第三章独立性下.docx
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第三章独立性下
第三章 审计独立性（下）
一、单项选择题
1.以下描述中，属于或有收费的是（ ）。
A.以未审财务报表总资产为基准确信收费
B.会计师事务所能够依照审计小组成员审计进程中估量花费的审计时刻为基础确信收费金额
C.在确信收费时考虑专业效劳所需的知识和技术
D.以最终审计客户是不是能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确信收取的费用
2.以下关于会计师事务所向审计客户提供评估效劳的说法中正确的选项是（ ）。
A.若是审计客户要求会计师事务所提供评估效劳，以帮忙其履行纳税申报义务或知足税务规画目的，而且评估的结果不对财务报表产生直接阻碍，通常对独立性产生不利阻碍
B.若是评估效劳对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大阻碍，且评估涉及高度的主观性，可采取防范方法将自我评判不利阻碍降至可同意水平
C.在审计客户属于公众利益实体的情形下，若是评估效劳单独或积存起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大阻碍，可采取防范方法将自我评判不利阻碍降至可同意水平
D.向审计客户提供评估效劳可能会产生自我评判对独立性产生的不利阻碍
会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司（非公众利益实体）2020年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利阻碍的是（ ）。
A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议
B.甲注册会计师曾参与设计、实施和保护与财务报表编制相关的内部操纵
C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资
D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担治理层责任
4.以下情形中，XYZ会计师事务所不该该同意委托或解除业务约定的是（ ）。
A.审计项目组成员拟加入审计客户
B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级治理人员
C.前任合股人加入审计客户，而且仍与事务所维持亲热的关系
会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，可是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动
5.以下情形中，不阻碍会计师事务所独立性的是（ ）。
A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B.审计客户要求会计师事务所提供评估效劳，以帮忙其履行税务报告义务或知足税务规画目的，评估结果不对财务报表产生直接阻碍
C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D.会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计效劳的同时，还为其编制财务报表
6.中国注册会计师协会会员职业道德守那么规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，以下关于独立性的表述不正确的选项是（ ）。
A.实质上的独立性是一种内心状态
B.在执行业务时，注册会计师必需维持独立性
C.形式上的独立性使得一个理性的第三方能够信任注册会计师
D.独立于鉴证客户是遵循客观性大体原那么的内在要求
7.以下情形中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是（ ）。
会计师事务所与A公司一起出资1000万元成立XA公司,A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表
会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计效劳，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表
会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表
会计师事务所代编了D上市公司的20×9年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其20×9年度财务报表
公司持有B公司75％的股分，XYZ会计师事务所与A公司为亲热合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2020年度的财务报表。
以下说法中，正确的选项是（ ）。
会计师事务所应拒绝同意委托
会计师事务所能够同意委托，可是需要由其他事务所来复核
C.该种情形并非会对独立性产生不利阻碍，因此XYZ会计师事务所能够承接该业务
D.只要防范方法适当，仍是能够承接该业务的
9.以下会计师事务所，不组成网络事务所的是（ ）。
会计师事务所与B会计师事务所合作，共共享用同一质量操纵系统
会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所能够继续利用B会计师事务所的名称
会计师事务所和C会计师事务因此合作为目的，利用一个一起的品牌
会计师事务所和D会计师事务因此合作为目的，拥有一起的所有权
二、多项选择题
公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续同意委托审计其2020年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2020年度审计费用仍未支付，现在（ ）。
A.会计师事务所应当要求A公司在2020年审计报告出具前付清2020年度的审计费用
B.若是在2020年度审计报告出具后审计客户仍未支付2020年度审计费用，会计师事务所应当评判不利阻碍存在与否及其严峻程度，并在必要时采取防范方法排除不利阻碍或将其降低至可同意的水平
C.可不能对独立性产生阻碍
D.若是A公司在出具2020年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利阻碍
会计师事务所为审计客户A电信公司提供税务效劳，以下说法正确的有（ ）。
A.在提供税务规画和其他税务咨询效劳时，若是此类效劳具有法律依据，或取得税务机关的明确认可，通常不对独立性产生不利阻碍
B.若是治理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类效劳通常不对独立性产生不利阻碍
C.在审计客户属于公众利益实体的情形下，除非显现紧急或极为特殊的情形，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税欠债（或资产），以用于编制对被审计财务报表具有重大阻碍的会计分录
D.若是评估效劳并未经税务机关或类似监管机构的审核，而且其阻碍对财务报表来讲是重大的，那么通常不对独立性产生不利阻碍
3.一样情形下，会计师事务所不该向属于上市公司的审计客户提供（ ）。
A.与财务报表相关的内部审计效劳
B.与财务报表相关的工资效劳
C.编制将要发表意见的财务报表
D.编制财务报表依据的财务信息
会计师事务所同意A公司委托审计其2020年度财务报表，项目组成员丙注册会计师曾在2020年之前担任A公司的独立董事，现在可能因（ ）产生不利阻碍。
A.自身利益
B.过度推介
C.自我评判
D.紧密关系
5.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的紧密关系或外在压力的不利阻碍存在与否及其重要程度如何要紧取决于（ ）。
A.该人员在客户中所处的职位
B.该人员与审计项目组的交往程度
C.该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
D.该人员离开会计师事务所的时刻长短
6.鉴证小组中，以下审计助理的独立性可能会受到不利阻碍的有（ ）。
助理目前持有D商业银行少量股票，价值2000元
助理的妹妹在D商业银行某分行担任会计主管
助理依照正常的商业条件开立存款账户
助理的大学校友（不常常联系）在D商业银行担任会计
7.在确信项目负责人时，以下人员中，独立性可不能受到阻碍的有（ ）。
A.甲注册会计师2004年1月前，在D商业银行担任主管会计
B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任
C.丙注册会计师于2001年1月在D商业银行依照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时归还完毕
D.丁注册会计师拟于2020年7月加入D商业银行担任财务总监
8.独立性概念框架用以指导注册会计师（ ）。
A.识别对独立性的不利阻碍
B.评判不利阻碍的严峻程度
C.维持专业胜任能力
D.必要时采取防范方法排除不利阻碍或将其降低至可同意的水平
9.通常情形下，以下属于公众利益实体的有（ ）。
A.上市公司
B.银行
C.保险公司
D.电信公司
10.以下属于网络所具有的特点的有（ ）。
A.共享收益、共担本钱
B.共享重要的专业资源
C.共享所有权、操纵权或治理权
D.共享统一的质量操纵政策和程序
三、简答题
会计师事务所是一家合股会计师事务所，要紧提供财务报表审计、税务计划、咨询和财务顾问等业务。
A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2020年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合股人进行审计的，并于2006年成功上市。
XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合股人审计A公司2020年度财务报表。
由于2020年末，A公司受到金融危机的阻碍，业务量大幅下降，为了抗击金融危机的阻碍，A公司与XYZ会计师事务所增强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计效劳，同时会计师事务因此A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷（所涉金额对财务报表阻碍重大）。
XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，持续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全数费用的30％，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部份员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确信交易的账户分类。
要求：
请指出上述资料中违背职业道德守那么的情形，并简要说明理由。
会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所均是排名在全国前十位的事务所，为了增强竞争力，增强提供专业效劳的能力，一起抗击金融风暴的不利阻碍，三家事务所于2020年1月开始合作，共享收益，共担本钱，一起利用“ABC”会计师事务所的名称。
2020年4月，由于经营理念上的不合，三方终止了这种合作关系。
可是相关协议上写明，在2020年1月之前，均能够利用“ABC”会计师事务所的名称，而且共享一起的审计手册或审计方式。
要求：
（1）2020年1月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是不是组成网络？
简要说明理由。
（2）2020年4月，A会计师事务所、B会计师事务所和C会计师事务所是不是组成网络？
简要说明理由。
（3）符合哪些条件才能称之为网络？
答案部份
一、单项选择题
1.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
或有收费是一种依照预先确信的计费基础收取费用的方式。
在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项Ｄ就属于这种情形。
可是需要注意的是，若是一项收费由法院或政府公共治理机构规定，那么该项收费不属于或有收费。
【该题针对“收费”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：
D
【答案解析】：
选项A，若是审计客户要求会计师事务所提供评估效劳，以帮忙其履行纳税申报义务或知足税务规画目的，而且评估的结果不对财务报表产生直接阻碍，那么通常不对独立性产生不利阻碍；选项B，若是评估效劳对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大阻碍，且评估涉及高度的主观性，没有防范方法能够将自我评判不利阻碍降至可同意水平；选项C，在审计客户属于公众利益实体的情形下，若是评估效劳单独或积存起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大阻碍，那么会计师事务所不该向其审计客户提供评估效劳。
【该题针对“为审计客户提供非鉴证效劳”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项B将因自我评判产生不利阻碍。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项ABD均有方法将不利阻碍降至可同意水平，没有必要拒绝同意委托或解除业务约定。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项A会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此阻碍独立性；选项B，若是审计客户要求会计师事务所提供评估效劳，以帮忙其履行纳税申报义务或知足税务规画目的，而且评估的结果不对财务报表产生直接阻碍，那么通常不对独立性产生不利阻碍。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
在执行鉴证业务时，注册会计师必需维持独立性。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项A，该事项对两边均重大，没有防范方法将不利阻碍降至可同意水平，应该拒绝承接该审计业务；选项B，在审计客户属于公众利益实体的情形下，会计师事务所不该提供与内部会计操纵、财务系统或财务报表相关的内部审计效劳；选项C，该种情形能够采取方法将不利阻碍降至可同意水平，能够同意委托；选项D，针对上市公司，是不许诺同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市公司的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：
A
【答案解析】：
该种情形没有任何防范方法排除这种不利阻碍或将其降至可同意水平，XYZ会计师事务所不该该同意委托。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：
B
【答案解析】：
若是会计师事务所转让了其某一组成部份，尽管该组成部份再也不与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一按期间内该组成部份能够继续利用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。
在这种情形下，尽管两个实体利用同一名称执业，但事实上这两个实体并非属于一个以合作为目的的组织结构，不组成网络。
【该题针对“网络与网络事务所的概念”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：
ABD
【该题针对“收费”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：
ABC
【该题针对“为审计客户提供非鉴证效劳”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：
ABCD
【该题针对“为审计客户提供非鉴证效劳”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
若是在被审计财务报表涵盖的期间之前，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级治理人员或特定员工，可能因自身利益、自我评判或紧密关系产生不利阻碍。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
若是审计项目组前任成员或会计师事务所前任合股人加入审计客户，担任董事、高级治理人员或特定员工，但前任成员或前任合股人与会计师事务所已经没有重要交往，因紧密关系或外在压力产生的不利阻碍存在与否及其严峻程度要紧取决于以下因素：
前任成员或前任合股人在审计客户中的职位；前任成员或前任合股人在其工作中与审计项目组交往的程度；前任成员或前任合股人离开会计师事务所的时刻长短；前任成员或前任合股人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：
AB
【答案解析】：
选项A，E助理与D商业银行有直接经济利益，尽管金额较小，也会阻碍其独立性；选项B，F助理的妹妹在D商业银行的某分行担任会计主管，该分行也是审计的范围，因此也会阻碍到该助理的独立性；选项C，只要依照正常的商业条件开立存款账户，就可不能对独立性产生不利阻碍；选项D，大学校友并非属于关系紧密的人员，因此并非会阻碍其独立性。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：
AC
【答案解析】：
选项A，甲注册会计师2004年1月前（银行上市前）在D商业银行所担任的会计工作与此刻的鉴证资料已无重大关联，故不阻碍注册会计师的独立性；选项B，信贷主任属于银行的关键治理人员，因此必然阻碍乙注册会计师的独立性；选项C，丙注册会计师的贷款已经归还完毕，故不阻碍其独立性；选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，因此会阻碍其独立性。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方式，用以指导注册会计师：
（1）识别对独立性的不利阻碍；
（2）评判不利阻碍的严峻程度；（3）必要时采取防范方法排除不利阻碍或将其降低至可同意的水平。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
公众利益实体包括上市公司和以下实体：
（1）法律法规界定的公众利益实体；
（2）法律法规规定依照上市公司审计独立性的要求同意审计的实体。
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。
需要考虑的因素包括：
（1）实体业务的性质（例如金融业务、保险业务等）；
（2）实体的规模；（3）员工的数量。
【该题针对“公众利益实体”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：
ABCD
【答案解析】：
网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现以下一个或多个目的的联合体：
共享收益或分担本钱；共享所有权、操纵权或治理权；共享统一的质量操纵政策和程序；共享同一经营战略；利用同一品牌；共享重要的专业资源。
【该题针对“网络与网络事务所的概念”知识点进行考核】
三、简答题
1.
【正确答案】：
（1）由甲注册会计师继续担任关键合股人审计A公司2020年度财务报表违背了职业道德守那么的规定。
在审计客户成为公众利益实体之前，若是关键审计合股人已为该客户效劳的时刻不超过三年，那么该合股人还能够为该客户继续提供效劳的年限为五年减去已经效劳的年限。
（2）XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。
在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。
（3）XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。
在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：
与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
（4）会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15％，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。
如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。
（5）会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。
这种行为承担了管理层的职责。
【该题针对“独立性”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：
（1）组成网络。
三方是以合作为目的，共享收益，共担本钱，一起利用同一品牌。
（2）不构成网络。
首先，不是以合作为目的；其次，如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共有的技术部门，则这种共享的资源通常是不重要的，通常不构成一个网络。
（3）网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：
共享收益或分担成本；共享所有权、控制权或管理权；共享统一的质量控制政策和程序；共享同一经营战略；使用同一品牌；共享重要的专业资源。
【该题针对“网络与网络事务所的概念”知识点进行考核】
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