财政预算体系下的社会保险基金预算研究.docx

财政预算体系下的社会保险基金预算研究.docx

《财政预算体系下的社会保险基金预算研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政预算体系下的社会保险基金预算研究.docx（5页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财政预算体系下的社会保险基金预算研究

财政预算体系下的社会保险基金预算研究

王威威

2012-9-2714:

11:

36　　来源：

《财会研究》2012年第4期

　　摘    要：

为了加强对社会保险基金的管理，规范基金的收支行为，2010年国务院发布了《关于试行社会保险基金预算的意见》。

该《意见》将我国长期以来游离于国家预算体系之外的社会保险基金正式纳入了财政体系之中，从而使得社保基金管理更加规范合理。

雇这一背景下，本文分析研究社保基金预算的必要性、目标和模式选择、管理方案和财政监督等方面的内容。

　　关键词：

社会保障基金，预算，预算管理，财政监督

　　为了加强对社会保险基金的管理，规范基金的收支行为，2010年国务院发布了《关于试行社会保险基金预算的意见》。

该《意见》指出，社保基金预算是反映依法建立的各项社保基金收支计划。

通过将社会保险基金预算纳入国家预算体系，能够增强国家的宏观调控能力，强化监督和管理社保基金，提高社会保险基金的运行效益。

　　一、社会保障基金介绍

　　社会保障是很重要的一项社会和经济问题。

1935年，美国的《社会保障法》最早提出了社会保障（SocialSecurity）的概念。

社会保障是通过立法来对国民收入的强制性再分配，通过对暂时或者永久失去劳动能力或因某种原因而经济困难的社会成员提供基本生活保障来保证劳动力再生产、社会安定和经济稳定增长。

社会保障主要包括社会保险、社会福利、社会救助和社会优抚四个方面的内容。

这四方面内容的实现都必须以一定的资金为前提保证。

因此，为了实现社会保障制度正常运行而依法建立的基金就是社会保障基金。

社会保障基金因其特殊的用途而有与其他基金不同的特点——强制性、互济性和积累性。

　　社会保障基金的基本功能是对满足条件的社会成员提供基本的生活保障。

同时根据社保基金的运作方式和本质特征，其还具有以下的作用：

（1）补偿面临风险的社会成员及其家庭，保障其基本生活，从而消除不稳定因素，减少社会动荡，保证劳动力顺利进行再生产。

（2）通过法律手段强制征集保障资金，并通过按照公平原则进行的再分配调节社会劳动者收人差距。

（3）促进社会经济和社会文明的发展。

　　二、建立社会保险基金预算的必要性

（一）社会保障基金预算是完善社会保障事业的内在要求

　　社会保障最基本的功能是提供基本的生活保障。

要提供基本的社会保障，关键在于资金。

然而，在社会保障的实际运行中，资金不足却是最大的问题。

改革开放以来，我国经济实力不断增强，国家完全有实力为遭遇风险损失的社会成员提供基本的生活保障。

但是问题在于，2010年以前我国的社会保障资金游离在国家预算体系之外，由各主管部门自行提取、自行支付和自行结余，管理分散和非法治化，造成了严重的浪费损失。

实施社会保障基金预算不仅能够预测和计划社会保障基金的需求量，而且能够保证社会保障事业得到有效的监管。

（二）社会保障基金预算是加强社保基金管理和监督的内在要求

　　公共财政理论认为，一切公共资金都必须进入政府的预算管理。

社会保障基金应该是国家公共预算的重要组成部分。

如果不建立社会保障基金预算制度，让社保基金脱离财政预算的约束和管理，缺少立法机构的监督，就必然会造成社会保障资金的贪污、浪费，大大降低资金的使用效率。

因此，建立社会保障基金预算，并纳入国家预算体系是管理和监督社保资金的必然要求。

　　（三）社会保障基金预算是加强财政监督，强化宏观调控的内在要求

　　建立社会保障基金预算的核心是强化社会保障管理的法治化，加强财政监督。

实行社会保障基金预算，就是要求社保资金收支必须严格执行必要程序，各部门各司其职，彼此相互制约，确保社保基金的安全，提高资金的使用效率。

　　建立社会保障基金预算可以使财政部门掌握各项社保收支计划，正确处理社会保障事业与经济建设和其他社会事业的关系，正确控制各项社会保险基金结余，促进社会总需求和总供给的平衡。

　　三、我国社会保障基金预算管理目标和模式选择

（一）建立社保基金预算的目标

　　社会保障基金预算要实现的目标是，资金收入来源主要来自社会保障税，全面反映各项社会保障资金，规范收支管理和基金运营管理活动，形成完整政策措施配套的社会保障预算体系。

（二）基金预算模式选择

　　1.社会保障预算编制模式选择方案

（1）政府主导模式。

在政府主导模式下，政府角色在社会保障基金管理中占据着重要的地位，其直接负责社保费的征收、管理和发放等主要环节。

所有的社会保障资金均来自于国家的财政收入，由国家全力负担，各项社会保障资金收支纳入政府总预算范畴进行管理。

在这种模式下，社会保障基金资金来源充足且有保障，社会保险具有较高的福利性，但是却会加重政府的财政负担。

目前，英国和加拿大的社会保障基金预算采取的就是这种模式。

（2）社会自治模式。

在这种模式下，社会保障基金运作由具有资格的社会保障基金管理机构自主管理，政府在其中只扮演监督者的角色，不参与具体的基金运作，基金收支也不纳入财政预算体系。

这种模式的优点在于独立于国家预算体系之外，受公众的监督，政府财政负担较小，缺点是独立于政府的社会保障基金管理可能会使国家失去对社会保障事业管理的控制。

这种模式的代表国家是德国。

　　（3）市场主导模式。

这种模式与社会自治模式一样，都是脱离政府预算，而不同之处在于基金管理主体为经济主体，社会保障资金收入来源通过国家强制性征收保证，资金收集后有完全市场化的基金管理公司运作。

这种模式激励作用较强，但是互济性较弱，很难实现公平目标。

采用这种模式的国家有智利、新加坡等。

　　2.我国社会保障基金预算模式选择。

根据我国的国情，我国的社会保障资金预算编制可以采用打包管理一般性税收收入中的社会保障支出和各项社会保障基金收支，编制全面的社会保障预算。

这种一揽子的社会保障预算管理模式可以解决各项基金管理混乱的局面，同时又能够全面反映社会保障收支状况，体现国家整体社会保障水平，对社会保障基金需求做到统一的安排，有利于社会保障事业的协调发展。

但是，该模式的实行必须解决各部门的利益协调问题。

　　四、我国社会保障基金预算具体实施方案

（一）建立各部门互动协调机制

　　从社会保障基金预算编制的角度来讲，应该成立预算工作编制小组，专门从事社保基金预算的编制工作。

该编制小组应包括财政局、人力资源社会保障和地税三个部门，按照预算编制会商和会审制度，统一布置、审核预算，确保预算编制工作各环节口径统一，协调一致，杜绝各部门之间的冲突和责任的推卸。

（二）客观预测收支，科学制定预算方案

　　首先应该制定统一的预算编制指导手册，确保政策依据的统一。

同时，通过查阅反映以往基金收支的状况的相关报表，并根据预算编制的要求对新一年度的社保资金收支情况做出尽可能准确地判断，做好下一年度的预算编报说明。

　　（三）建立预算编制与执行监督机制

　　基金收入方面，注重基金收入征收管理，形成由人力资源保障部门核定、地税部门征收、财政部门监管的有效征管机制。

基金支出方面，规范基金支出，严把基金支出关口，充分利用信息技术，加强预算执行分析。

　　（四）建立预算考核管理长效机制

　　制定统一的社会保障基金预算考核管理办法，细化考评指标，通过科学的指标设置，注重考察预算编制的合理性、预算执行的质量和预算管理的水平。

同时，为了规范预算考核机制，可以由财政部、人力资源保障部门和税收部门组成预算考核工作小组，建立考评、奖惩和预算约束为一体的预算管理长效机制。

　　五、社保基金预算管理财政监督

（一）社会保障基金预算财政监督的意义

　　社会保障基金预算编制是整个社会保障基金管理的起点，是建立社会保障体系的重要保证。

对社保基金预算进行财政监督，可以预防预算编制和执行过程中出现的各种失误，这既是财政管理的需要，也是确保社会保障基金安全、完整的需要。

　　1.维护财政预算的完整性，全面、真实反映社会保障资金收支情况。

近十年来我国社保基金的规模迅速扩大，截止2009年年底，我国的社保基金权益达到了6927.73亿元，个人账户基金权益为439.59亿元。

根据我国社保基金“可操作、可持续、有增长”的投资原则，预计2015年全国社保基金总规模有望超过1.5万亿元。

如此庞大的收支若是不受国家的监督，将对我国的经济发展和社会安定产生不可估量的冲击。

2010年，我国国务院下发了《关于试行社会保险基金预算的意见》，将社保基金预算正式纳入了国家预算体系，从而有利于对社保基金的控制和调整。

　　2.确保社会保障基金的保值、增值，提高资金使用效率。

通过对社会保障基金预算编制的监督，可以加强对社保结余营运管理，实现社保资金的保值增值，增加社会基金的效益。

同时，可以从源头上避免社保基金被占用、挪用等情况的发生，直接强化了管理约束机制。

　　3.确保国家社会政策和收入分配政策的全面贯彻。

社会保障事业是一项公共事业，需要政府政策和资金的支持，并体现政府治理国家和服务社会的宗旨、目标和方法。

因此，加强对基金预算的财政监督，可以促使国家的社保政策贯彻到预算编制中，使其充分体现国家政策和收入分配政策。

　　4.确保社会保障资金预算编制的合理性和科学性。

社保预算编制的目的在于全面、完整和真实地反映社保资金的收支情况，高效、安全地管理社保资金，保证基金的保值增值。

通过财政监督，可以使得预算编制符合国家的经济政策和经济发展状况，保证预算安排与现实同步，使预算编制更具及时性、公平性、合理性和科学性。

（二）对社会保障基金预算编制进行财政监督的内容

　　1.对社会保障基金合法性的监督。

预算是一种具有较强约束力的财政分配活动。

在市场经济条件下，社保基金预算的编制，反映了政府的未来发展方向和发展方式，因此，必须按照法律的相关规定进行编制活动。

对预算编制合法性的检查是社保基金预算财政监督的基础。

　　2.对社会保障基金预算编制程序的监督

（1）检查社保资金征收、使用部门编制、上报的预算数额是否符合各项规章制度的要求，提供的资料是否真实、完整。

（2）检查财政部门下达的预算指标是否经过严格的测算，有无忽视实际情况的硬性指标下达，是否随意增减预算数额。

　　（3）检查社保资金使用和征收部门是否在财政部门下达的指标范围内按实际情况自行调整预算方案，该调整是否符合预算方案和政策规定，是否可行。

　　（4）检查财政部门下达的预算审批数是否经过同级人大的批准，是否在规定的时间内向下传达。

　　（三）对社会保障基金预算执行进行财政监督的内容

　　1.对收入预算执行的监督

（1）检查征收部门是否按照规定的费用标准、核定的参保人数征缴；是否尽责征缴，应收尽收；是否擅自减免征收额；征收款项是否及时存入财政专户，有无截留收入、占用资金的现象。

（2）检查缴纳保费的单位和个人是否认真履行征缴义务，有无少缴、漏缴保费和故意拖欠保费的现象。

　　（3）检查财政部门是否认真履行监督职能，有无将征收的社保费用作为一般财政性收入缴入国库的现象。

　　（4）检查财政部门和社会保障部门是否按照规定严格执行社保基金的会计核算和财务管理，有无社保基金账户混乱不清的现象。

　　（5）检查各项社会保险基金收入的调整是否经同级财政部门和人大的批准，有无未经批准、擅自调整的情况。

　　2.对支出预算执行的监督

（1）检查财政部门是否按照预算安排和进度按时给社会保障和民政部门拨付资金，有无乱开支和随意拨付的现象。

（2）社会保障和民政部门是否按照规定的时间和金额足额按时地发放社保资金，有无拖欠、少发的现象；是否考虑到了社保领取人数的增减变动；是否有冒领资金的现象发生；社保资金是否全部用于符合政策规定的社保项目，有无扩大资金使用范围的现象。

　　（3）检查社保资金发放的对象是否符合社会保障制度的规定，有应保未保、不应保而保的现象。

　　（4）检查财政部门和社会保障部门是否在有关部门批准的前提下用社保基金结余进行投资，投资收益是否收回并按照规定及时入账，有无使用社保基金结余用于平衡财政预算的现象。

　　（5）检查社保资金支出的调整是否经财政部门的批准，并符合相关法规的规定。