我国出口退税政策存在的问题及对策研究国际经济贸易专业.docx

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我国出口退税政策存在的问题及对策研究国际经济贸易专业

中文题目：

我国出口退税政策存在的问题及对策研究

英文题目：

TheproblemsandCountermeasuresofChina'sexport

taxrebatepolicy

参考文献

我国出口退税政策存在的问题及对策研究

摘要

2001年，我国加入世界贸易组织，成为贸易组织中的一员，出口贸易发展日益加速，对我国经济的发展有着积极的促进作用。

其中，出口退税政策是我国促进外贸交易的一项重要优惠政策，具有鼓励企业出口，扩大内需等作用，在我国出口贸易中扮演的重要角色，对我国对外贸易的发展有着积极的促进作用。

当前，随着时代的发展，社会经济的不断变化，出口退税政策也面临着一系列的改革，但征退脱节和出口骗税问题依然严重。

本文主要针对这些问题进行分析并据此提出一些政策方面的解决措施，如加强制度建设，实现征退一体化；加强制度的稳定性，确定各类商品的退税率；采取先进的科学手段，提高出口退税效率；实行“先退税，后分成”模式，解决出口税额分摊问题等。

关键词：

出口退税；问题；措施

Abstract

Asanimportantpartofexporttrade,exporttaxrebatepolicyisanincentivemechanismofexportfinance,whichplaysanimportantroleinsupportingandpromotingthedevelopmentofChina'sforeigntradebusiness.Therefore,exporttaxrebatepolicyhasbeenattachedgreatimportancetobyforeigncountries,althoughChina'sexporttaxrebatepolicyisundergoingcontinuousreform,However,therearestillsomeproblems,suchasdisjointedtaxcollectionandrefundandseriousexporttaxfraud.Thispapermainlyanalyzestheseproblemsandputsforwardsomepolicysolutions,suchasstrengtheningthesystemconstructionandrealizingtheintegrationoflevyandrefund;Strengthenthestabilityofthesystem,determinethetaxrebaterateofallkindsofgoods;Adoptadvancedscientificmeanstoimprovetheefficiencyofexporttaxrebate;Tosolvetheproblemofexporttaxsharing,weshouldimplementthemodeof"taxrefundfirst,thenshare".

Keywords：

Exporttaxrebate;problems;measures

一、引言

出口退税政策作为我国对外贸易交易中的一项重要优惠政策，对我国国际贸易发展有着重要意义，通过退还出口产品在国内流通中所缴纳的费用，在一定程度上提高了我国出口产品的竞争力，促进对外贸易发展。

出口一直是支持我国经济增长的重要引擎，对我国的产业结构具有一定的调整作用，同时该政策随着时代的发展，社会的进步，具有很强的灵活性和适应性，也一直在被修订和调整，通过修订更符合时代发展需求，对我国国民经济的不断增长有着积极的促进作用。

然而，出口退税偏离了税收收入稳定的要求，出口骗税等问题不断发生，出口退税政策的管理工作和执行效果仍然存在许多问题，限制了其政策价值的实现。

这也严重影响了中国的出口退税管理和对外贸易。

当前，我国出口退税政策仍存在较多争议，相关管理措施不到位，对出口退税政策的有效实施造成一定不利影响。

鉴于此，本文以我国出口退税政策的实施现状进行具体分析探究企业存在的相关问题，并提出相应的解决措施，促进我国出口退税政策的实施和发展，为我国出口贸易的可持续发展添砖加瓦。

二、文献综述

（一）国内研究现状

以张楠为代表的学者提出，对于我国出口退税政策而言，其实施行为本质上为收入退付的一种方式，存在职能较为单一，调节性较差等问题。

姚博（2020）认为，不同类型加工贸易的出口退税政策存在差异；不同性质企业的征管差异在一定程度上提高了征管工作的难度;同时退税操作与征税操作时间的不一致性，在这种程度上提高了退税的风险；出口退税环节中，各个部门之间职责不明确，衔接不到位；退税负担机制不够完善[2]。

郑乐（2017）认为出口退税存在的问题有：

征退税环节存在脱节的现象；出口退税的负担机制的成效难以办证[3]。

杜君（2020）认为其问题有：

对外报价问题；内控机制问题；进项增值税处理问题；外贸公司信息化水平较低；出口退税风险管理力度不足[4]。

部分学者从出口退税的影响进行研究。

张楠（2016）认为，出口退税的负担机制的成效难以办证；出口退税政策变动频繁；退税效率低下[5]。

张梦甜等（2015）认为，随着我国出口退税政策的不断完善和优化，出口退税率的逐渐提高，在一定程度上促进了我国出口贸易的发展，出口规模逐渐扩大。

在该背景下，其促进了我国经济的快速发展，但也使得国际贸易摩擦增加以及出现经济失衡等问题。

因此为有效缓解该类问题的发生，保证我国出口贸易的平稳发展，应科学调整出口退税率，控制出口规模的快速扩展。

李宇迪（2020）认为，国家政策应该从社会发展的实际情况出发，在不同的社会背景下，应当实施合理的政策；我国需要在拉动内需的基础上保证出口；简化出口退税的办理流程，同时可针对特定对象开通绿色通道，提高退税效率，促进我国出口贸易发展。

对我国出口贸易而言，若要在国际市场上长期占据一席之地，需不断提高自身竞争力，满足国际市场发展所需；对于我国而言，为保障其出口经济的快速平稳增长，需要进行多方面因素考虑，如价格指数，货币政策，以及国际汇率等，才能使经济健康可持续发展[7]。

（二）国外研究现状

对于我国出口退税政策的一系列改革和修订，以Anonymous为代表的外国学者，通过对我国国际出口贸易现状与一系列出口退税政策研究分析，认为其符合我国发展现状以及未来发展趋势，同时有利于我国出口贸易的可持续发展。

1980年左右，对于出口退税政策的研究，国外大多数学者从宏观经济层面出发，较多进行出口退税政策描述研究，仅有少数学者开展实证研究。

究其原因，主要在于以下两方面内容：

一方面，出口退税政策的颁布，本质上为促进出口贸易的发展，积极鼓励企业产品出口发展，同时随着出口退税政策的实施，其应用日益广泛，已获取WTO等相关组织的认可。

但在出口退税政策实施初期，仅被看作为出口补贴。

另一方面，出口退税政策的运行主体大多数为发展中国家，对于国外等一些发达国家而言，大多数实行国家增值税制度，该制度发展已较为成熟和完善，能够完全满足国家退税需求，因此出口退税政策在国外实施较少，发挥的意义不大。

鉴于此，本文以我国出口退税政策的实施作为研究对象，探究其存在的问题，并提出相应的解决措施，促进我国出口退税政策的可持续发展。

三、我国现行出口退税政策的特点及存在的问题

（一）出口退税政策的含义

出口退税，顾名思义是指对本国产品出口过程中所缴纳的流通费用进行退还的一种措施，能够有效避免产品出口税务重复征收，降低产品出口成本，提高其在国际市场竞争优势，促进我国对外贸易的发展，以及我国出口贸易收入。

（二）出口退税的基本特点

1.出口货物退税是一种收入退付行为

税收，本质上作为一种重要的经济调控方式，在我国经济发展中扮演着重要角色，其税收对象为征税对象，纳税义务人，以及扣缴义务人等多个课税对象，通过税收获取一定的资金，进而为广大人民群众开展公共基础设施建设，取之于民，用之于民，更好的为广大人民群众服务，满足其需求。

不同于其他税收行为，出口退税本身作为一项国家出台的优惠政策，主要目的在于提高我国产品出口的市场竞争力，降低出口成本，促进出口贸易发展的同时，吸引优秀企业入驻我国，促进我国经济的发展。

2.出口退税的调节职能是单一的

对于普通的税收政策而言，其调节职能为双向的，税务人在缴纳税款的同时，享有国家出台的优惠政策，双方互利共存，共同发展进步。

而对于出口退税政策而言，其条件只能是单一的，是国家为了提高出口企业在国际市场的竞争力，返回其在出口流通环节缴纳的相关费用，促进我国出口贸易的发展。

3.出口货物退税属于间接税范围内的一种国际惯例

当前国际上的一些发达国家较多实行增值税制度，发展较为成熟与完善，相比于我国的出口退税制度，两种退税制度的实施方法存在一定区别，但实施的目的相同，都是为提高本国出口产品的核心竞争力，降低其出口成本，促进本国出口贸易发展。

为了保证该退税制度的有效实施，每个国家实施的退税制度有所不同，如退税制度，免税制度，退税免税相结合制度。

其中，实行退税制度的国家以中国，韩国为代表。

实施税收即征即退的制度以新西兰国家为代表，实施退税免税制度相结合的国家以意大利，法国等国家为代表。

总而言之，征税制度与出口退税制度息息相关，均有国家等相关部门出台的政策作为法律依据。

（三）现行出口退税政策存在的问题

1.征退脱节

根据我国出口退税管理办法等相关规定，出口退税的主体须满足一定的条件，具有相应的出口经营权。

同时，货物出口方式的不同，其退税方法也有所不同。

对于产品出口所产生的增值税，消费税，一般采用退税的形式，对于通过委托代理实现产品出口所产生的费用，一般采用先征后退的退税方法。

分税制于1994年正式出台，并将我国税种主要划分为以下三种：

第一种为地方税，第二种为中央税，第三种为中央地方共享税。

同时，建有两套税收机构，实现对中央与地方税收的征管工作。

对于中央税以及共享税而言，其征管机构为中央税收机构，对于地方税而言，其征管机构为地方税务机构。

当前，在我国出口退税政策实施过程中，存在征税退税脱节的问题，征税机构与退税机构的不一致，征退脱节问题在一定程度上造成了出口退税效率的下降，程序繁琐，人工成本加大，同时对纳税人造成了一定的不便，对我国出口贸易的发展造成一定不利影响。

2.出口骗税严重

自1978年我国实行改革开放以来，为促进我国出口贸易的发展，实施出口退税制度。

该制度在一定程度上提高了我国出口产品的核心竞争力，降低出口成本，是促进我国经济发展的一项重要举措。

但该制度实施在一定程度上也面临着一定问题，如出口骗税问题。

一些不法分子为自身利益，制造虚假凭证，骗取出口退税，对国家，人民的权益造成侵害。

其中较为出名的案例有：

（1）宁波蓝鲸有限公司骗税案，该骗税案件发生于2016年，由宁波市国税局以及公安局联合办理，通过调查，该公司于2012年至2015年四年间，通过虚开增值发票或支付开票手续的形式，与境外不法分子合作，进行海参出口业务，在申报退税流程，获取不法利益。

根据调查，该公司共涉及金额一亿七千万人民币，其中包含退税额2200多万元人民币。

这个案例说明我国现行出口退税的增值税计税原理具有一定的相互制约特点，各个环节之间紧密相连。

但因我国各项优惠政策的出台，小额纳税人的增多等，使得出口退税制度的管理难度增加，进而出口骗税问题频发。

同时对虚开增值税专用发票问题，相关部门监管力度不够，缺乏重视，未发挥真正监管作用。

（2）2016.7.20.江苏南通骗税案，该案件发生于2016年，由江苏省国税局以及公安部门联合办理。

通过调查发现，该公司于2010年至2014年这5年间，通过与国外企业合作，签订货船造船合同协议，并通过聘用公司代理实现对进料对口的贸易工作。

在希腊船东弃船后，该公司为获取出口退税资金，制造虚假船舶出口合同等相关手续，共骗取出口退税额资金高达1800多万元。

该案例通过虚增免抵退税的方式骗取退税，这说明我国现行税收政策对出口退税审核系统的数据及海关数据没有充分结合，从而导致出口骗税问题发生。

四、出口退税政策问题产生的原因及影响

（一）出口退税政策问题产生的原因

1.出口退税管理体制滯后

通过对上述案例分析，发生出口骗税问题的重要原因在于出口退税管理体制的滞后，以及相关部门监管不到位问题，在一定程度上造成骗税问题频发。

在出口退税管理体制中，由出口企业申请退税流程，并由退税机关通过核实后执行退税操作，对于生产企业税收的征收主要有征收机关负责，这一环节在一定程度上造成退税流程无法得到有效的监控，进而造成一些不法分子有机可乘。

面对该问题，我国政府等相关部门较多采用“堵”形式进行管理，顾名思义，主要以出口环节作为监管的重要环节，但该环节包含有多个部门，包括海关，银行，供货企业等，一旦其中任一环节出现造假问题，都形成骗税案件，但我国对于该案件的认定以外贸企业为主，容易出现“替罪羊”问题，该种治标不治本的方式在一定程度上使得我国骗税问题频发，对一些“替罪羊”的外贸企业权益造成侵害，严重削弱了骗税案件的打击力度。

因此，我国出口退税管理体制滞后，存在一定的缺陷，如不进行科学的完善，骗税案件将屡禁不止，对我国出口贸易到可持续发展造成不利影响。

2.税收征管执行不力

一般而言，出口骗税问题发生的主要环节主要存在于征收环节，在征收环节中，偷税以及税费应缴未缴问题较为集中，一旦发现该问题，及时进行处罚，但处罚对象较多为纳税人，缺少对征收机关的处罚措施。

对一些私营企业，小型企业以及个体工商户等，一般采用定额征税的形式，但其税费的确定较多由税收机关工作人员确定，缺乏相应的法律依据。

一般而言，对于个体工商户而言，其在实际税费缴纳时，相比于实际营业额，其核定营业额不到四分之一，由此可见，税收征管缺乏完善的执行体系，存在执行力不足问题。

（二）出口退税政策对我国出口贸易的影响

1.当前，我国缺乏完善的退税制度，在一定程度上造成征退脱节，骗税问题频发等问题。

正与征退脱节问题，造成该问题出现的主要原因在于征税与退税部门的不统一性，征税由征税部门负责，退税由退税部门负责，两部门之间无法得到有效衔接，同时出口退税的整个流程中包含有多个部门，各个部门无法实行有效沟通，连接合作，在一定程度上造成退税流程中无法得到有效监管，给予不法分子骗税的机会。

同时征退脱节，在一定程度上提高了管理成本，退税效率低下，对我国出口贸易发展造成一定不利影响。

2.随着我国经济的快速发展，国际竞争力的提高，人民币汇率具有较大的升值空间，同时我国具有较大的劳动力市场，劳动力成本低，在一定程度上造成美国等发达国家提出升值人民币的要求。

对于我国而言，稳定的人民币汇率对其可持续发展有着积极的促进作用，因此，为解决该问题，出口退税政策的频繁调整成为我国的首要选择，但频繁的出口退税政策调整，对于我国企业的可持续发展，造成一定不利影响，究其原因主要在于以下两方面：

第一，出口退税政策频繁调整不利于企业的长期运营，企业无法根据政策进行长期规划，不利于企业的出口贸易发展；第二，出口退税政策的频繁调整，使得企业经营成本增加，提高了企业财务管理成本，人工成本，增加了管理难度，同时降低了企业对政府的信任度，不利于双方的合作共赢。

3.在我国出口退税环节中，流程复杂，效率低下。

究其原因主要在于以下两方面：

第一，为防止骗税问题发生，我国退税审批部门审批环节复杂，审批流程较多，虽在一定程度上避免了骗税行为的发生，但效率低下，增加了退税成本，人工管理成本等；第二，出口企业在进行退税申请时，需准备相应的文件资料，办理文件资料需要一定的时间，在一定程度上造成出口退税效率低下。

五、我国出口退税政策存在问题的应对措施

（一）实现征退一体化，降低企业经营成本

为有效促进我国出口退税政策的发展，减少偷税骗税问题的发生，应加强征退一体化建设，有效降低企业经营成本。

当前在我国出口退税政策实施中，其退税率一般低于征税率，这与国际惯例相违背，对我国出口贸易的可持续发展造成一定不利影响。

因此实现征退一体化建设，降低企业经营成本是我国出口贸易可持续发展重要选择。

（二）加强制度稳定性，确定各类商品退税率

根据我国出口退税政策的相关规定，不同的产品，不同的企业，其征税率也有所不同，因此，对于不同商品，其退税率也应有所不同，应结合企业产业结构以及贸易结构综合确定。

对一些富有高科技含量的产品，政策应加强鼓励引导，鼓励出口，丰富出口产品种类，提高其出口质量，进而提高其国际市场竞争力，促进我国经济发展。

总而言之，为促进我国出口贸易的发展，应加强对出口退税制度的稳定性建设，对商品的退税率进行明确规定，提高企业长期规划的科学性与准确性，促进我国出口贸易的可持续发展，提高企业市场竞争力，占有更多的国际市场份额。

（三）采取先进科学手段，提高出口退税效率

为有效促进我国出口贸易的发展，应大幅度提高我国出口退税环节效率，在退市的各个环节中，分工明确，责任到人，一旦出现问题，追究至个人，提高违法成本。

随着我国互联网时代的快速发展，可采用先进的科学手段，通过计算机联网的形式，实现人工与计算机的合作审核，在保证审核结果准确的情况下，有效提高审核效率，进而提高出口退税效率。

当前我国出口退税政策不够完善，仍存在较多问题，但在该基础上，应结合我国实际现状，对其进行不断的修订和改革，进而逐步建立完善的出口退税制度，进而促进我国出口贸易的可持续发展。

（四）实行“先退税，后分成”，解决出口退税额分担问题

为有效解决出口退税额分担问题，我国可借鉴德国先进经验，实行“先退税后分成”出口退税模式。

对于我国而言，增值税作为中央政府与地方政府的共享税存在，通过传统的出口退税模式，在一定程度上容易造成拖欠企业应退税金问题。

通过“先退税，后分成”的退税形式，保证了企业的权益，避免出现应退税金未退还的问题发生。

但该种分配模式的实施需中央与地方各级政府之间建立科学的分配机制，对自身的权利和义务作出明确要求，避免出现纠纷等问题。

六、总结

在我国出口贸易发展中，出口退税政策在其中扮演着重要角色，是其可持续发展的重要保障。

随着我国经济的不断发展，国际竞争力的逐渐提高，产业结构的不断调整，出口退税政策逐渐得到修整和改革，顺应着时代发展的需求。

本文以我国出口退税政策作为研究对象，探究其在实际运行中存在的问题，并提出相应的解决措施，对我国出口退税政策的不断完善提供理论支持，促进我国出口贸易的可持续发展。

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