高级财务会计复习资料汇总.docx

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高级财务会计复习资料汇总

第一章非货币性资产交换

1.下列交易中属于非货币性资产交换的有（）

A.以100万应收债权换取生产设备

B.以持有的一项土地使用权换取一项长期股权投资

C.以持有至到期投资的公司债券换取长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

E.以公允价值为200万元的房产换取一台设备并收取24万元补价

2.20×8年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。

甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。

乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。

乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

要求：

根据上述资料，不考虑其因素，回答下列第2-1题至第2-2题。

2-1.甲公司换入办公设备的入账价值是（　）。

　　A.20.00万元 

　　B.24.25万元 

　　C.25.00万元 

　　D.29.25万元

2-2.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（　）。

　　A.换出办公设备作为销售处理并计缴增值税 

　　B.换入丙公司股票确认为可供出售金融资产 

　　C.换入丙公司股票换出办公设备的账面价值计量 

　　D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

3.甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。

该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2440万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值为2340万元（含增值税），增值税率17％。

乙公司向甲公司支付银行存款100万元。

假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。

要求：

根据上面资料回答下面问题：

（以万元为单位）

3-1.甲公司换入资产的入账价值为（）万元。

A.2440

B.2340

C.2000

D.2300

3-2.甲公司处置长期股权投资确认的投资收益是（）万元。

A.140　

B.440

C.150

D.540

3-3.乙公司换入资产的入账价值为（）万元。

A.2340　

B.2240

C.2440

D.2400

第二章债务重组

1.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应（　）。

A.冲减营业外支出

B.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入

C.冲减财务费用

D.不作账务处理

2.下列各项中，属于债务重组范围的有（　）。

A.银行免除某困难企业积欠贷款的利息，银行只收回本金

B.企业A同意企业B推迟偿还货款的期限，并减少B企业偿还货款的金额

C.债务人以非现金资产清偿债务，同时又与债权人签订了资产回购的协议

D.银行同意减低某困难企业的贷款利率

E.银行同意债务人借新债偿旧债

3.甲公司属于增值税一般纳税人，增值税税率为17％，于2007年7月1日销售给N公司一批笔记本电脑，含增值税的价款为90000万元，N公司于2007年7月1日开出六个月承兑的不带息商业汇票。

N公司到2007年12月31日尚未支付货款。

由于N公司财务发生困难，短期内不能支付货款。

经协商，甲公司同意N公司以其所拥有的某公司股票和一批产品偿还债务，N公司将该股票作为可供出售金融资产核算，该股票的账面价值为36000万元，其明细科目成本为40000万元，公允价值变动为贷方4000万元，债务重组日该股票的公允价值为36000万元，甲公司取得后划分为交易性金融资产管理。

用以抵债的产品的成本为40000万元，公允价值和计税价格均为45000万元，增值税税率为17％，甲公司取得后作为原材料管理。

假定甲公司为该项应收债权提取了8000万元坏账准备。

已于2008年1月30日办理了相关转让手续，并于当日办理了债务解除手续。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目：

3-1.甲公司债务重组的处理中，正确的是（）。

A.冲回资产减值损失6650万元

B.确认营业外支出1350万元

C.冲回资产减值损失8000万元

D.交易性金融资产的入账金额37350万元

3-2.N公司（债务人）因该债务重组业务产生的债务重组利得是（）万元。

A.6350　　　　

B.1350　　

C.2350　　　　

D.1000

第三章外币折算

1.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。

假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。

该企业本月月初持有45000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。

本月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.9000

B.15000

C.600

D.－3000

2.某企业12月31日有关外币账户余额如下：

（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为（　）元。

A.5150　　

B.850　　

C.1400　　

D.－4600

3.企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（　）。

A.外汇牌价的买入价

B.外汇牌价的卖出价

C.交易日的即期汇率

D.即期汇率的近似汇率

E.资产负债表日的即期汇率

4.境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（）。

A.境外经营所在地货币管制状况

B.与母公司交易占其交易总量的比重

C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量

D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务

E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性

5.M有限责任公司（以下简称M公司）以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算外币账户的汇兑差额。

（1）M公司2010年第四季度发生以下交易或事项：

①10月8日，收到国外N公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元＝7.24元人民币。

M公司与N公司的投资合同于2009年7月10日签订。

投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元＝7.20元人民币。

签约当日市场汇率为1美元＝7.18元人民币。

②11月10日，出口销售商品一批，售价为120万美元。

该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到。

当日市场汇率为1美元＝7.24元人民币。

③11月16日，偿还应付国外H公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。

当日市场汇率为1美元＝7.23元人民币。

④11月26日，收到应收国外F公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元＝7.26元人民币。

⑤12月6日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元＝7.24元人民币。

（2）其他有关资料如下：

①2010年第四季度期初M公司有关外币账户的余额如下表所示：

项目

美元金额

汇率（美元：

人民币）

折合人民币金额

银行存款（美元户）

400（借方）

1：

8.22

3288（借方）

应收账款（美元户）

150（借方）

1：

8.22

1233（借方）

应付账款（美元户）

110（贷方）

1：

8.22

904.20（贷方）

②2009年12月31日，当日市场汇率为1美元＝7.25元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：

5-1.M公司第四季度银行存款（美元户）折合人民币的贷方发生额是（）万元。

A.380.2

B.7675.6

C.958.6

D.10005

5-2.M公司第四季度应收账款（美元户）折合人民币的借方发生额是（）万元。

A.1012.5

B.868.8

C.143.7

D.579.3

5-3.M公司第四季度应付账款（美元户）的汇兑差额是（）万元。

A.-107.3

B.107.3

C.658.7

D.724

5-4.M公司第四季度计入财务费用的汇兑差额是（）万元。

A.107.3

B.143.7

C.380.2

D.416.6

6、某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。

假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。

该企业本月月初持有45000美元，月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。

本月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。

企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.9000B.15000C.600D.－3000

7、某企业12月31日有关外币账户余额如下：

（12月31日市场汇率1美元＝8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81000元人民币；银行存款30000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6000美元，49200元人民币；短期借款2000美元，16500元人民币；长期借款（固定资产已达到预定可使用状态）15000美元，124200元人民币。

则期末应调整的汇兑损益为（　）元。

A.5150　　B.850　　C.1400　　D.－4600

第四章租赁

1.如果租赁合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额包括（）。

A.每期支付的租金

B.承租方担保的资产余值

C.与承租人有关的第三方担保的资产余值

D.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项

E.履约成本

2.2007年12月1日华阳公司与大江公司签订了一份租赁合同。

合同主要条款如下：

租赁标的物：

电动自行车生产线。

（1）租赁期开始日：

2007年12月31日

（2）租赁期：

2007年12月31日～2010年12月31日，共3年。

（3）租金支付方式：

每年年初支付租金270000元。

首期租金于2007年12月31日支付。

（4）租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为117000元。

其中由华阳公司担保的余值为100000元；未担保余值为17000元。

（5）该生产线的保险、维护等费用由华阳公司自行承担，每年10000元。

（6）该生产线在2007年12月31日的公允价值为850000元。

（7）租赁合同规定的利率为6％（年利率）。

（8）该生产线估计使用年限为6年，采用直线法计提折旧。

（9）2010年12月31日，华阳公司将该生产线交回大江公司。

（10）华阳公司按实际利率法摊销未确认融资费用（假定按年摊销）。

假设该生产线不需安装。

注：

PVA6％,2＝1.833，PV6％,3＝0.84。

根据上述资料，回答下列问题。

2-1.租赁期开始日最低租赁付款额现值为（　）元。

A.910000　　　

B.850000

C.848910　　　

D.810000 

2-2.承租人每年发生的履约成本为（　）元。

A.10000　　　

B.20000

C.30000　　　

D.0 

2-3.2008年的折旧额为（）元。

A.120000　　　

B.249636.67

C.125000　　　

D.125810.67 

2-4.2008年应分摊的未确认融资费用为（）元。

A.30250.5　　　

B.32000

C.34000　　　　

D.34734.6

第五章所得税

1.【单选题】某公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。

2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。

2008年末该项设备的计税基础是（　）万元。

　　A.640　　B.720　　C.800　　D.560

2、【单选题】甲公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为零。

2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。

甲公司对该项设备2008年度应贷记（　）。

　　A.递延所得税负债30万元　　B.递延所得税负债5万元

　　C.递延所得税资产30万元　　D.递延所得税资产5万元

3、【单选题】某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。

所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税率为25%（非预期税率变动），而以前为33%。

假定按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。

则该公司2008年度发生的所得税费用为（　）万元。

　　A.689.8　　B.560.2

　　C.679.2　　D.625

　4、【单选题】甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。

2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。

除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。

甲公司适用所得税税率为25%。

甲公司2008年的净利润为（　）万元。

　　A.670　　　B.686.5

　　C.719.5　　D.753.5

5、【单选题】某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。

税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。

至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。

甲公司适用所得税税率为25%。

2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。

　　A.0　　B.100　　C.－100　　D.25

6、【单选题】甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税率为25%，甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6000元，计税基础为8000元，2008年12月31日，账面价值为3600元，计税基础为6000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2008年应确认的递延所得税资产为（　）元。

　　A.0　　　　　　　B.100（借方）

　　C.600（借方）　　D.100（贷方）

7-1、【单选题】甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率变动），甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。

2008年末固定资产账面价值为6000万元，计税基础6600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为（　）万元。

　　A.103　　B.150　　C.175　　D.231

7-2【单选题】承例题7-2，甲公司2008年应确认的所得税收益为（　）万元。

　　A.78　　B.54　　C.175　　D.103

9、【单选题】甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：

（1）本期计提国债利息收入500万元；

（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（　）万元。

　　A.660　　B.1060　　C.1035　　D.627

10、【单选题】企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（　）。

　　A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

　　C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

　　　　　　第六章资产减值

1、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是（　）。

　　A.固定资产

　　B.长期股权投资

　　C.使用寿命有限的无形资产

　　D.使用寿命不确定的无形资产

2.下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号－—资产减值》的有关规定进行减值测试和会计处理的有（　）。

　　A.长期股权投资 

　　B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

　　C.可供出售金融资产 

　　D.持有至到期投资

　　E.固定资产

3、【多选题】企业在确定资产预计未来现金流量时应当考虑的因素包括（　）。

　　A.以资产的当前状况为基础

　　B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

　　C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

　　D.内部转移价格

4、【多选题】下列项目中，属于确定资产公允价值减去处置费用后的净额的处置费用的有（　）。

　　A.与资产处置有关的法律费用

　　B.与资产处置有关的相关税费

　　C.与资产处置有关的搬运费

　　D.与资产处置有关的所得税费用

5、【多选题】企业在预计资产未来现金流量的现值时，应当综合考虑的因素有（　）。

　　A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

　　B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

　　C.资产的使用寿命

　　D.折现率

　　E.资产的公允价值

　6、【单选题】甲公司20×2年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。

采用直线法计提折旧。

20×6年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3300万元，预计使用年限不变。

20×7年度该项固定资产应计提的折旧额为（　）万元。

　　A.630　　　　　　B.600 

　　C.550　　　　　　D.500

7.【单选题】甲公司的行政管理部门于20×6年12月底增加设备一项，该项设备原值21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。

至20×8年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为7200元，则持有该项固定资产对甲公司20×8年度损益的影响数为（　）元。

　　A.1830　　　　　　　　B.7150

　　C.6100　　　　　　　　D.780

8、【多选题】企业对于资产组的减值损失，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值，再根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值，但抵减后的各资产的账面价值不得低于以下（　）中的最高者。

　　A.该资产的公允价值

　　B.该资产的公允价值减去处置费用后的净额

　　C.该资产预计未来现金流量的现值

　　D.零

　　E.该资产预计未来现金流量

9、【单选题】下列关于资产组的说法中，正确的是（　）。

　　A.资产组确定后，在以后的会计期间也可以根据具体情况变更

　　B.只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组

　　C.资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合

　　D.企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

10、【多选题】下列各项中，应计入资产组账面价值的有（　）。

　　A.可直接归属于资产组的资产账面价值

　　B.可以合理和一致的分摊至资产组的资产账面价值

　　C.已确认的负债的账面价值

　　D.对资产组可收回金额的确定起决定性作用的负债的账面价值

　　E.可以合理和一致的分摊至资产组的资产的公允价值

第九章企业合并

1、【单选题】在同一控制下企业合并的情况下，合并方对于合并中取得净资产的入账价值与支付的对价之间的差额，正确的处理方法是（　）。

　　A.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入所有者权益相关项目；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益

　　B.均作为资产的处置损益，计入合并当期利润表

　　C.均调整所有者权益相关项目

　　D.取得的净资产的入账价值大于合并对价账面价值之间的差额计入当期损益；取得的净资产的入账价值小于合并对价账面价值之间的差额调整所有者权益相关项目

2.【单选题】同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，合并方应在合并日编制合并财务报表，如合并方账面资本公积（资本溢价或股本溢价）贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，在合并资产负债表中，对被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，正确的处理方法是（　）。

　　A.不作调整

　　B.自“盈余公积”和“未分配利润”转入“资本公积”

　　C.自“盈余公积”转入“未分配利润”

　　D.自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”

3、【单选题】同一控制下的吸收合并，合并方确定合并中取得的资产、负债入账价值应遵循的原则是（　）。

　　A.均按在被合并方的原账面价值入账

　　B.均按公允价值入账

　　C.资产按在被合并方的原账面价值入账，负债按公允价值入账

　　D.资产按公允价值入账，负债按在被合并方的原账面价值入账

4、【单选题】同一控制下的企业合并，合并方对于合并过程中发生的各项直接相关费用，应借记的会计科目是（　）。

　　A.长期股权投资

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.资本公积

5、【单选题】甲公司和乙公司同为A集团下的子公司，2008年1月1日，甲公司以银行存款810万元取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元（其中“资本公积”为90万元，假设全部为资本溢价），可辨认净资产公允价值为1100万元。

2008年1月1日，甲公司因此项