高级会计考试资料.docx

高级会计考试资料.docx

《高级会计考试资料.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高级会计考试资料.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

高级会计考试资料

会计资料

单选

1、按照我国现行会计准则的规定，销售产品所形成的外币债权由于市场汇率上涨所发生的外币债权折算差额，应当计入（A）

A财务费用B主营业务收入C营业外收入D投资收益

2、外币财务报表折算的具体业务内容是指（D）

A实际的货币转换B不同外币之间的兑换

C计算外币业务的汇兑损益D将以外币表示的会计报表转换为以编报货币表示的报表形式

3、根据所得税准则，我国所得税的核算应采取（D）

A应付税款法B以利润表为基础的纳税影响会计法

C递延法和债务法D资产负债表债务法

4、2006年12月31日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。

该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，预计可使用5年，预计净残值为零。

2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。

租赁开始日为2007年1月1日，租赁期为3年，每年租金为80万元，每季度末支付20万元。

假定不考虑税费及其他相关因素。

甲公司2007年使用该售后租回设备应计入营业费用的金额为（C）

A30万元B80万元C90万元D110万元

5、在编制合并资产负债表时，将少数股东权益和多数股东权益均作为整个集团股东权益处理的合并方法的理论基础是（B）

A所有权理论B实体理论C母公司理论D子公司理论

6、P公司销售存货项目给其子公司，S公司将这些存货作为固定资产使用。

在销货年度，抵消公司间内部利润的工作底稿分录不包括（C）

A借记营业收入B贷记营业成本C贷记存货D贷记固定资产

7、以下哪种情况应编制合并会计报表（B）

A拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管

B持有被投资企业20%的股权，但控制被投资企业的母公司

C被投资企业受到极其严格的外汇管制

D母公司短期持有被投资公司60%的股权

8、当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生（D）

A永久性差异B时间性差异C可抵扣暂时性差异D应纳税暂时性差异

9、承租人对其融资租入固定资产而产生的负债作为（B）

A中期负债B长期负债C流动负债D表外项目

10、按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应（B）

A增加财务费用B冲减财务费用C增加主营业务收入D冲减主营业务收入

11、（B）是不同货币之间进行兑换的依据和标准

A外汇B汇率C外币D外国货币

12、（同第7题）

13、当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生（C）

A永久性差异B时间性差异C可抵扣暂时性差异D应纳税暂时性差异

14、子公司以前年度提取的盈余公积，母公司在编制合并报表时应作的抵消会计分录是（C）

A借记“提取盈余公积”项目，贷记“盈余公积”项目

B借记“盈余公积”项目，贷记“提取盈余公积”项目

C借记“期初未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目

D借记“期初未分配利润”项目，贷记“提取盈余公积”项目

15、递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为（B）

A交易形成时的税率B计算所得税时的税率

C预期收回期间的适用税率D资产表日的适用税率

16、企业合并包括（B）

A吸收、买卖和控股B吸收、新设和控股C吸收、控D吸收、新设

17、企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币所产生的汇兑损益（B）

A银行买入价与当天市场汇率之差所引起的折算差额

B银行买出价与当天市场汇率之差所引起的折算差额

C账面汇率与当天市场汇率之差所引起的折算差额

D账面汇率与当日银行买出价

18、税前会计利润与应纳税所得之间总是存在差异，其根本原因是（B）

A为了增加收入B会计核算与税收的目的不同

C更好地发挥宏观管理职能D客观地反映企业的财务状况

19、在权益结合法下，如果企业合并时，发行公司股票总面值大于被合并公司的投入资本，并且，发行公司有足够的股票溢价，则发行公司的股票溢价应冲减（A）

A发行公司的资本公积B发行公司的留存利润

C被合并公司的资本公积D被合并公司的留存利润

20、应付税款法对时间性差异的会计处理是建立在（C）

A实地盘存制B永续盘存制C收付实现制D权责发生制

多选

1、在非全资子公司的情况下，编制合并报表对母公司投资收益进行抵销处理时，在贷“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”项目的同时，应借记的项目有（AB）

A投资收益B年初未分配利润

C少数股东权益D合并价差E管理费用

2、以下属于某企业关联方式存在形式的有（ABE）

A该企业的母公司B该企业的子公司

C与该企业发生日常往来的政府部门D该企业的供应商

E该企业实施共同投资的投资方

3、根据租赁会计准则的规定，下列各项属于出租人核算融资租赁业务的内容有（ABCDE）

A租赁期开始日出租人对融资租赁业务的会计确认

B未确认的融资收益的分配

C初始费用的分配

D或有租金的会计处理

E租赁期届满时的会计处理

4、租期届满，融资租赁资产的处理方法有（BDE）

A变卖B退租C清理D续租E留购

5、下列情形属于控制的是（ACDE）

A投资单位直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本

B投资单位直接拥有被投资单位50%的表决权资本

C投资单位直接拥有被投资单位30%的表决权资本，投资单位与其他投资者达成协议，代表其他投资者在被投资单位的权益

D投资单位直接拥有被投资单位40%的表决权资本，双方签订的投资协议规定，该投资单位可决定被投资单位的生产经营决策

E投资单位有权任免被投资单位董事会等类似权利机构的多数成员

6.承租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有（ACDE）

A．固定资产B．未担保余值

C．未确认融资费用D．融资租赁资产E．长期应付款

7.下列资产中，可能存在暂时性差异的项目有（BCDE）

A．银行存款B．应收账款

C．存货D．长期股权投资E．投资性房地产

8.某企业发生的下列各事项中，形成所得税会计核算时的永久性差异的有（BCE）

A．取得投资于公司债券的利息收入10万元

B．向税务部门支付滞纳金2万元

C．向贫困地区某企业捐赠人民币5万元

D．本期工资性支出低于计税工资标准20万元

E．从被投资企业（所得税率与本企业相同）分得利润50万元

9.编制合并报表基本步骤有（ABCDE）

A．设计合并工作底稿

B．将母子公司个别报表过入合并工作底稿并计算出汇总数

C．编制内部抵消分录并过入合并工作底稿

D．根据个别报表汇总数和内部抵消分录计算报表各项目合并数

E．根据合并数填列合并会计报表

10.关于企业合并的表述，正确的有（ABCDE）

A．通常情况下，同一控制下的企业合并是指发生在同一企业集团内企业之间的合并

B．母公司将其持有的对A子公司的控股权用于交换B子公司增发的股份，属于同一控制下的合并

C．集团内C子公司从D子公司处取得对S孙公司的控制权，属于同一控制下的合并

D．同受国家控制的企业之间发生的合并，不应仅仅因参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并

E．判断同一控制下的企业合并，应遵循实质重于形式原则。

11.租赁双方在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的相关费用，正确的处理方法有（ACE）

A．在融资租赁下，承租人发生的初始直接费用，应当计入租人资产价值

B．在融资租赁下，出租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用

C．在融资租赁下，出租人发生的初始直接费用，应当计人应收融资租赁款的人账价值

D．在经营租赁下，承租人发生的初始直接费用，应当计人当期损益

E．在经营租赁下，出租人发生的初始直接费用，应当计入当期损益

12.下列情形，属于控制的是（ACDE）

A．投资单位直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本

B．投资单位直接拥有被投资单位50%的表决权资本

C．投资单位直接拥有被投资单位30%的表决权资本，投资单位与其他投资者达成协议，代表其他投资者在被投资单位的权益

D．投资单位直接拥有被投资单位40%的表决权资本，双方签定的投资协议规定，该投资单位可决定被投资单位的生产经营决策

E．投资单位有权任免被投资单位董事会等类似权利机构的多数成员

13.境外经营财务报表的折算时，下列哪些是正确的（ABCDE）

A．资产负债表中的资产项目，采取资产负债日的即期汇率折算

B．资产负债表中的负债项目，采取资产负债日的即期汇率折算

C．所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算

D．利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算

E．产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，在合并资产负债表中的所有者权益项目下单独列示

核算题

1.华光公司为季节性生产企业，在20X7年租人设备以供生产使用，租期为两个月，应付租金60000元，每月月底支付30000元，并需要预付押金20000元。

以上各款项均以用银行存款支付，到期收回押金存人银行。

请编制华光公司与该租赁业务有关的会计分录。

（1）预付押金 

  借：

其他应收款——存出保证金 20 000  

 贷：

银行存款 20 000   

（2）支付第一期租金  

借：

制造费用 30 000 

  贷：

银行存款 30 000 

  （3）支付第二期租金   

借：

制造费用 30 000   

贷：

银行存款 30 000 

  （4）收回押金来源：

   借：

银行存款 20 000 

  贷：

其他应收款——存出保证金 20 000

2.四方公司（母公司）拥有中原公司（子公司）90%的股份，2007年12月31日四方公司长期投资（中原公司）账面余额为450万元，此时中原公司账面余额分别为：

股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。

2007年中原公司实现净利润60万元，提取盈余公积9万元，宣告发放股利5万元。

要求：

编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。

（1）将母公司的投资与子公司的所有者权益予以抵消 

  借：

股本 4 000 000   

盈余公积 800 000．   

未分配利润 200 000 

  贷：

长期股权投资——中原公司 4 500 000   

少数股东权益 500 000

（2）将母公司投资收益与子公司的利润及其分配抵消  

 借：

投资收益 540 000   

少数股东损益 60 000

   贷：

提取盈余公积 90 000   

应付利润 50 000  

 未分配利润 460 000 

3、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

（1）该企业19×4年12月31日有关外币账户期末余额如下（期末汇率＄1＝￥8.4）：

应收账款10万美元；应付账款5万美元；银行存款20万美元。

（2）该企业19×5年1月份发生如下外币业务：

①1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为＄1＝￥8.3，款项尚末收回。

②1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为＄1＝￥8.3.

③1月12日从国外进口原材料一批，共讦22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为＄1＝￥8.3（为简化会计核算，假设该企业购进的原材料均免征增值税）。

④1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为＄1＝￥8.35

⑤1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为＄1＝￥8.35.

⑥1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为＄1＝￥8.35

要求：

①编制该企业1月份外币业务的会计分录；

②计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。

★自考名师王学军解答提示：

（1）会计分录

1）借：

应收账款1660000

贷：

主营业务收入1660000

2）借：

银行存款1494000

贷：

短期借款1494000

3）借：

原材料1826000

贷：

银行存款1826000

4）借：

原材料1336000

贷：

应付账款1336000

5）借：

银行存款835000

贷：

应收账款835000

6）借：

短期借款1503000

贷：

银行存款1503000

（2）应收账款产生的汇兑损益=20*8.35-（84+20*8.3-10*8.35）=0.5

应付账款产生的汇兑损益=21*8.35-（42+16*8.35）=-0.25

银行存款产生的汇兑损益=8*8.35-（168+18*8.3+10*8.35-22*8.3-18*8.35）=-1.2

短期外汇借款产生的汇兑损益=0-（18*8.3-150.3）=0.9

1月份的汇兑损益=0.5+0.25-1.2-0.9=-1.35（汇兑损失）

分录：

借：

应收账款0.5

应付账款0.25

汇兑损益（财务费用）1.35

贷：

银行存款1.2

短期借款0.9

4、2000年末，新华公司购入机床一台，价值450万元。

会计和税法都规定按直线法计提折旧，但会计上折旧年限为5年，税法规定折旧年限为8年，预计残值为0。

根据减值测试的结果，新华公司于2002年就该机床计提固定资产减值准备40万元，折旧年限不变。

新华公司2001年的税前会计利润为500万元，2002年的税前会计利润为200万元，2003年会计亏损400万元。

所得税税率为25%。

假设该公司除了折旧和固定资产减值准备差异外，会计和税法之间不存在任何其他差异，2000年末“递延所得税资产”科目余额为0。

要求：

计算2001年末至2003年末资产负债表上的递延所得税，以及2001-2003年的所得税费用（假设预计未来很可能获得用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异和营业亏损的应纳税所得额）。

2.

（1）20×1 年末。

会计折旧＝4 500 000÷5＝900 000（元）

 计税折旧＝4 500 000÷8＝562 500（元） 

账面价值＝4 500 000－900 000＝3 600 000（元） 

计税基础＝4 500 000－562 500＝3 937 500（元） 

年末可抵扣暂时性差异＝3 937 500－3 600 000＝337 500（元） 

年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额＝337 500×25％＝84 375（元）

 本年应调整与该机床有关的递延所得税资产为84 375-0＝84 375 元。

 编制如下会计分录：

借：

递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 84 375 

贷：

所得税费用——递延所得税费用84 375 

本年应交所得税＝（5 000 000＋900 000－562 500）×25％＝1 334 375（元）

 编制如下会计分录：

借：

所得税费用——当期所得税费用1 334 375 

贷：

应交税费——应交所得税1 334 375 

（2）20×2 年末。

账面价值＝3 600 000－900 000－400 000＝2 300 000（元）

 计税基础＝3 937 500－562 500＝3 375 000（元） 

年末可抵扣暂时性差异＝3 375 000－2 300 000＝1 075 000（元） 

年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 075 000×25％＝268 750（元） 

本年应调整与该机床有关的递延所得税资产＝268 750- 84 375＝184 375（元） 

编制如下会计分录：

借：

递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 184 375 

贷：

所得税费用——递延所得税费用184 375 

本年应交所得税＝（2 000 000＋900 000-562 500+400 000）×25％ ＝684 375（元） 

编制如下会计分录：

借：

所得税费用——当期所得税费用684 375 

贷：

应交税费——应交所得税684 375 

（3）20×3 年末。

本年会计折旧=2 300 000÷3=766 667（元） 

账面价值＝2 300 000－766 667＝1 533 333（元）

 计税基础＝3 375 000－562 500＝2 812 500（元） 

年末可抵扣暂时性差异＝2 812 500－1 533 333＝1 279 167（元） 

年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 279 167×25％＝319 792（元）

 本年应调整与该机床有关的递延所得税资产＝319 792-268 750＝51 042（元） 

编制如下会计分录：

借：

递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51 042 

 贷：

所得税费用——递延所得税费用51 042 

本年应纳税所得额＝－4 000 000＋766 667-562 500＝－3 795 833（元） 

年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3 795 833×25％＝948 958（元）

 编制如下会计分录：

借：

递延所得税资产——营业亏损948 958 

贷：

所得税费用——递延所得税费用948 958 

5、.宁远公司2008年3月计划经营租出资产300万元，资产使用年限为10年，采用直线法折旧，预期无残值，年折旧率10%。

3月1日将设备租出，租期2个月，月租金8000元。

请编制宁远公司与该租金业务有关的会计分录。

答：

编制宁远与该租金业务有关的会计分录。

（1）出租资产 

  借：

固定资产——出租资产 3 000 000   

贷：

固定资产——自有资产 3 000 000 

（2）计提折旧（按月计提，每月提取折旧=300/（10 x12）=2.5万元

   借：

其他业务成本 25 000   

贷：

累计折旧 25 000 

 （3）收到第一期、第二期租金 

  借：

银行存款 8 000  

 贷：

主营业务收入 8 000   

 （4）到期收回资产 

  借：

固定资产——自有资产 3 000 000  

 贷：

固定资产——出租资产 3 000 000 

6、资料：

华星公司2008年度的暂时性差异计算表列示：

可抵扣暂时性差异为600000元，应纳税暂时性差异为800000元，该公司适用的所得税税率为25%。

该公司2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额为0。

2008年度税务机关核定该公司本年度的应纳税所得额为500万元。

要求：

（1）计算华星公司2008年度的递延所得税资产、递延所得税费用以及所得税费用的金额。

（2）编制华星公司该年度有关所得税的会计分录。

  答：

（1）①递延所得税资产=600 000 x25% =150 000（元） 

  ②递延所得税负债= 800 000 x25%= 200 000（元）  

③递延所得税= 200 000 -150000= 50 000（元） 

  ④所得税费用=5 000 000×25% +50 000=1 300 000（元）

（2）①借：

所得税费用——当期所得税费用 1 250 000  

 贷：

应交税费——应交所得税 1 250 000   

②借：

递延所得税资产 150 000  

 所得税费用——递延所得税费用 50 000   

贷：

递延所得税负债200 000 

  注：

以上两笔会计分录也可以合编一笔会计分录。

7、M公司是S公司的母公司，M拥有S公司权益总额的80%，需要编制合并会计报表。

2007年M公司出售给S公司商品一批，成本为200000元，售价为250000元，当年S公司售出80%，售价为240000元。

2008年M公司出售给S公司商品一批，成本为220000元，售价为275000元，当年S公司除售出上年剩余全部商品外还售出当年购入的商品的50%，当年购入商品的售价为160000元。

要求：

为M公司和S公司的内部销售业务编制抵消会计分录。

答：

编制抵消会计分录。

（1） 2007年的抵消分录  

 借：

主营业务收入 250 000   

贷：

主营业务成本 240000   

库存商品 10 000 

（2）2008年的抵消分录 

  ①以前购入本年实现销售的部分 

  借：

年初未分配利润 10 000  

 贷：

主营业务成本 10 000 

  ②当年购入部分的抵消分录

   借：

主营业务收入 275 000   

贷：

主营业务成本 247 500  

库存商品 27 500

8、A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

2006年4月18日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票上注明的价款为650万元，增值税额为110.5万元。

至2007年4月30日尚未收到上述货款，A公司对此项债权已计提38元坏账准备。

2007年5月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。

经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。

用于抵偿债务的产品和设备的有关资料如下：

（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为350万元，增值税额为59.5万元。

该批产品的成本为250万元。

（2）该设备的公允价值为300万元，账面原价为434万元，至2007年5月30日的累计折旧为200万元。

B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用5万元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税）。

A公司于2007年7月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。

A公司收到的上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。

A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。

B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。

要求：

（1）编制A公司2007年与上述业务相关的会计分录。

（2）编制B公司2007年与上述业务相关的会计分录。

（3）

（1）A公司应编制以下分录：

　　借：

库存商品——甲产品350

　　应交税费-应交增值税（进项税额）59.5

　　坏账准备38

　　固定资产300

　　营业外支出——债务重组损失13

贷：

应收账款760.5

（2）B公司应编制以下分录：

　　借：

固定资产清理234

　　累计折旧200

　　贷：

固定资产434

　　借：

固定资产清理5

　　贷：

银行存款5

借：

固定资产清理61

贷：

营业外收入——处置固定资产收益61

借：

应付账款760.5

贷：

主营业务收入350

应交税费-应交增值税（销项税额）59.5

固定资产清理300

营业外收入—债务重组利得51

　　借：

主营业务成本250

　　贷：

库存商品250