注册会计师考试专业阶段《审计》模拟考试一.docx
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注册会计师考试专业阶段《审计》模拟考试一
2011年注册会计师考试专业阶段《审计》模拟考试
（一）
一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）A注册会计师接受委托审计了甲公司2010年财务报表，并出具了审计报告，结果被告上了法庭，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在下列关于诉讼当事人位置的规定的说法中，A注册会计师认为不正确的是（ ）。
A．利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
B．利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
C．利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D．利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资但事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼
2.如果会计师事务所因过失出具了不实报告，并给利害关系人造成了损失,在确定其应承担的赔偿责任时，A注册会计师认为以下做法中不正确的是（ ）。
A.会计师事务所应根据过失大小确定连带责任的大小
B.会计师事务所应根据过失大小承担补充责任
C.会计师事务所应根据过失程度确定赔偿责任的大小
D.当被审计单位、出资人的财产强制执行后仍不足以赔偿损失时事务所才在不实审计金额的范围内承担赔偿责任
3.人民法院应当认定会计师事务所存在过失的情形中，A注册会计师认为不正确的是（ ）。
A．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业
B．制定的审计计划存在明显疏漏
C．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
D．错误判断和评价审计证据
（二）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在设计和实施实质性审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
4.A注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，无需考虑的因素是（ ）。
A．控制环境和其他相关的控制
B．实质性程序的目的
C．审计意见的类型
D．实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性
5.A注册会计师在确定实质性程序的时间和范围时，以下观点不正确的是（ ）。
A.如果存在舞弊导致的重大错报风险，需要在期末或者接近期末实施实质性程序
B.评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广
C.细节测试适用于对各类交易、账户余额和披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试
D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性分析程序
6.分析程序是A注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。
这种程序通常适合于审计（ ）。
A.连续三年中各年主营业务成本占主营业务收入的比例
B.相邻两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的毁损情况
C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末预付账款的比例
D.连续三年中各年应付账款与当年年末应收票据的比例
（三）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时，A注册会计师遇到下列情形，请代为做出正确的专业判断。
7.在下列情形中，A注册会计师认为可能表明管理层存在与编制虚假财务报告相关的舞弊动机或压力的是（ ）。
A.高级管理人员缺乏士气
B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力
C.从事重大、异常或高度复杂的交易
D.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员
8.A注册会计师在针对舞弊导致的重大错报风险制定总体应对措施时，以下做法中不正确的是（ ）。
A．在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
B．考虑被审计单位所采用的会计政策，是否存在通过操纵利润，对财务信息作出虚假报告的情况
C．在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，使某些程序具有不可预见性
D．实施更细致的细节测试，以获取更相关和可靠的审计证据
9.甲公司在进行会计处理时，存在下列情形，其中A注册会计师认为不属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊行为的是（ ）。
A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计
C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项
D.滥用或随意变更会计政策
10.A注册会计师在审计过程中发现，被审计单位负责采购的副总经理在某次交易中收取了200元的回扣，针对该种情况，注册会计师错误的处理方式是（ ）。
A．因为金额较小，不会引起财务报表的重大错报，所以注册会计师无须专门实施程序
B．虽然金额较小，但因涉及较高级别的管理层，可能表明存在更具广泛影响的问题
C．注册会计师需要专门针对这种情况实施审计程序
D．注册会计师应当就此事与治理层进行沟通
（四）A注册会计师负责对甲公司2010年的内部控制进行审计，在测试其内部控制的有效性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
11.A注册会计师对内部控制审计的理解有如下观点，其中正确的是（ ）。
A.企业内部控制审计针对年末12月31日
B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制
D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行
12.在内部控制审计中，A注册会计师在测试控制运行的有效性时，应当综合运用以下程序。
其中不恰当的是（ ）。
A．询问适当人员
B．观察企业经营活动
C．分析程序
D．重新执行控制
13.在内部控制审计中，A注册会计师需要了解的企业层面控制内容中，不包括（ ）。
A．与控制环境相关的控制
B．针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制
C．易于发生错报的程度
D．企业的风险评估过程
14.A注册会计师在完成甲公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为甲公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（ ）。
A.标准内部控制审计报告
B.带强调事项段的非标准内部控制审计报告
C.否定意见的内部控制审计报告
D.无法表示意见的内部控制审计报告
（五）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在对其关联方进行审计时，A注册会计师遇到下列事项。
请代为做出正确的专业判断。
15.在了解关联方关系及其交易时，A注册会计师应实施的风险评估程序不包括（ ）。
A．项目组内部的讨论
B．询问管理层
C．了解与关联方关系及其交易相关的控制
D．检查与关联方交易相关的合同或协议
16.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，A注册会计师应当立即实施的审计程序是（ ）。
A．将相关信息向项目组其他成员通报
B．要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易
C．对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序
D．重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。
17.A注册会计师以下针对关联方交易的披露的观点中，不正确的是（ ）。
A．被审计单位管理层只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平的
B．为了证明关联方交易是公平交易，管理层可以将关联方交易条款和类似的关联方交易的条款进行比较
C．注册会计师需要验证支持管理层认定的内部或外部数据来源并对其进行测试
D．如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露
（六）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在对其销售与收款业务进行审计时，A注册会计师遇到下列事项。
请代为做出正确的专业判断。
18.A注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是（ ）。
A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对
C.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对
D.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对
19.A注册会计师在对应收账款进行函证时，下列做法正确的是（ ）。
A.为减少回函差异，在实施其他审计程序后函证
B.寄发询证函，将重要的询证函复制给甲公司催收账款
C.鉴于评估的重大错报风险为低水平，选择资产负债表日前适当的日期为截止日实施函证
D.对回函金额不符的应收账款，要求被审计单位根据回函金额调整应收账款
20.下列有关甲公司收入确认时点的表述中，A注册会计师认为需要调整的是（ ）。
A.受托代销商品收取的手续费，受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入
B.广告制作费，在相关广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入
D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
）
（一）A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.A注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动有（ ）。
A.针对具体审计业务实施相应的风险评估程序
B.就业务约定条款达成一致意见
C.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
2.A注册会计师在拟定审计业务约定书时应当在审计业务约定书中写明的基本内容有（ ）。
A.财务报表审计的目标与范围
B.管理层确认将提供书面声明
C.注册会计师和管理层的责任
D.收费的计算基础和收费安排
3.A注册会计师下列关于实际执行的重要性的观点中，正确的有（ ）。
A.实际执行的重要性低于财务报表层的重要性水平但高于认定层的重要性水平
B.实际执行的重要性通常低于计划的重要性
C.实际执行的重要性通常为各类交易账户余额重要性的50%—75%
D.实际执行的重要性可能是一个或多个金额
4.A注册会计师在对甲公司200万元的应收账款实施审计抽样时发现：
抽查的10%的样本中有10万元的高估，高估部分为账面金额的20%，从而得出了以下结论，其中正确的有（ ）。
A.推断的总体错报的金额为40万元
B.已识别的具体错报为10万元
C.推断误差为100万元
D.判断错报为30万元
（二）A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.A注册会计师拟利用内部审计的工作，下列关于内部控制特点固有局限性的说法中，正确的有（ ）。
A.相对于人工控制，自动化的可靠性较高。
如果采用自动化控制，内部控制系统就不会失效
B.在决策时人为判断出错可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
C.当实施某项内部控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施
D.被审计单位内部行使控制职能的人员的素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥
6.A注册会计师通常实施下列（ ）风险评估程序，以获取有关内部控制设计和执行的审计证据。
A.询问被审计单位人员B.观察特定控制的运用
C.检查文件和报告D.穿行测试
7.A注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，下列做法不正确的有（ ）。
A.如果拟不实施控制测试，可以不了解被审计单位及其环境进行风险评估
B.在财务报表审计中，注册会计师需要了解被审计单位内部控制，并对内部控制发表审计意见
C.对被审计单位内部控制的了解可以代替控制测试
D.如果打算不信赖控制，注册会计师可以不需要执行穿行测试
（三）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在对比较信息进行分析时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
8.A注册会计师对比较信息形成了以下观点，其中不正确的有（ ）。
A.针对对应数据和比较财务报表的审计意见均需要提及列报财务报表所属的各期
B.针对对应数据与本期数据实施的审计程序的范围是一致的
C.对应数据本身不构成完整的财务报表，应与本期相关金额和披露联系起来阅读
D.比较财务报表包含信息的详细程度与本期财务报表包含信息的详细程度相似
9.在财务报表列报对应数据时，A注册会计师应当在审计报告中提及对应数据的情形有（ ）。
A.上期财务报表未经审计
B.上期财务报表已由前任注册会计师审计
C.上期财务报表存在重大错报，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据已经适当的重述或披露
D.导致对上期财务报表发表否定意见的事项在本期尚未解决
10.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师以下做法中不正确的有（ ）。
A．在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
B．在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计
C．在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型
D．在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期
（四）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
11.A注册会计师在考虑利用专家工作时，应当评价的内容有（ ）。
A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性
B.充分理解专家的专长领域
C.与专家就相关重要事项达成一致意见
D.评价专家的工作是否足以实现审计目的，能否减轻注册会计师的责任
12.A注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，评价的内容有（ ）。
A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性
B.如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性
C.如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性
D.与管理层讨论专家的报告
13.A注册会计师在利用外部专家的工作时，下列做法不正确的有（ ）。
A.有必要就注册会计师和专家各自的角色与责任、注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致意见，并根据需要形成书面协议
B.外部专家是项目组成员，受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束
C.针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系,可以考虑从外部专家获取书面声明
D.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
（五）A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在对其会计估计进行审计时，A注册会计师遇到下列事项。
请代为做出正确的专业判断
14.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列（ ）内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
A．适用的财务报告编制基础的要求
B．管理层如何识别是否需要作出会计估计
C．管理层如何作出会计估计
D．会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额是否存在差异
15.A注册会计师评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，考虑的影响因素有（ ）。
A．会计估计对判断的依赖程度
B．会计估计对假设变化的敏感性
C．是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术
D．预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性
16在了解管理层作出会计估计的方法是否发生变化以及变化的原因时，注册会计师可能考虑的事项包括（ ）。
A．在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化
B．当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对
C．如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对
D．作出会计估计的人员的经验与胜任能力
17.注册会计师在应对评估的会计估计导致的重大错报风险时，应当考虑实施的审计程序有（ ）。
A．确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B．测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C．重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性
D．作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计
（六）A注册会计师负责对甲公司预测性财务信息进行审核。
在执行审核业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18.A注册会计师应当就下列（ ）事项提供合理保证，并获取充分适当的审计证据。
A.预测性财务信息的结果能否实现
B.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
C.管理层采用假设的合理性
D.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露
19.对甲公司采用的预测性财务信息的假设，A注册会计师的下列说法不正确的有（ ）。
A.注册会计师应当评估支持管理层做出最佳估计假设的证据的来源和可靠性，从内部或外部来源获取支持这些假设的充分、适当的证据
B.对于最佳估计假设，注册会计师不需要获取支持性的证据
C.如果假设涉及事项最终只有两种，注册会计师应当要求甲公司提供对该假设的支持性证据，否则不能出具无保留意见的审核报告
D.如果该假设涉及事项最终结果可能有多种结果，则只要该假设不存在明显不合理的情形，注册会计师就可以在不要求获取该假设的支持性证据的情况下出具审核报告
20.A注册会计师在出具审核意见的做法中，不正确的有（ ）。
A.如果甲公司没有披露所依据的假设，注册会计师只能出具保留或否定意见的审核报告
B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能出具否定意见的审核报告
C.在给定的预测性假设下，如果认为一项或者多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础，注册会计师只能对预测性财务信息出具否定意见
D.如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定或者出具无法表示意见的审核报告
三、简答题（本题型共5小题。
第1小题至第5小题每小题6分。
本题型最高得分为30分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
）
1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：
（1）为了培育以质量为导向的内部文化，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任。
（2）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；
（3）为了防范关系密切产生不利影响，会计师事务所决定每5年轮换一次项目合伙人
（4）为了保证项目质量控制复核人员的客观性。
由项目合伙人挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员；
（5）历史性财务信息审计业务及审阅业务的工作底稿必须在业务报告日后60天之内归档，其他鉴证业务工作底稿的归档期限不应超过90天。
并且对业务工作自业务报告日起底稿至少要保存10年
（6）会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果如：
对以实施监控的描述、实施监控程序得出的结论以及发现的某项具体业务的缺陷等传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。
要求：
针对上述
（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
2.ABC会计师事务所于2006年起，连续为上市公司X股份有限公司（以下简称X公司）进行财务报表审计，在承接该公司2011年财务报表的审计业务后，审计项目合伙人A注册会计师了解到下列情形：
（1）ABC事务所前任项目质量控制复核负责人刘明，于2011年6月份加入X公司任财务经理。
该成员已于2010年年报审计工作结束后离开ABC事务所，并且未与事务所保持重要联系。
（2）事务所办公室文员李丽因具备较高职业素养，熟悉上市公司会议管理流程，X公司拟聘任其兼任X公司董事会秘书。
（3）为了防止长期委派同一名合伙人执行同一客户的审计业务而对独立性产生不利影响，事务所决定在结束2011年财务报表审计业务后，将审计项目合伙人A调离项目组，由其负责事务所中所有项目组的质量控制复核工作。
（4）为落实2010年财政部联合五部委发布的《企业内部控制审计指引》的要求，X公司决定自2011年起对本企业的内部控制的有效性进行自我评价，同时聘请ABC会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，并出具审计报告。
（5）因为合作多年，基于ABC事务所较为了解X公司财务状况与发展战略，X公司董事会拟委托ABC事务所协助其选择并购对象，并为合理安排资本结构提供建议。
（6）2010年Y公司诉讼X公司专利侵权目前处于二审阶段，X公司希望ABC事务所协助其管理和检索相关诉讼文件。
（7）随着大规模业务扩张，X公司急需招聘各地子公司财务人员若干名，拟聘请ABC会计师事务所负责业务测试，并挑选出合格人员。
因违背职业道德的要求，ABC事务所拒绝了该邀请，仅答应负责对可能录用的候选人的证明文件进行核查。
要求：
请根据职业道德基本原则，代A注册会计师依次分析下列各种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。
3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。
在对应收账款进行审计时，A注册会计师决定运用传统变量抽样方法对应收账款实施函证程序，相关事项如下：
（1）为测试2010年度应收账款的真实性，将2010年所应收账款明细账中的所有项目定义为总体，将客户明细账余额定义为抽样单元；
（2）根据测试目标，A注册会计师界定的错报包括：
虚构应收账款、收到款项后不做账务处理和串户登记等
（3）A注册会计师计算了各客户应收账款账户在2010年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
（4）A注册会计师发现样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异，于是决定采用比率估计抽样。
（5）A注册会计师根据有关数据计算出错报总额的点估计值为100万元低于可容忍错报120万元，于是决定接受应收账款总体。
要求：
针对上述第
（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
4.Y注册会计师担任审计项目合伙人，负责对X公司2010年度财务报表进行审计。
X公司为服装加工企业，公司仓库现有存货主要包括各种男装，女装，童装、布匹，羊毛、人造皮、棉线及各种辅料。
为了在夏季推出新型产品，公司从意大利订制了一批高档真丝面料，该材料由X公司负责运输，货物尚在运输途中。
X公司拟于2011年1月5日对存货实施盘点，Y注册会计师根据对X公司的了解情况，制定了存货监盘计划，
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