山大专升本会计的专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学.docx
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山大专升本会计的专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学
审计学模拟题1
一、单项选择题
、独立审计基本准则中的一般准则包括:
(A)1
注册会计师必须保持独立的观念与态度注册会计师如在B.A.
审计时配有助手,必须注意监督注册会计师应适当评估被C.
审计单位的内部控制制度注册会计师应在接受业务之前,与D.
客户签定业务委托书
()、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为:
2C
注册会计师的个人资格与执业时应有的态度与委托人协商B.A.
审计委托书以及审计计划的安排确认客户的报表是否符合会C.
计准则承诺应遵循保密性的义务D.
、下列情况中,审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须3
回避的是:
(D)
审计人员本人拥有客户的股票审计人员的父母拥有客户B.A.
审计人员的一的股票审计人员的子女拥有客户的股票C.D.
位亲密朋友拥有客户的股票
、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作,其应当:
(C)4
出具保留意见的审计报告出具拒绝发表意见的审计报告B.A.
依赖客户职员的才请求会计师事务所改派其他审计人员C.D.
能
5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的(D)因素。
1.
社会技术经济风险D.A.C.B.
(、)是注册会计师法律责任产生的法律因素。
6B
社会公众自我保护意识及法内部控制审计模式的内在局限A.B.
院的判例示范某些审计人员职业素质低审计风险的增加C.D.
下
、下述哪一类审计证据的证明力最强:
(D)7
客户的销售发票副本注册会计师独立计算出来的每股收益B.A.
注册会计师直率银行寄给客户的银行存款余额的对账单C.D.
接寄给客户债务人的应收账款询证函
8、结账日前,注册会计师一般不宜完成审计的下列部分:
(D
符合性测验评估内部控制制度致管理当局函C.B.A.
实质性测验D.
、审计证据的综合,其目的是为了解决各种审计证据之间形成9
的:
(D)
证据力证明力相关性可靠程度D.B.A.C.
、注册会计师在执行初次审计时,应先与前任注册会计师联系,10
这是一项必要程序,因为前任注册会计师或许能提供各项资料,
协助后任注册会计师了解是否:
(C)
前任注册会计师工作应加以利用客户采用轮换注册会计师B.A.
的政策前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点C.D.
应该接受委托签约
、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同,注册会11
2.
计师应取其()作为会计报表层次的重要性水平:
A
最高者最低者平均数加权平D.A.B.C.
均数
12、在计划某项审计工作时,审计人员应分哪些层次来评价重要
性:
(B)
A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层C.会计报表
层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层
13、对无法实施函证的应收账款,注册会计师可以实施的最为有
效的审计程序是;(C)
A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范围C.审查与销售
有关的凭证及文件D.进行销售业务的截止测试
14、下列情况中,可以采用消极式函证的有:
(D)
A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债
务人D.欠款金额较小的债务人
15、健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责:
(B)
A.编制请购单B.编制订购单C.控制存货水平以免出现积压
D.检查购入存货的数量、质量
16、在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而
导致应付账款借方余额过大时,注册会计师应:
(D)
A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录,并将这些借方余额
在资产负债表中列为资产B.提请被审计单位不做任何调整,但
C.提请被审计单位将这些借方应在财务情况说明书中加以说明
3.
余额冲抵应付账款,并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿
中编制重新分类的会计分录,以便将这些借方余额在资产负债表
中列为资产
17、函证银行存款的目的是:
(D)
A.验证有无漏记相关负债B.验证存款余额C.对于存款余额同
被审计单位的账面数字寻求一致D.A、B两项目均正确
18、下列各项中,不属于现金项目的符合性测试程序的是:
(C)
A.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行B.抽样验
证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出C.审查决算日银行
存款余额调节表D.抽样验算现金余额计算的正确性
二、名词解释
、审计是专职机构和人员,依法对被审单位的财政、财务收支:
1
及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,评价经济
责任,用以维护财经法规,改善经营管理,提高经济效益,促进宏
观调控的独立性的经济监督活动。
、审计人员的职业道德是指对审计组织和审计人员职业品德、职:
2
业纪律、执业能力、工作规范及其对委托单位、同行业所负责任等
思想方式的基本规定和规范要求。
、审计工作底稿是审计人员在实施审计工作中所形成的与被审计:
3
事项有关的工作记录。
三、简答题
4.
、现代审计与传统审计的主要区别在哪里?
1
答:
()审计的独立性;包括组织独立;人员独立;工作独立;经1
济独立
()审计的权威性:
审计的工作过程收法律保护。
2
、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时,分别设计了以下2
四种情况以帮助决定可接受的检查风险水平:
风险类别情况一情况二情况三情况四
2%4%2%4%可接受的审计风险
固有风险80%100%80%100%
控制风险50%100%100%50%
请回答:
(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多少?
(需写
出计算过程)。
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据?
为什么?
答:
(1)DR=AR÷(IR×CR)
情况一:
DR=4%÷(100%×100%)=4%
情况二:
DR=4%÷(50%×80%)=10%
情况三:
DR=2%÷(100%×100%)=2%
情况四:
DR=2%÷(50%×80%)=5%
在第三种情况下需要注册会计师获取最多的审计证据。
因为可接
(2)
受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系,即:
可接受的检
查风险水平越低,所需要获取的审计证据越多,反之亦然。
5.
四、综合题
1、股份有限公司系公司的控股子公司,会计事务所注册YABCP
会计师和负责对公司(简称)年度会计报表进行审计,2001YAB
并于年月日完成外勤审计工作,公司未经审计的报表部Y200263
分资料如下:
(金额:
万元)
项目年初数(上年数)年末数(本年数)
主营业务收入1500020000
净利润02500
资产总额1800019000
净资产100009600
和注册会计师在审计过程中发现以下情况:
BA
()公司当年向公司(为的控股子公司)售出产品aP1YS
件,每件售价万元。
公司生产的产品对外售价为万a1Y0.61000
元/件,公司已将万元计入当年主营业务收入。
Y1000
()公司应收公司货款万元,由于帐龄已达两年以上,3002YP
仍未收回,且公司经营状况不佳,故公司将应收公司万300PPY
元全部计提为坏帐准备,(公司坏帐准备按应收款余额的计提)10%Y
()公司持有短期股票投资帐面余额万元,年122001Y5003
月日,该投资市价仅为万元,公司提取了万元的短期50Y31450
投资跌价准备,年月日后,该投资市价一直下跌,至331122001
6.
月日其市价仅为万元。
6250
()公司拥有公司的股权,公司年未经审计TT430%Y2001
报表显示实现净利万元,公司已确认了万元的投资收益。
3001000Y
而实际上公司当年亏损万元。
200T
要求:
()根据所给资料,按资产总额,净资产,营1%0.5%1
业收入和净利润计算会计报表层的重要性水平。
(请列示计5%0.5%
算过程)
()假设不考虑重要性水平,针对上述个事项,注册会计师应提42
出的建议,若需调整,请列示调整分录。
(不考虑审计调整分录对税
费、期末结转损益及利润分配的影响)。
()假设公司同意、注册会计师针对()、()和2A1B3Y
()事项提出的建议,但拒绝接受()事项的建议,注册会计师34
应发表何种审计意见,并说明其理由。
()根据问题(),为公司编写标准报告4Y3
解析:
()计算确定重要性水平1
营业收入(万元)0.5%=7515000×
净利润()(万元)5%=62.5/2×2500+0
资产总额(万元)0.5%=9519000×
净资产(万元)1%=969600×
报表层的重要性水平为万元62.5
()针对个事项注册会计师提出的建议42
对事项()提请公司调整并披露该关联方交易Y1
7.
借:
主营业务收入万元400
贷:
资本公积万元400
对事项()提请公司调整2Y
借:
应收帐款坏帐准备万元——270
贷:
管理费用万元270
对事项()建议公司披露3Y
对事项()提请公司调整Y4
借:
投资收益万元360
贷:
长期股权投资万元360
()注册会计师应发表保留意见的审计报告3
由于公司所持短期股票投资市价资产负债表日后继续下跌,至3Y
月日市价仅为万元,低于资产负债表日帐面价值万元,2506200
注册会计师提请公司在报表附注中披露,但公司拒绝接受,使YY
得报表披露不完整,因此,会影响到报表使用者对报表的理解,所
以注册会计师应发表保留意见的审计报告。
()简要报表审计报告4
审计报告
股份有限公司全体股东:
我们接受委托,审计了股份有限公YY
司年月日简要资产负债表及该年度的简要利润表,简要12312001
现金流量表及其所依据的年月日的资产负债表及该年度31122001
的利润表、现金流量表,这些会计报表由贵公司负责,我们的责任
是对这些会计报表发表审计意见,我们的审计是根据《独立审计准
8.
则》进行的,在审计过程中,结合贵公司的实际情况,实施了包括
抽查会计记录等我们认为必要的审计程序,并由于下段所述原因于
年月日出具了保留意见审计报告。
620023
经审计,我们发现贵公司所持短期股票投资,资产负债表日后
市价持续下跌,至年月日已跌至万元,对此,我们提250620023
请贵公司在报表附注中予以披露,但贵公司未予采纳。
我们认为,上述简要会计报表是依据已审计会计报表编制的,
是在所有方面与其一致。
为更全面地了解股份有限公司的财务状况,经营成果与现金流量Y
,应将上述简要会计报表与已审计会计报表一并阅读。
会计师事务所(公章)中国注册会计师:
ABC
A
(地址)B
年月2532002
日
审计学模拟题2
一、单项选择题
9.
1、执业规范指南也是独立审计准则的重要内容之一,因此,(C)
A.注册会计师在审计实务中必须无条件服从,不得违反B.注册
会计师可以在工作中不遵循执业规范指南,因此,它不是基本准则
C.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南,但必须说明理由
D.注册会计师在工作中可以不遵循执业规范指南,且不必说明理由
2、在市场经济环境中,审计的主要作用是:
(D)
A.通过对经济活动的监督,保证市场经济的有序进行B.通过会计
信息为媒介,强化会计信息的可靠性,来保证市场经济的有序进行
C.通过对会计信息的检查,保证会计信息的真实、正确与完整D.
上述答案都对
3、在一些特殊情况下,审计人员可以不遵循保密性原则,这些特殊
情况不包括:
(C)
A.当法庭传唤客户与审计人员时B.证券监督委员会来检查工作时
C.后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师索要
有关资料D.当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示,来
检查这一家会计师事务所工作质量时
4、技术责任是指注册会计师在执业过程中,没有按照《中华人民共
和国注册会计师法》、《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》
等专业规定的要求开展业务,从而因技术失误造成业务结果的失真
和不实,为此而承担行政法律责任。
技术责任主要包含:
(C)
A.违约和故意B.违约与过失C.故意与过失D.违约和欺
诈
10.
5、会计师事务所与多家上市公司有下列往来,其中,能够同时承接
公司年度会计报表审计业务的情形是(B)。
A.事务所的某一合伙人担任公司的独立董事B.该会计师事务
所为某公司财会人员演示财务软件C.为公司设计内部控制制
度D.为某公司进行资产评估
6、审计证据的证明力有大小,下述哪个排列是正确的:
(B)
A.实物证据>口头证据>书面证据B.实物证据>书面证据>口头证据
D.书面证据>实物证据>口头证C.口头证据>书面证据>实物证据
据
7、注册会计师填写、编制工作底稿的主要目的不是:
(B)
A.帮助注册会计师规范审计工作B.为将来审计业务提供参考意见
C.证实注册会计师的审计意见D.使客户了解审计业务的执行情况
8、在符合性测试中,交易测试的目的是为了:
(D)
A.发现客户余额的重大错误B.揭示各项控制措施是否都在发挥控
D.确定实质性制功能C.将审计风险控制在一个可接受的低水平
测试的时间、范围和性质
9、在特定审计风险水平下,检查风险同固有风险、控制风险之间的
关系是:
(B)
A.同向变动关系B.反向变动关系C.有时同向变动,有时反向变
动D.没有确切的关系
10、审查其他业务收入时,以下收入列入该帐户,需提请被审计单
位调整的业务是:
(C)
11.
A.无形资产转让收入B.固定资产出租收入C.代修品收入D.材
料销售收入
11、如果分析性复核表明主营业务收入比计划和预算分别下降
10%~20%,注册会计师应:
(B)
A.表示保留意见B.怀疑会计报表中有错误C.认为被审计单位经
营业绩差D.要求被审计单位在报表附注中说明
12、当发现被审计单位以担保资产换取应付账款时,除实现必要的
审计程序外,注册会计师应提请被审计单位:
(A)
A.在资产负债表或其附注中反映,并在担保资产项下加注对照索引
B.出示并检查担保合同C.在财务情况说明书中予以说明D.验证
担保资产价值,以确保其担保条件是否具备
13、对应付账款进行函证时,注册会计师最好:
(C)
A.采用否定式函证,不具体说明应付金额B.采用否定式函证,列
D.采用肯示应付金额C.采用肯定式函证,不具体说明应付金额
定式函证,具体说明应付金额
14、企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出
法,又没有在会计报表中陈述理由,这种做法违反了(),审计人员
应提请被审计单位加以调整。
(D)
A.配比原则B.稳健原则C.可比性原则D.一贯性原则
15、主营业务税金及附加的审计中,不包括对(D)的审计
A.营业税B.消费税C.资源税D.印花税
16、注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了;(D)
12.
A.查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目B.鉴定存货的质
量C.了解盘点指标是否得到贯彻执行D.获得存货是否实际存在
的证据
17、如果首次接受审计,需要对固定资产期初余额审计,下列方法
中最佳的是;(D)
A.详细调查固定资产相关内部控制的有效性B.仔细审计各次固定
资产的盘点记录C.仔细了解内部审计人员对固定资产的审计情况
D.仔细审计自开业以来固定资产和累计折旧帐户中所有重要的借贷
记录
18、注册会计师记入“审计差异调整表—调整分录汇总表“的审计
差异,通常是(C)确定的
A.根据实质性测试中发现的所有差异B.依据在实质性测试中发现
C.在与被审计单位进行的差异并结合注册会计师的职业判断慎重
讨论后D.依据被审计单位的意愿
二、名词解释
1.审计证据:
是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的
程序,采用一定的方法,获取的用以证明审计事项真相或性质并作
为形成审计意见的一切凭据或证明材料。
2.内部控制:
是指企事业单位为了保证业务活动的有效进行,保护
资产的安全与完整,防止、发现、纠正错误和舞弊,保证会计资料
真实、合法而制定和实施的政策和程序。
3.审计报告:
是指审计人员根据审计授权者或委托者的要求,将审
13.
计的过程和结果向审计授权者或委托者进行报告的书面文件。
三、简答题
1、简述审计工作底稿的三级复核制度。
解析:
第一级:
审计项目负责人对审计工作底稿进行比较详细的复
核。
第二级:
审计部门负责人所进行的复核
第三级:
审计组织负责人或指定的代理人所进行的复核
3、通过学习,你认为会计师事务所及注册会计师个人应采取哪些措
施来防止或减轻其法律责任的产生?
解析:
注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利
害关系人造成损失的,按照法律和有关规定,可能被判负行政责任、
或民事责任、或刑事责任。
这三种责任可单处,也可并处。
作为注册会计师避免法律诉讼的具体措施,可以概括为以下几点:
(一)严格遵循职业道德和专业标准的要求
(二)建立、健全会计师事务所质量控制制度
(三)与委托人签订业务约定书
(四)审慎选择被审计单位
(五)聘用合格的人员
(六)深入了解被审计单位的业务
(七)提取风险基金或购买责任保险
(八)聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
14.
5、简述内部控制的控制程序的主要类型。
解析:
1.恰当的职务分离;2.有效的审批手续;3.设计使用适当的
凭证和记录;4.资产和记录的保管制度;5.业务的独立检查
四、综合题
注册会计师A.B对C股份有限公司2002年度会计报表进行审计,假
设发现以下问题,请代A.B注册会计师回答应如何处理?
(1)假设注册会计师对应收账款进行审计时,有下列客户被考虑作为
函证对象:
客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销货总额
200000000A150000140
B36010085000000000
C22000000000080220
D000000503000040
E40000070000000350
F17866000000——
要求:
①从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象,并说
明理由。
②如果函证结果发现差异,注册会计师应采取哪些主要的审计程序?
解析:
()应选择、两个公司作为函证对象。
函证的主要C1E
目的是验证应收账款的真实性。
公司的销货虽然只有,但000C80应收账款年末与年初没有变化,仍为元,有可能是有争议000220的货款,金额较大。
公司的应收账款由年初的元增加到年000E70未的元,增幅大而且金额也较大。
000350
15.
()当函证结果发现差异时,审计人员应查明原因,如果属于2错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错,并判
断是否应扩大函证范围。
(2)假定注册会计师对12月31日的应收账款实施了函证程序,大部
分顾客回函表示认可所函证之款项,只有以下顾客在回函中作了如
下表述:
①所欠余额30000元已于1月2日付讫:
②查贵公司12月28日开出的发票,金额50000元,系目的地交货,
本公司于2002年1月3日收到货物,故12月31日所欠贵公司账款
之事并不存在。
③贵公司2002年12月15日开出的红字退货发票金额5000元,已
注销了询证函所欠之款。
要求:
请分析对上述情况应如何进行查证核实。
解析:
再次函证。
检查原始凭证、销售发票原件。
(3)在对C股份有限公司2002年末的存货执行监盘程序时,发现下
列情况:
①甲商品10件未悬挂盘点单,经注册会计师询问,