注册会计师试题.docx

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注册会计师试题

一、1、对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当执行的工作包括（）。

A、向管理层通报B、向治理层通报C、以口头形式通报D、以书面形式通报

正确答案：

ABD

题目解析：

对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层和管理层通报值得关注的内部控制缺陷。

2、关于审计报告中的强调事项，以下说法不正确的是（）。

A、只有涉及持续经营和重大不确定性，才可以在审计报告中增加强调事项段

B、根据注册会计师的职业判断，如果某事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，则就可以作为强调事项增加在审计报告中

C、强调事项是指与使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的事项

D、强调事项限定在已在财务报表中列报或披露的事项

正确答案：

ABC

题目解析：

强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

3、对于识别出的错报，注册会计师的工作包括（）。

A、累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小

B、如果错报的性质显示存在其他错报，或累积的错报合计数接近重要性，考虑是否需要修改总体审记策略和具体审计计划

C、及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，要求管理层更正这些错报，并了解不更正的理由

D、与治理层沟通未更正错报及其影响

正确答案：

ABCD

题目解析：

注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小。

如果出现下列情况之一，注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划：

（一）识别出的错报的性质以及错报发生的环境表明可能存在其他错报，并且可能存在的其他错报与审计过程中累积的错报合计起来可能是重大的；

（二）审计过程中累积的错报合计数接近按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性。

除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。

注册会计师还应当要求管理层更正这些错报。

除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响。

4、审计报告中的其他事项段包括（）。

A、与使用者理解审计工作相关的事项

B、与使用者理解注册会计师的责任相关的事项

C、与使用者理解审计报告相关的事项

D、已在财务报表中列报或披露的事项

正确答案：

ABC

题目解析：

其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

5、错报包括（）。

A、判断错报B、推断错报C、事实错报D、累积错报

正确答案：

ABC

题目解析：

错报分为判断错报、推断错报和事实错报三类。

6、注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷的书面沟通文件应当包含的内容包括（）

A、对控制缺陷的描述B、对控制缺陷的潜在影响的解释

C、说明审计的目的并非对内部控制发表意见D、说明通报仅限于已发现的缺陷

正确答案：

ABCD

题目解析：

书面沟通文件包含的内容包括：

（1）对控制缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；

（2）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息，如审计的目的并非对内部控制发表意见，通报仅限于已发现的缺陷等。

7、注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标是（）。

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A、对财务报表发表审计意见B、出具管理建议书

C、出具审计报告D、与管理层和治理层沟通

正确答案：

ACD

题目解析：

注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标是：

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

8、国际审计准则与PCAOB准则在哪些领域存在实质性差异（）。

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A、工作底稿归档B、持续经营

C、对财务报告内部控制的评价与报告D、在集团审计中利用其他注册会计师的工作

正确答案：

ABCD

题目解析：

国际审计准则与PCAOB准则在4个领域存在实质性差异：

工作底稿归档、持续经营、对财务报告内部控制的评价与报告、在集团审计中利用其他注册会计师的工作。

9、以下属于内部控制缺陷的是（）。

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A、某项控制的设计不能及时防止财务报表错报

B、某项控制的设计不能及时发现并纠正财务报表错报

C、某项控制的运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报

D、缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制

正确答案：

ABCD

题目解析：

内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：

（一）某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报；

（二）缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。

10、以下属于特殊目的编制基础的是（）。

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A、计税核算基础B、监管机构的报告要求C、企业会计制度D、合同的约定

正确答案：

ABD

题目解析：

特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求、合同的约定等。

12、修订后的审计准则体系具有的特点包括（）。

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A、全面体现风险导向审计B、增强识别和应对舞弊风险的有效性

C、提高准则理解和执行的一致性D、加强与治理层的有效沟通

正确答案：

ABCD

题目解析：

修订后的审计准则体系具有的特点包括：

提高准则理解和执行的一致性、全面体现风险导向审计、增强识别和应对舞弊风险的有效性、加强与治理层的有效沟通、增强对小型企业审计的相关性。

二、1、注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷的书面沟通文件应当包含的内容包括（）。

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A、对控制缺陷的描述B、对控制缺陷的潜在影响的解释

C、说明审计的目的并非对内部控制发表意见D、说明通报仅限于已发现的缺陷

正确答案：

ABCD

题目解析：

书面沟通文件包含的内容包括：

（1）对控制缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；

（2）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息，如审计的目的并非对内部控制发表意见，通报仅限于已发现的缺陷等。

2、在评价专家的客观性时，注册会计师应当考虑的因素包括（）。

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A、专家为被审计单位提供的经济利益B、专家与被审计单位的商业关系和私人关系

C、专家为被审计单位提供的其他服务D、专家为消除或减少客观性威胁的防范措施

正确答案：

ABCD

题目解析：

见审计准则1421第十条和准则指南第20条。

3、以下关于评价专家的胜任能力、专业素质和客观性的说法中，正确的是（）。

A、专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关。

B、专家的专业素质与在业务的具体情况下对胜任能力的发挥相关。

C、专家的客观性与其偏见、利益冲突及其他可能影响其职业判断或商业判断的因素相关。

D、如果存在对专家的客观性产生不利影响的因素，完全可以通过采取防范措施予以消除

正确答案：

ABC

题目解析：

很多情况可能会对客观性产生不利影响，如自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力等。

某些防范措施可能会消除或减少这样的不利影响。

4、审计报告中的其他事项段所指的“其他事项”包括（）。

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A、与使用者理解审计工作相关的事项B、与使用者理解注册会计师的责任相关的事项

C、与使用者理解审计报告相关的事项D、已在财务报表中列报或披露的事项

正确答案：

ABC

题目解析：

其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

5、在确定与利用专家的工作相关的审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的事项包括（）。

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A、与专家工作相关的事项的性质吗B、与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险

C、专家的工作在审计中的重要程度

D、注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验

正确答案：

ABCD

题目解析：

在确定与利用专家的工作相关的审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑下列事项：

（一）与专家工作相关的事项的性质；

（二）与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险；（三）专家的工作在审计中的重要程度；

（四）注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验；（五）专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

6、以下属于内部控制缺陷的是（）。

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A、某项控制的设计不能及时防止财务报表错报

B、某项控制的设计不能及时发现并纠正财务报表错报

C、某项控制的运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报合同的约定

D、缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制

正确答案：

ABCD

题目解析：

特殊目的编制基础，是指用以满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求、合同的约定等。

7、对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当执行的工作包括（）。

 查看答案

A、向管理层通报B、向治理层通报C、以口头形式通报D、以书面形式通报

正确答案：

ABD

题目解析：

对于值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层和管理层通报值得关注的内部控制缺陷。

5、注册会计师应当与治理层沟通的事项包括（）。

 查看答案

A、注册会计师与财务报表相关的责任

B、计划的审计范围和时间的总体安排

C、审计工作中发现的重大问题

D、对于上市实体，还包括注册会计师的独立性

正确答案：

ABCD

题目解析：

注册会计师应当与治理层沟通的事项包括：

（1）注册会计师与财务报表相关的责任；

（2）计划的审计范围和时间的总体安排；（3）审计工作中发现的重大问题；（4）对于上市实体，还包括注册会计师的独立性。

三、1、确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，考虑的因素包括（）。

 查看答案

A、对被审计单位的了解

B、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

C、根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期

D、本审计单位的所有权结构

正确答案：

ABC

题目解析：

确定实际执行的重要性需要运用职业判断并考虑上述ABC的因素。

2、下列事项中，注册会计师应当形成工作底稿的有（）。

 查看答案

A、财务报表整体的重要性

B、实际执行的重要性

C、特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要水平（如适用）

D、随着审计过程的推进，对财务报表整体的重要性、实际执行的重要性、特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要水平作出的修改

正确答案：

ABCD

题目解析：

上述均应包括在注册会计师的工作底稿中。

3、在确定重要性时通常需要先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

在选择基准时，需要考虑的因素包括（）。

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A、财务报表要素

B、是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目

C、被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境以及所有权结构和融资方式

D、基准的相对波动性

正确答案：

ABCD

题目解析：

确定财务报表整体的重要性需要运用职业判断，上述均是考虑的因素。

四、1、即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与