金融衍生产品业务操作规程.docx

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金融衍生产品业务操作规程

清算中心金融衍生产品操作流程

一、掉期交易

（一）掉期外汇买卖

外汇掉期业务是指以甲货币交换乙货币,并于未来某一特定时日,再以乙货币换回甲货币的交易。

根据总行规定,我分行办理的外汇掉期业务是进行外汇各币种之间的头寸调整,即在美元头寸短缺,日元、港币外汇头寸较充足的情况下,通过总行叙做将日元、港币换成美元的交易。

业务发生时,资金部应提供“交易证实书”等文件给清算中心，清算中心对交易性质、交易行名称、交易币种、交易汇率、交易本金、交易日、交易期限、有权人签章等要素审查无误后，在旧结算网记帐，并登记台帐.

交易日

即期部分：

借：

存放同业——买入币种

贷：

自营外汇买卖————买入币种（481002）

借：

自营外汇买卖————卖出币种（481002）

贷：

存放同业——卖出币种

远期部分：

借：

期收外汇款项——货币掉期应收款——买入币种（168004）

贷：

自营远期外汇买卖————买入币种（481009）

借：

自营远期外汇买卖————卖出甲币种（481009）

贷：

期付外汇款项——货币掉期应付款——卖出币种（238004）

货币掉期远期到期交割：

借：

存放同业——买入币种

贷：

期收外汇款项——货币掉期应收款——买入币种（168004）

借：

期付外汇款项——货币掉期应付款——卖出币种（238004）

贷：

存放同业——卖出币种

（二）利率掉期

利率掉期是指交易双方为互换以同种货币表示，以不同利率基础计算的现金流而签订的一种协议。

分为固定利率与浮动利率的交换和浮动利率与浮动利率的交换两种。

利率互换不存在本金的支付，通常采用轧抵支付差额的方式。

利率掉期的本金要建立备查账，登记备查。

成交日，会计分录为

借：

619002掉期应收款——利率掉期应收款

贷：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

借：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷：

629002掉期应付款——利率掉期应付款

约定利息付息日时，清算中心根据交易证实书及“交割通知书”，审查交易行、交易内容、利率、交割日等要素无误后，按约定方式和约定利率编制收息或付息的转账凭证，在NOVA系统计帐,可以轧抵支付差额，也可以采用全额收、支利息办法，合约交易结束编制表外付出传票，同时冲销备查账。

会计分录：

借：

118001上存总行备付金

贷：

513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

或，

借：

513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

贷：

118001上存总行备付金

根据市场利率水平调整表外科目：

差额=本金×（当期利率-上期限利率）×余下计息期限

表外核销已收/已付部分：

借：

629002掉期应付款——利率掉期应付款

贷：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

借：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷：

619002掉期应收款——利率掉期应收款

表外余下部分调整分录：

a.当期应收利率>上期应收利率时:

借：

619002掉期应收款—利率掉期应收款

贷：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

b.当期应付利率>上期应付利率时:

借：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷：

629002掉期应付款——利率掉期应付款

c.当期应收利率<上期应收利率时:

借：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷：

619002掉期应收款——利率掉期应收款

d.当期应付利率<上期应付利率时:

借：

629002掉期应付款——利率掉期应付款

贷：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

最未一期交割日:

借:

118001上存总行备付金

贷:

513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

或,

借:

513102金融衍生产品交易损益——代客金融衍生产品交易损益——利率掉期户

贷:

118001上存总行备付金

借：

629002掉期应付款——利率掉期应付款

贷：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

借：

690102未实现金融衍生产品损益——未实现利率掉期损益

贷：

619002掉期应收款——利率掉期应收款

二、金融远期合约

（一）远期结售汇业务

远期结售汇业务是指我行与客户签订远期结售汇合同，约定将来办理结汇或售汇的外汇币种、金额、汇率和期限，在到期日按照结售汇合同订明的条件办理的结汇或售汇业务。

（注：

自2004年5月23日以后通过NOVA系统签定的美元远期结售汇合约的帐务由系统自动处理，不需清算中心手工作以下帐务处理）

1．清算中心在办理远期结售汇业务时，依据资金部门的“远期结/售汇交易证实书”，审核相关内容，调阅相关台账数据，核对一致后，将“远期结/售汇交易证实书”作为附件制作记账凭证，进行相关账务处理。

交易日：

清算中心会计处理：

远期售汇业务：

（外币在旧结算网记帐，人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐）

借：

期收外汇款项——代客买入远期外汇人民币

贷：

外汇买卖——远期结售汇人民币

借：

外汇买卖——远期结售汇外币

贷：

期付外汇款项——代客卖出远期外汇外币

远期结汇业务：

（外币在旧结算网记帐，人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐）

借：

期收外汇款项——代客买入远期外汇外币

贷：

外汇买卖——远期结售汇外币

借：

外汇买卖——远期结售汇人民币

贷：

期付外汇款项——代客卖出远期外汇人民币

交易日平仓时清算中心的会计处理：

营业终了，资金部门依据当日远期结售汇敞口，将相同期限和币种的远期结售汇敞口头寸轧差后与总行进行平仓。

清算中心或核算中心依据资金部门提供的“远期结/售汇平仓交易证实书”进行账务处理，会计分录为：

远期售汇业务平仓会计分录：

（外币在旧结算网记帐，人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐）

借：

168003期收外汇款项——套期保值外币

贷：

481008外汇买卖——远期结售汇外币

借：

481008外汇买卖——远期结售汇人民币

贷：

238003期付外汇款项——套期保值人民币

贷：

513102代客金融衍生产品交易损益—远期结售汇户人民币

远期结汇业务平仓会计分录：

（外币在旧结算网记帐，人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐）

借：

168003期收外汇款项——套期保值人民币

贷：

513102代客金融衍生产品交易损益—远期结售汇户人民币

贷：

481008外汇买卖——远期结售汇人民币

借：

481008外汇买卖——远期结售汇外币

贷：

238003期付外汇款项——套期保值外币

交割日：

分行清算中心凭资金部门授权交割通知单在ISEE系统进行账务处理，会计分录为：

远期售汇业务交割：

借：

228101辖内款项存放——辖内存放备付金人民币

贷：

168002期收外汇款项——代客买入远期外汇人民币

借：

238002期付外汇款项——代客卖出远期外汇外币

贷：

228101辖内款项存放——辖内存放备付金外币

远期结汇业务交割

借：

228101辖内款项存放——辖内存放备付金外币

贷：

168002期收外汇款项——代客买入远期外汇外币

借：

238002期付外汇款项——代客卖出远期外汇人民币

贷：

228101辖内款项存放——辖内存放备付金人民币

到期交割时，与总行平仓交易的会计处理：

分行清算中心凭资金部门“远期结售汇平仓授权交割通知单”进行账务处理，

会计分录如下：

远期售汇交割会计分录为：

（外币在旧结算网记帐，人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐）

借：

118001上存总行备付金外币

贷：

168003期收外汇款项——套期保值　　　　外币

借：

238003期付外汇款项——套期保值　　　　人民币

贷：

118001上存总行备付金人民币

远期结汇交割会计分录为（外币在旧结算网记帐，人民币需编制转帐凭证在NOVE系统记帐）：

借：

118001上存总行备付金人民币

贷：

168003期收外汇款项——套期保值　　　　　人民币

借：

238003期付外汇款项——套期保值　　　　　外币

贷：

118001上存总行备付金外币

（二）、代客远期外汇买卖

代客远期外汇买卖指银行接受客户委托，依据委托指示办理远期外汇买卖的交易经营活动

代客远期外汇买卖业务的帐务处理在清算中心集中办理,清算中心依据资金部门的”代客远期外汇买卖交易证实书”,审核”代客远期外汇买卖交易证实书”的相关内容后,调阅相关台帐数据，核对一致后，在旧结算网进行账务处理。

并将“代客远期外汇买卖交易证实书”作为附件制作记账凭证。

。

成交日：

借：

168002-期收外汇款项------代客买入远期外汇甲币种

贷：

481009外汇买卖——代客远期外汇买卖甲币种

借：

481009外汇买卖——代客远期外汇买卖乙币种

贷：

238002-期付外汇款项------代客买出远期外汇乙币种

与总行办理远期外汇买卖平盘的会计处理：

资金部门依据当日远期外汇买卖敞口，将相同期限和币种的远期外汇买卖敞口头寸轧差后与总行进行平仓。

清算中心依据资金部门提供的“远期外汇买卖平仓交易证实书”在NOVE系统进行账务处理，会计分录为：

借：

168003期收外汇款项——套期保值乙币种

贷：

481009外汇买卖——代客远期外汇买卖（平仓）乙币种

借：

481009外汇买卖——代客远期外汇买卖（平仓）甲币种

贷：

238003期付外汇款项——套期保值甲币种

贷：

513102金融衍生产品交易损益—远期外汇买卖户甲币种

交割日：

（在ISEE系统进行帐务处理）

借：

228101辖内存放备付金甲币种

贷：

168002-期收外汇款项------代客买入远期外汇甲币种

借：

238002-期付外汇款项------代客买出远期外汇乙币种

贷：

228101辖内存放备付金乙币种

对境外交易行或总行平盘到期交割的会计处理：

依据资金部门前台提供的“代客远期外汇买卖境外或总行平盘交割证实书”，审核相关内容（审核要素同即期外汇买卖）无误后，在旧结算网进行进行如下会计处理：

借：

118001上存系统内存款——上存总行备付金乙币种

贷：

168003期收外汇款项——套期保值乙币种

借：

238003期付外汇款项——套期保值甲币种

贷：

118001上存系统内款项——上存总行备付金甲币种