初级会计职称经济法基础基础习题八资料.docx
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初级会计职称经济法基础基础习题八资料
精品文档初级会计职称《经济法基础》基础习题（八）2017商业企业大题精析
【大题·不定项选择题】
甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。
2016年2月有关经营情况如下：
（1）向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。
该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
（2）销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。
（3）将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元。
（4）以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。
已知：
增值税税率为17%，成本利润率为10%，农产品收购发票通过认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
精品文档．
精品文档。
）甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是（1.用于职工个人消费部分的允许抵扣A.用于销售部分的允许抵扣B.全部不允许抵扣C.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣D.
BD
【答案】
：
选项BCD：
外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额;
（2）A【解析】
（1）选项，需要计算销项视同销售货物）外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的（税额，对应的进项税额可以抵扣。
。
（）2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是）元×17%=696490（A.[4095000+2340÷（1+17%）]）17%=595000（元B.4095000÷（1+17%）×
）
元×17%=696150（C.4095000
）元（1+17%）×17%=595340（÷D.（4095000+2340）D
【答案】
精品文档．
精品文档元”为含增值税价款，应当先作价税分离题目明确交待“4095000【解析】
（1）企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦处理，排除选项AC;
（2）应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。
）。
甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是（3.）元（1+17%）×17%=1122（A.7020×（1+10%）÷）元×17%=1020（（1+17%）B.7020÷）元×17%=1312.74（C.7020×（1+10%））17%=1193.4（元D.7020×C
【答案】
由于题目没有【解析】将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额;
（1+=成本×同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格×（1+10%），增值税销项税额=7020×成本利润率）=7020×（1+10%）。
元）17%=1312.74（）。
4.甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是（
）元A.（50000-5000）×17%=7650（
）元17%=7990（B.（50000-3000）×）
元×C.（50000-5000-3000）17%=7140（精品文档．
精品文档）元×17%=8500（D.50000
D
【答案】
【解析】动产经营租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不
含税租金收入全额，不得扣除任何费用。
消费税
·不定项选择题】1【大题7年甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。
2014
月有关业务如下：
35100234000元，另收取手续费辆定制小汽车取得含增值税价款销售
（1）1元。
精品文档．
精品文档辆，甲企业同类小汽车万元/将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10
（2）辆、最低销售价格为万元//辆，平均销售价格15不含增值税最高销售价格16万元/辆。
14万元日10店一批小汽车，当月5日签订合同，当月（3）采取预收款方式销售给4S日开具发票。
15日发出小汽车，当月20收到预收款，当月辆810辆用于广告、生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、（4）辆用于赞助。
用于企业管理部门、25%。
已知：
小汽车增值税税率为17%，消费税税率为
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
。
（）1.关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是）
元×5%=11700（A.234000）5%=11500（元B.（234000+35100）÷（1+17%）×
）5%=10000（×元C.234000÷（1+17%））元D.（234000+35100）×5%=13455（
B
【答案】
精品文档．
精品文档销售小汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计【解析】
（1）
÷甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=（234000+35100）入销售额征收消费税;
（2））。
×5%=11500（元（1+17%）。
（）2.关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是）万元16×5%=16（A.20×）万元×5%=15（B.20×15）5%=10（万元×C.2010×
）5%=14（万元×14×D.20
A
【答案】
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的
应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。
。
）3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（
5日A.7月日B.7月10
日15C.7月日月D.720精品文档．
精品文档C
【答案】
【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费
品的当天。
。
）4.甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是（
辆自产中轻型商用客车用于销售将480A.10辆自产中轻型商用客车用于广告B.将8辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门C.将
辆自产中轻型商用客车用于赞助D.将2
ABCD
【答案】
：
“小汽车”选项A;
（2）【解析】
（1）中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税：
纳税人将自产的应税消费品用于生选项BCD在生产销售环节应当征收消费税;（3）产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。
）
（2015年2【大题·不定项选择题】月有关年112016甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。
经济业务如下：
精品文档．
精品文档万万元，另收取品牌使用费11.7
（1）销售高档面膜，取得不含增值税价款300
元。
万元，委托方提供的原材料成受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5
（2）万元，甲公司无同类产品销售价格。
本80第二;箱，共100箱（3）销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0.2万元/
箱。
箱，共200批不含增值税单价为0.16万元/箱赞助给国内某化妆品展销会。
将高档口红50（4）15%。
已知：
高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
。
（）1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是）
万元×15%=45（A.300）
15%=46.76（万元B.（300+11.7）×）万元×15%=39.96（（1+17%）C.（300+11.7）÷）万元（1+17%）]×15%=46.5（÷D.[300+11.7D
【答案】
精品文档．
精品文档【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税
分离后并入销售额计征消费税。
关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正确的是2.
）。
（
）万元A.80×15%=12（
）万元B.（80+5）×15%=12.75（
）万元×15%=15（÷C.（80+5）（1-15%））万元×15%=11.09（D.（80+5）÷（1+15%）C
【答案】;
（2）
（1）受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算【解析】×消费税税率）（1-）÷消费税税率甲公司应代收代缴的消费税=（材料成本+加工费。
万元）15%=15（=（80+5）÷（1-15%）×）。
关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是3.（
×200）×100+0.16×A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=（0.2）
17%=8.84（万元××=0.2（100+200）甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额B.）
万元17%=10.2（精品文档．
精品文档万×15%=7.8（100+0.16×200）C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=（0.2×）
元）万元（100+200）×15%=9（甲公司销售高档口红应缴纳的消费税D.=0.2×AC
【答案】
并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情（【解析】本题是直接进行生产销售，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。
形）关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计4.
。
）算正确的是（
）15%=1.2（万元A.0.16×50×
）
15%=1.5（万元×50×B.0.2）
万元50×15%=1.35（C.（0.2+0.16）÷2×）万元15%=1.3（×50×（100+200）100+0.16D.（0.2××200）÷D
【答案】
换取生产资【解析】甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”（
，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应）料和消费资料、投资入股和抵偿债务税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
进口环节
精品文档．
精品文档
【大题1·不定项选择题】
年甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。
2016
11月有关经营情况如下：
运抵我国关境内输入地点210万元，
（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价万元。
万元、保险费11万元、运输费204起卸前的包装费万元，乙公司提35
（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费万元，该批高档口红无同类产品销售价格。
供原材料成本84万元，另收取包装费5.85万元。
（3）销售高档香水，取得不含增值税价款702。
增值税税率为关税税率为10%，17%，已知：
高档化妆品消费税税率为15%要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的1.
。
是（）11A.包装费万元精品文档．
精品文档4万元B.保险费
万元运输费C.20
万元D.货价210
ABCD
【答案】
【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作
“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的;为完税价格包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。
。
）2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（
15%（1+10%）×A.（210+20）×15%
（1+10%）×B.（210+11+4）×
15%×（1+10%）÷（1-15%）C.（210+11+20+4）×15%×÷（1-15%）D.（11+20+4）×（1+10%）C
【答案】
×）（1-消费税税率）=【解析】进口环节的消费税关税完税价格×（1+关税税率÷消费税税率。
关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正3.
。
确的是（）精品文档．
精品文档15%
×A.（84+35）15%×B.（84+35）÷（1-15%）
15%×C.[84÷（1-15%）+35]
15%×÷（1-15%）]D.[84+35B
【答案】
）+加工费【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=（材料成本）×消费税税率。
÷（1-消费税税率关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是4.
。
（）15%×÷（1+17%）A.702
15%（1+17%）]×÷B.[702+5.8515%C.（702+5.85）×
15%×D.702B
【答案】
应价税分离后并入销售额中计征消费税。
【解析】收取的包装费属于价外费用，·不定项选择题】【大题2精品文档．
精品文档月有年10甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013
关经营情况如下：
万元，90进口一批越野车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税
（1）万元。
支付通关、商检费用2.5万元。
万元，另收取提车价款14.04销售小轿车取得含增值税价款
（2）351万元、材料费9.3621.06万元，其中工时费（3）维修汽车取得含增值税维修费万元。
11.717%。
已知：
越野车的消费税税率为25%，增值税税率为
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
。
（）1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是）25%=150.83（×万元A.（360+90+2.5）÷（1-25%））25%=90.625（万元B.（360+2.5）×）25%=150（×万元C.（360+90）÷（1-25%））万元D.（360+90+2.5）×25%=113.125（
C
【答案】
精品文档．
精品文档【解析】纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消
组成计税价格中不包消费税税率）;）÷（1-费税，组成计税价格=（关税完税价格+关税括进口时支付的通关、商检费用。
因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税。
25%=150（万元）=（360+90）÷（1-25%）×下列各项中，甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，2.。
）应计入组成计税价格的是（
关税完税价格A.
通关、商检费用B.
C.消费税
D.关税
ACD
【答案】
关税=【解析】纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价格组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。
+消费税;完税价格+关税）。
（3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是
）万元（1+17%）+14.04]×17%=53.3868（÷A.[351）万元17%=61.71（B.[351+14.04÷（1+17%）]×
）
万元×C.（351+14.04）17%=62.0568（精品文档．
精品文档）17%=53.04（万元÷（1+17%）×D.（351+14.04）
D
【答案】
万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排题目明确交待351【解析】
（1）
万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项14.04除选项BC;
（2）提车价款。
A。
（）4.甲公司维修汽车增值税销项税额的下列计算中，正确的是）万元×17%=3.06（A.21.06÷（1+17%））17%=1.989（×万元B.（21.06-9.36））17%=1.5912（万元C.（21.06-11.7）×）17%=3.5802（万元D.21.06×
A
【答案】
【解析】加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取
21.06由于维修费依法计算增值税的销项税额;得的全部收入（包括工时费和材料费）万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。
老考点新思路
甲公司当月发生的下列业务中，应按年（2016）节选【考题1·不定项选择题（）】
。
（“销售货物”申报缴纳增值税的是）销售小汽车内部装饰品A.精品文档．
精品文档B.销售小汽车零配件
C.提供汽车维修服务
销售进口小汽车D.ABD
【答案】
：
按照“提供加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。
【解析】选项C
一般纳税人销售的下列货物中，根据增值税法律制度的规定，2·单选题】【考题。
）适用13%增值税税率的是（
A.洗衣液
B.文具盒
C.杂粮
蔬菜罐头D.
C
【答案】
税率的农产品，是适用13%;
（2）选项ABD：
适用17%的基本税率【解析】
（1）D）已属深加工产品。
指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项一般纳税人销售的下列货物中，根据增值税法律制度的规定，3·多选题】【考题
。
（增值税税率的有）13%适用图书A.精品文档．
精品文档粮食B.
电子出版物C.
D.暖气
ABCD
【答案】
征税范围新考点专项演练
·判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照有形动【例题1
）产租赁服务缴纳增值税。
（
【答案】×
【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴
纳增值税。
·判断题】无运输工具承运业务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。
2【例题
）
（
【答案】√
·多选题】出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值3【例题）。
税的有（
出租闲置车辆收取的租赁费A.向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费B.精品文档．
精品文档出租车身广告位收取的租赁费C.提供包车服务收取的运费D.BD
【答案】
：
按照现代服务——租赁服务缴纳增值税。
【解析】选项AC
。
）【例题4·多选题】下列租赁行为，应当按照金融服务征收增值税的有（
A.有形动产经营租赁
B.有形动产融资性售后回租
C.不动产融资租赁
不动产融资性售后回租D.
BD
【答案】
，按照金融服务）（不论动产还是不动产【解析】
（1）选项BD：
融资性售后回租
：
有形动产经营租赁和融资租赁、不动产经营租选项AC—贷款服务缴纳增值税;
（2）赁和融资租赁，均按现代服务——租赁服务征收增值税。
·多选题】按照营改增的最新政策，纳税人发生的下列行为中，按照建5【例题）。
筑服务征收增值税的有（
汽车养护服务A.房屋加固服务B.精品文档．
精品文档C.汽车修饰服务
D.房屋装修服务
BD
【答案】
不包括汽（【解析】营改增建筑服务中的修缮服务，是指对“建筑物、构筑物”
进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的）车工程作业。
·判断题】转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的，应当对收取6【例题
的销售额进行分割，属于建筑物对应的销售额按照销售不动产缴纳增值税，属于土）地使用权对应的销售额按照销售无形资产缴纳增值税。
（
【答案】×
【解析】在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，一并按
照销售不动产缴纳增值税。
混合销售和兼营
【例题·判断题】甲企业是货物生产企业，其发生的混合销售行为，按照销售货
）（物缴纳增值税。
【答案】√
营改增差额计税
精品文档．
精品文档·判断题】增值税一般纳税人提供贷款服务，以其取得的全部利息及利1【例题凭增值税专用发票上注明增值税一般纳税人接受贷款服务，息性质的收入为销售额;）的税额作进项税额抵扣。
（
【答案】×
【解析】增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民
日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
·多选题】有关行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，不正确的【例题2
）。
有（
A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额B.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额C.提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D.
BCD
【答案】相关税费不能（B
（1）选项：
金融商品转让，按照卖出价扣除“买入价”【解析】：
一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全选项;
（2）C扣除）后的余额为销售额纳税人提：
;（3）选项D扣除支付给承运方运费后的余额为销售额部价款和价外费用，供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
精品文档．
精品文档特殊税率
）。
税率征收增值税的有（【例题1·多选题】下列各项中，按照11%销售货物A.销售房屋B.转让商标专用权C.转让土地使用权D.
BD
【答案】
如粮食、食用税率，符合规定的货物（：
一般货物适用
（1）选项A17%【解析】6%税率。
选项C：
转让商标专用权适用13%植物油）适用税率;
（2）·多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行2【例题。
）增值税税率的有为中，适用11%（
A.销售不动产
B.转让土地使用权
有形动产租赁服务C.不动产租赁服务D.
ABD
【答案】
增值税税率。
：
适用【解析】选项C17%精品文档．
精品文档·判断题】出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，3【例题）其实际效果相当于免税。
（但在国内已经缴纳的增值税不进行退还;【答案】×
而零税率是指对出口货物;【解析】出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税
除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。
·判断题】中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向【例题4
）（境外单位提供的研发服务和设计服务，免征增值税。
【答案】×
【解析】中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位
提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。
购进不动产进项税额的处理
日购进写字楼一月511【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2016年
日，该纳税人取得月20层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。
11万元。
500相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为年就上述业务可以抵扣的进项税额为2016根据增值税法律制度的规定，甲公司）万元。
（
A.0
B.200
C.300
精品文档．
精品文档D.500
C
【答案】
日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，月12016年5【解析】2日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分5月1以及2016年。
60%，第二年抵扣比例为40%年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为改变用途对进项税额的影响
月将其作为固定资122016年【例题1·单选题】甲公司是增值税一般纳税人，年购进时取得增值税专用发2015产核算的一批电脑作为职工福利发放。
该批电脑万万元，已提取符合规定的折旧额8票，注明价款为20万元，增值税税额为3.4。
有关
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