第七章 土地增值税法.docx

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第七章土地增值税法

《第七章土地增值税法》习题

一、单项选择题

   1、某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中含有印花税2.5万元）。

该企业应缴纳土地增值税（     ）。

A．96.75万元

B．97.50万元

C．306.75万元

D．307.50万元

   2、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10％计算；该项目转让的有关税金为200万元。

计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（     ）。

A．1500万元

B．2000万元

C．2500万元

D．3000万元

   3、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡居住（     ）的，免予征收土地增值税。

A．满10年或10年以上的

B．满5年或5年以上的

C．满3年未满5年的

D．未满3年

   4、下列转让的房地产不缴纳土地增值税的是（     ）。

A．农村集体土地承包权的转让

B．政府将其办公房屋转让给其他单位

C．农业科研机构将座落在某市区的土地所有权转让给农业生产者用于农业试验

D．企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体

   5、下列各项中，应征收土地增值税的是（     ）。

A．赠予社会公益事业的房地产

B．个人之间交换自有居住用房地产

C．抵押期满权属转让给债权人的房地产

D．兼并企业从被兼并企业得到的房地产

   6、下列各项中，应当征收土地增值税的是（     ）。

A．国有土地使用权的出让

B．国有土地使用权的转让

C．以赠与的方式转让房地产

D．国家征用房地产

   7、按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值税额时，应按照（     ）。

A．税务部门估定的价格扣除

B．税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除

C．房地产评估价格扣除

D．房地产原值减除30％后的余值扣除

   8、土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在（     ）的税务机构申报纳税。

A．房地产坐落地所管辖

B．机构所在地所管辖

C．经营所在地所管辖

D．房地产转让实现地

   9、土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（     ）主管税务机关申报纳税。

A．向房地产坐落地的一方

B．向房地产坐落地的各方

C．事先选择一至两方的

D．向房地产坐落地各方的共同上级

   10、土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照（     ）计算征收。

A．隐瞒、虚报的房地产成交价格加倍

B．提供的扣除项目金额加倍

C．最高一档税率

D．房地产评估价格

   11、某企业转让一幢旧的办公大楼，建造时造价为400万元。

经资产评估评定，转让时该大楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率为七成。

在计算土地增值税时，其评估价格为（     ）。

A．700万元

B．400万元

C．1000万元

D．1400万元

   12、《土地增值税暂行条例》于（     ）起颁布。

A．1993年12月13日

B．1993年1月1日

C．1994年7月1日

D．1994年1月27日

   13、某房地产开发公司与一单位于1993年12月12日签订一份房地产转让合同，但由于种种原因，迟至1997年1月8日才正式转让。

上述转让按现行税法应当（     ）土地增值税。

A．免征

B．减半征收

C．全额征收

D．全额征收并加罚滞纳金

   14、根据土地增值税法暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后（     ）内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A．5日

B．7日

C．10日

D．15日

二、多项选择题

   1、下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有（     ）。

A．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，减半征收土地增值税

B．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税

C．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税

D．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税

   2、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（     ）。

A．以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的

B．以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

C．被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

D．以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

   3、在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。

这里的地价款是指（     ）。

A．以协议方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

B．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款

C．以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金

D．以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金

   4、下列说法正确的是（     ）。

A．集体所有的土地是可以转让的，但前提是国家必须办理征用手续使其变为国有

B．土地增值税是对国有房地产转让收益征收的一种税，因此，国有房产转让但只要没有取得收益一律不交税

C．土地增值税是对国有房地产转让征收，由于个人不会拥有国有房地产，因此个人转让的房产不交土地增值税

D．土地增值税可以预征

   5、下列项目属于房地产开发成本的是（     ）。

A．土地征用及拆迁补偿费

B．建筑安装工程费

C．公共配套设施费

D．前期工程费

   6、下列各项可以不征土地增值税的有（     ）。

A．转让抵押贷款的房屋

B．房地产的代建房行为

C．房地产重新评估而使其升值

D．因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产

   7、根据有关规定，可以不征或免征土地增值税的有（     ）。

A．以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业

B．个人以房地产进行交换的

C．被兼并企业的房地产转让到兼并企业

D．以房地产抵债而发生房地产权属转让的

   8、下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有（     ）。

A．转让已使用的房屋及建筑物的

B．提供扣除项目金额不实的

C．隐瞒、虚报房地产成交价格的

D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

   9、按《土地增值税暂行条例》规定，房地产开发企业计算增值额时下列可扣除有（     ）。

A．取得土地使用权所支付的金额

B．房地产开发项目实际发生的成本

C．与转让房地产有关的税金

D．房产完工后的利息支出

   10、转让旧房的，应按（     ）作为扣除项目金额计征土地增值额。

A．房屋及建筑物的评估价格

B．取得土地使用权所支付的地价款

C．按国家规定缴纳的有关费用

D．转让环节缴纳的税金

   11、根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，土地增值税的征税范围包括（     ）。

A．转让国有土地使用权

B．出让国有土地使用权

C．转让集体土地

D．地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

   12、《土地增值税暂行条例》规定，纳税人在转让房地产时有下列（     ）情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。

A．提供的扣除项目金额不实的

B．隐瞒、虚报房地产成交价格的

C．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

D．转让房地产的成交价格高于房地产评估价格，又无正当理由的

   13、准确界定土地增值税征税范围的判定标准有（     ）。

A．房屋产权与国有土地使用权是否单独转让

B．转让房地产是否取得收入

C．土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让

D．转让的土地，其使用权是否归国家所有

   14、下列各项行为可以免征土地增值税的有（     ）。

A．企业与企业之间的房地产交换

B．企业以房地产对外投资

C．在兼并过程中被兼并企业的房地产转让到兼并企业

D．因国家收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让

三、判断题

   1、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免予征收土地增值税。

   2、土地增值税的法人纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

当转让的房地产所在地与纳税人机构所在地或经营地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税；如转让的房地产所在地与其机构所在地或经营所在地不一致时，按税收管理的源泉控制原则，也可由转让的房地产所在地税务机关委托纳税人机构所在地税务机关代收代缴土地增值税。

   3、对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，无论是建成后按比例分房自用，还是建成后转让，均免征土地增值税。

   4、房地产开发企业在转让房地产时缴纳的印花税列入管理费用，不作为“与转让房地产有关的税金”在计算土地增值税的增值额时予以扣除。

   5、对用于抵债的房地产，应对债务人征收土地增值税，对债权人征收契税。

   6、土地增值税的纳税人为转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

   7、队取得土地使用权后，未进行任何开发就转让的纳税人，在计算土地增值税的增值额时，只扣除取得土地使用权时所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金，不允许对上述支付的地价款和交纳的有关费用加计20％的扣除。

   8、土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。

单位包括各类企业单位、事业单位，但不包括学校、医院。

个人包括个体经营者。

   9、对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。

   10、对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算增值额的，对其建造的普通标准住宅不适用《增值税暂行条例》中规定的有关免税条款。

   11、张某在某小区花费60万元购置了新居后，与江原居住8年的约18平方米的旧房卖出，经评估，此房价值30万元。

因此房临街，最终以50万元售出。

按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免于征收土地增值税。

   12、一方以房地产与另一方的房地产进行交换，虽然这种行为发生了房产产权、土地使用权的转移，但交换双方只取得了实物形态的收入，而未取得货币收入，因此不属于土地增值税的征税范围。

   13、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；契税的纳税人应在签订土地、房屋权属转移合同或者取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证后的10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。

四、计算题

1、某市房地产开发企业建造商品房一幢，有关费用为：

①支付地价款200万元；②土地征用及拆迁补偿费120万元；③前期工程费180万元；④基础设施费200万元；⑤建筑安装工程费1500万元；⑥公共配套设施费200万元。

期间费用600万元，其中利息支出520万元（其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明）。

该房地产开发企业将商品卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。

【要求】计算应缴纳多少土地增值税（扣除比例为5％）。

2、某市房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。

该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10％。

【要求】计算转让此住宅应缴土地增值税为多少？

3、2000年10月，市区内某公司（非房地产开发单位）转让办公楼一幢，共取得转让收入10000万元，公司即按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。

已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为2000万元；投入的房地产开发成本为3000万元；房地产开发费用中的利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），但其中有50万元属加罚的利息。

另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。

该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：

（1）扣除项目金额＝2000＋3000＋500＋（2000＋3000）×5％＋10000×5％＋10000×5％×（7％＋3％）＋（2000＋3000）×20％＝7300（万元）

（2）增值额＝10000-7300＝2700（万元）

（3）增值额占扣除项目金额的比率＝2700/7300＝37％

（4）土地增值税税额＝2700×30％＝810（万元）

【要求】根据《土地增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该公司计算交纳的土地增值税税额是否正确。

如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳土地增值税税额。

4、1998年1月31日，某房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入5000万元，公司即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5％，城建税等其他税金25万元。

）已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为500万元；投入的房地产开发成本为1500万元；房地产开发费用中的利息支出为12万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），比按工商银行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。

另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。

【要求】计算该公司转让此楼应纳的土地增值税额。