009年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2010年2月8日退货
C•公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.资本公积转增资本
单选题
30、关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是（）。
A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用
B.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部分单独确认为单项资产
C.构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同的方式为企业提供经济利益的,也不应将各组成部分单独确认为单项资产
D.经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益
1-答案：
B
暂无解析
2-答案：
（1）编制有关会计分录。
暂无解析
3-答案：
甲方案：
暂无解析
4-答案：
C
［解析］第三年应计提的折旧额=100000X（1-10%）X3-15=18000（元）
5-答案：
本年度的“三新”研究开发费用55万元中，应剔除其中国家财政补贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为（55-10-42）十42=7%<10%，不应享受国家的优惠政策；因其已将55万元计入费用，并享受了国家的优惠政策，应调增应纳税所得额37.5万元（10+55X50%>
暂无解析
6-答案：
A,B,C,D
［解析］原始凭证按经济业务的类别不同，可分为：
（1）款项收付业务原始凭证；
（2）出入库业务原始凭证；（3）成本费用原始凭证；（4）购销业务原始凭证；（5）固定资产业务原始凭证；（6）转账业务原始凭证。
7-答案：
B,D
［考点］我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A
［解析］因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始价值。
故所编的分录为借记固定资产118300元，贷记银行存款118300元，故为一借一贷的分录。
9-答案：
B,D
［考点］我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
［考点］我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
D
［解析］选项D,应记入“资本公积一一其他资本公积”科目。
12-答案：
B,D
［考点］我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
B
2011年厂房应计提的折旧额=（3500—100）-20=170（万元）。
14-答案：
B
［解析］企业收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款时先记入“专项应付款”科目，待相应的工程项目完工后，再由“专项应付款”科目转入“资本公积”科目。
未用的结余款用银行存款返还时，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
本题涉及“资产”和“所有者权益”两个会计要素之间的变化关系。
考生应熟记会计等式及其各会计要素之间的相互变化关系。
复习时考生还应思考若题目问“可能引起”时的答案是什么。
15-答案：
⑴计算2009年2月28日A公司固定资产一一旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录
暂无解析
16-答案：
A,B,D
［解析］按照《企业会计准则一一基本准则》的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。
上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。
可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。
17-答案：
C
［解析］此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
18-答案：
A,B,C,D
［解析］非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。
以上均属于在资产负债表日不存在的事项。
19-答案：
A,B,C,D
暂无解析
20-答案：
B,D,E
［解析］选项AC属于调整事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
21-答案：
A,D
［解析］有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：
（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；
（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。
22-答案：
A,B,D,E
［解析］备选答案C:
因改良而延长使用年限的固定资产，需要对原使用年限和折旧率进行调整。
23-答案：
A
［解析］处置当期对当期损益的影响金额=200-160+20-20+30=70（万元）。
24-答案：
B
［解析］甲公司该项长期股权投资的成本=1250+20=1270（万元）。
25-答案：
C,D
［解析］企业提取的法定公益金主要用于职工集体福利设施支出，企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时，借记“盈余公积
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